企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題及解決策略

許小忠 武漢海王科技有限公司

引言

基于現(xiàn)實角度分析，企業(yè)的運營與發(fā)展需要以完善的財會管理體系作為支撐，在保障崗位布局合理、分工明確的基礎上，結合企業(yè)實際運營情況、階段性發(fā)展目標等調(diào)整財會管理方案[1]。但是隨著市場競爭的日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)財會內(nèi)控管理中存在的問題逐漸暴露出來，加劇了企業(yè)財務風險。為了實現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量這一發(fā)展目標，企業(yè)應該不斷加大財會內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)控有序性，以保障企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

一、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理制度不完善

現(xiàn)階段，部分企業(yè)由于對內(nèi)部控制建設工作缺乏認識和重視，進而導致財會管理工作中存在管理制度不健全不完善，嚴重影響財務管理水平和質(zhì)量。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對于提高財會管理水平和效率具有重要意義，同時也是提高企業(yè)工作效率和質(zhì)量的前提[2]。但是，當前很多企業(yè)并未能夠充分認識到財會內(nèi)部控制的意義與價值，甚至一些企業(yè)并沒有在財會管理中建設相應的內(nèi)部控制管理制度，而是認為只有加強管理工作，就能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務行為。部分企業(yè)的這種錯誤思想導致其在財務管理工作中開展內(nèi)部控制時由于缺乏管理制度而無法取得預期效果，甚至還會造成企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂的情況。除此之外，雖然部分企業(yè)運用內(nèi)部控制開展財會管理工作，但是沒有將之與企業(yè)實際的工作情況、發(fā)展目標等進行有機結合，進而導致財會管理工作與內(nèi)部控制以及企業(yè)發(fā)展之間的不適配，嚴重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人員

內(nèi)部控制人員的工作行為、專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)等都在一定程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制建設的開展進程以及所取得的管理效果和質(zhì)量。而財會管理人員以及企業(yè)內(nèi)部全體員工只有充分認識到內(nèi)部控制的意義與價值，提高內(nèi)控意識和專業(yè)技能，才能夠保障財會管理工作的順利開展和進行，并有效提高財務管理工作的質(zhì)量和效率。但是當前很多企業(yè)由于財務人員緊張，進而出現(xiàn)一人多崗的情況。很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理者都是各個部門管理人員，他們雖然具備專業(yè)的管理知識和技能，但是對于內(nèi)部控制工作缺乏認識和了解，進而導致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法取得良好效果，甚至影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，由各部門管理人員擔任內(nèi)部控制管理者還會加重其工作壓力和負擔，增加企業(yè)經(jīng)濟風險發(fā)生的概率，也在一定程度上降低了管理人員的工作熱情和積極性[3]。此外，企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員還會導致內(nèi)部控制建設進程中制定、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)的不完善、內(nèi)部控制管理制度的落實不到位等，進而無法開展有效的財會管理工作。

（三）內(nèi)部控制工作過于形式化

就當前我國部分企業(yè)財會管理工作中內(nèi)部控制情況來看，其內(nèi)部控制工作形式化也是影響財務管理工作順利開展、降低財務管理工作質(zhì)量和效率的重要因素。企業(yè)財會管理中內(nèi)部控制形式化主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度體系沒有落實到位、工作人員對內(nèi)部控制工作的配合度不高、企業(yè)各部門之間的工作內(nèi)容的割裂性等。在激烈的市場競爭面前，很多企業(yè)更多地將精力和建設重點放在了如何提升經(jīng)濟效益上，進而忽視了對財務管理中內(nèi)部控制的關注和重視[4]。甚至部分企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制僅是財務管理工作中的一種形式化流程。在這種錯誤思想影響下，很多企業(yè)財會管理中內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮最大價值和作用，進而造成惡性循環(huán)。此外，還有部分企業(yè)部門本著應付上級部門的態(tài)度開展內(nèi)部控制，僅對各個部門的工作情況例行檢查，并沒有對其存在的不足之處以及潛在的安全風險問題等提出改進意見。

二、企業(yè)財務管理中加強內(nèi)部控制的具體措施

（一）提高企業(yè)對于財會內(nèi)部控制的重視度

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)要想占據(jù)競爭優(yōu)勢地位，就必須加強財會內(nèi)部管控。只有這樣才能夠提高財會管理的水平與質(zhì)量，在最大限度上避免財會風險發(fā)生。基于此，企業(yè)應該提高對于財會內(nèi)部管控的認識與重視程度。企業(yè)只有充分重視起財會管理中內(nèi)部控制的意義和價值，才能夠積極制定和采取各種措施加強內(nèi)部控制[5]。首先，企業(yè)管理者應該緊跟時代發(fā)展，不斷了解和學習相關的經(jīng)濟政策，并密切關注市場的發(fā)展變化，進而為轉(zhuǎn)變管理思維打下堅實基礎。此外，企業(yè)管理者還應該對當前財會管理中內(nèi)部控制情況進行分析和研究，并積極采取有效措施改進和完善內(nèi)部控制；其次，企業(yè)還應該加強對于內(nèi)部工作人員的宣傳與科普工作，提高企業(yè)員工尤其是財會管理部門員工對于內(nèi)部控制的認識與重視度。只有這樣才能夠在實際工作中規(guī)范員工的工作行為與工作意識，進而提高企業(yè)財會內(nèi)部控制效果，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)財會內(nèi)部控制管理制度，主要是對企業(yè)財務管理流程、工作人員工作行為的針對性制度，對于提高企業(yè)財會管理水平與質(zhì)量具有重要意義。此外，也是促進企業(yè)財會管理中內(nèi)部控制構建與發(fā)展的重要保障。科學合理的財會內(nèi)部控制管理制度，能夠有效防范各種財務風險問題，同時針對可能存在或者發(fā)生的風險問題制定相應解決策略，避免企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)巨大經(jīng)濟損失。這樣企業(yè)就能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢，更好實現(xiàn)平穩(wěn)健康持續(xù)發(fā)展[6]。

第一，在市場經(jīng)濟體制深化改革的背景下，企業(yè)應該以新經(jīng)濟政策為指導，制定規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度。這樣才能夠保障內(nèi)部控制制度符合當下企業(yè)的發(fā)展需求以及財會管理需要，進而提高企業(yè)財會管理水平和質(zhì)量。與此同時，企業(yè)還應該結合財會管理工作的開展情況、企業(yè)的發(fā)展需求及目標等的基礎上進行內(nèi)部控制管理制度制定與完善，進而提高內(nèi)部控制管理制度的針對性和有效性；第二，企業(yè)應該建立起內(nèi)部控制責任追責制度，并根據(jù)每一名工作人員的工作能力和專業(yè)水平進行工作內(nèi)容的劃分。這樣不僅能夠提高工作人員的工作積極性，還能夠讓企業(yè)財務人員清楚地了解到自身的工作內(nèi)容和職責。這樣就能夠有效提高財會管理工作效率，提高財會數(shù)據(jù)信息的精準性，減少經(jīng)濟風險發(fā)生的可能性；第三，企業(yè)應該完善好內(nèi)部獎懲機制，對員工進行全面考核，進而提高工作質(zhì)量與資金使用效率[7]。對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的個人或集體，企業(yè)應該適當給予物質(zhì)獎勵，以強化員工的集體榮譽感及責任感；對于工作態(tài)度消極、屢次出現(xiàn)工作失誤的員工應該視情節(jié)嚴重給予批評、處罰，甚至勸退。嚴明的獎懲機制，能夠為企業(yè)實行財會內(nèi)控管理奠定良好基礎，保障內(nèi)控有序性。

（三）加強財會內(nèi)控隊伍建設

加強財會內(nèi)控隊伍建設是推動企業(yè)財會管理中內(nèi)部控制深入應用的重要策略。與此同時，還能夠切實提高企業(yè)財會管理工作的效率和質(zhì)量，在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)應該轉(zhuǎn)變管理思維，積極采取各種措施加強財會內(nèi)控隊伍建設。首先，企業(yè)應該對當前內(nèi)部控制工作開展情況以及財會人員的工作能力進行具體分析，并找出其存在的不足之處，進而向財會管理人員開展具有針對性的管理知識培訓工作，提高財會管理對于內(nèi)部控制的認識和了解度。這樣就要能夠為加強企業(yè)財會內(nèi)部控制效果與質(zhì)量奠定良好基礎；其次，企業(yè)還應該在開展內(nèi)部控制工作中避免一人多崗的情況。內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容和工作范圍較為復雜，需要管理人員投入全部精力才能夠有效規(guī)避和減少各種風險發(fā)生。而如果出現(xiàn)一人多崗，財會管理人員由于工作任務較多，承受著身體和精神的雙重壓力，這不僅會降低內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，還會在財會管理工作中增加經(jīng)濟風險，甚至導致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失；最后，企業(yè)還應該完善福利待遇，加大人才儲備力度，吸引更多具有專業(yè)管理能力和管理經(jīng)驗的財會管理人才參與到內(nèi)部控制工作中，提高內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和有效性，提高企業(yè)的市場競爭實力。

（四）構建內(nèi)部控制評價體系

首先，企業(yè)應該對當下內(nèi)部控制工作的開展情況以及財會管理人員的工作行為和態(tài)度進行具體分析，進而制定有針對性的內(nèi)部控制評價標準。這樣不僅能夠加強企業(yè)財會內(nèi)部控制力度與效果，還能夠最大限度上避免出現(xiàn)因評價標準過高無法實現(xiàn)提高工作人員工作積極性的情況；其次，企業(yè)還應該設置內(nèi)部控制評價管理部門，并配備專業(yè)人員開展有效的評價工作，進而提高內(nèi)部控制評價體系的公平性、合理性；最后，企業(yè)還可以將內(nèi)部控制評價機制與財會管理人員的績效獎金有機結合起來，在最大限度上激發(fā)財務管理人員對內(nèi)部控制工作的參與熱情。企業(yè)管理者還可以結合一段時期內(nèi)的內(nèi)部控制評價結果評選出最佳員工，并給予資金獎勵[8]。這樣不僅能夠為其他員工提供良好的工作表率，還能夠提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，提高財務管理水平和效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，更進一步推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

（五）構建財會風險監(jiān)測及預警機制

在企業(yè)實際運營與發(fā)展過程中，存在較為復雜的外部及內(nèi)部風險因素。如果企業(yè)沒有形成全面性的風險檢測及預警機制，那么一旦出現(xiàn)突發(fā)問題，勢必造成財會內(nèi)部控制混亂，進而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對此，企業(yè)應該基于外部市場環(huán)境及內(nèi)部財會情況，事前部署好風險預警及防范體系，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，有效降低財務風險的發(fā)生概率。首先，企業(yè)應該做好風險監(jiān)測，將監(jiān)測重點放置于財會信息真實性、合法性、精準度上，以確保財會信息能夠真實精準地反映企業(yè)的經(jīng)營情況。一旦其中存在非常規(guī)性經(jīng)濟數(shù)據(jù)風險預警體系應該及時進行警報，以便于工作人員進行核查處理；其次，對于外部風險也應該進行監(jiān)測，密切關注國家政策、市場環(huán)境變化等，進而調(diào)整好財會內(nèi)部控制方向，做好風險應對工作。

（六）強化企業(yè)財會流程規(guī)范性

在企業(yè)財會內(nèi)控管理過程中，需要加強對采購環(huán)節(jié)的收付款、存貨處理、銷售等環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)資金配置合理性與有效利用率，進而強化內(nèi)部控制效果。首先，企業(yè)采購部門應該嚴格按照業(yè)務訂單制定采購計劃。而管理部門則需制定完備的采購清單核實制度、報賬審批制度等；其次，企業(yè)應該專門指定工作人員及時進行采購貨物清單，并做好各部門的項目交接工作，以保障貨物質(zhì)量；最后，針對銷售環(huán)節(jié)的款項入賬，財會部門應該做到賬目與實際相符，避免出現(xiàn)資金流向不明確等問題。

（七）優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)財會內(nèi)部控制技術

近年來，我國科技領域創(chuàng)新發(fā)展，信息化技術已經(jīng)被廣泛應用于各行各業(yè)的生產(chǎn)運營活動中。基于這一發(fā)展趨勢，現(xiàn)代企業(yè)朝著現(xiàn)代化、智能化、智慧化方向發(fā)展已經(jīng)成為一種既定趨勢。與此同時，由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模及組織結構不斷優(yōu)化拓展，因而其當前所應用的傳統(tǒng)管理技術已經(jīng)無法適應海量化的財會數(shù)據(jù)信息收集及處理需求[9]。對此，企業(yè)應該積極利用起信息技術對財會內(nèi)控技術進行更新，以提高財會內(nèi)部控制效果。首先，企業(yè)應該將大數(shù)據(jù)技術積極應用于財會內(nèi)部控制工作之中，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的效用，提高財會數(shù)據(jù)信息收集全面性及真實性。例如，及時收集市場環(huán)境、國家政策、項目等相關信息，并利用大數(shù)據(jù)技術制定對應的財務風險防范措施；其次，企業(yè)應該構建完善的財會信息交流平臺，將各部門的財會信息都整合到信息平臺上，進而提高財會信息的共享性，推進企業(yè)財會內(nèi)部控制工作順利開展；最后，企業(yè)還應該針對當前所應用的財會系統(tǒng)做好安全防護工作。在有效處理各項財會信息過程中，還需要做好財會信息備份，從而提高財會內(nèi)部控制質(zhì)量與安全性，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[10]。

結語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求長遠發(fā)展，做好財會內(nèi)部控制管理是十分必要的。加強企業(yè)財會內(nèi)控控制能夠促使企業(yè)更好地適應市場變化，有效規(guī)避各種財務風險；能夠為企業(yè)應對各種突發(fā)情況及困境提供相應解決方案，促進企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。但是就當前市場中各大企業(yè)的運營與發(fā)展情況分析，其中仍然存在一些問題及不足，制約著財會內(nèi)部控制效果。對此，企業(yè)應該正視當前財會內(nèi)控控制中存在的問題，完善好內(nèi)控制度管理模式、監(jiān)管體系等，進而提升企業(yè)市場核心競爭力，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。