高校科研經費管理風險防控及對策探討

王鈺碧 湖南大學計劃財務處

引言

高校作為我國“科教興國”戰略的排頭兵，肩負著創新發展、立德樹人的重要使命。科研經費是高校從事科研工作的重要保障，近年來，國家的投入也逐年增加。教育部統計數據顯示，近10 年來，高校研究與發展撥入經費逐年提升，從2012 年的768.7 億元增長到2021 年的1592 億元[1]。與此同時，也對科研經費的使用管理提出更高要求，尤其在“放管服”背景之下，科研經費財務管理中尚存在不足之處。現有文獻報道，研究重點多放在經費管理問題和解決對策上，關于經費管理風險的研究較少。鑒于此，本文探討了高校科研經費管理風險點及防控對策，為實際工作開展提供參考。

一、高校科研經費管理特征

（一）科研項目多樣化

高校科研項目具有較強的專業性，具有經費來源多樣化、經費支出繁雜多樣的特點。從經費來源來看，主要分為橫向科研項目與縱向科研項目。橫向科研項目是高校承接企業、社會科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的項目，經費管理以合同要求為主，支出范圍廣，管理要求相對寬松。縱向科研項目是高校取得的由財政撥款的項目，包括國家級、省級、軍工等項目，各類經費均有對應的資金管理辦法，經費支出重點關注項目相關性、真實性、合理性和合規性，管理要求嚴格。因此與教育經費支出相比，科研經費支出存在標準難統一、審核質量高低不一等現象，成為財務管理的一個痛點。

（二）科研經費管理參與主體多

參與科研項目管理的主體從項目承擔單位的角度來看，可以分為外部主體以及內部主體。外部主體包括經費來源單位、外部審計等，內部主體包括項目研究團隊以及所在單位內部的科技、財務、審計、招標、設備、資產等。各個主體之間相互獨立但又需要相互協同，以保障科研經費獲得有效管理。

（三）科研經費管理環節多，管理要求高

高校科研經費管理主要包括項目預算申報、項目經費使用、項目結題驗收及結余經費使用四個環節。從中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》開始，國家發布了一系列文件為科研人員減負松綁，建立起以信任為前提的科研管理機制，讓管理過“死”的科研經費“活”起來。同時，實施科研項目績效管理以及切實落實項目承擔單位財會監督工作，強化科研經費的管理。這些文件的實施，對科研經費的使用具有指導意義，同時也對財務管理工作提出更高要求，提示高校及相關人員重點關注。

二、高校科研經費管理的風險點

教育部副部長杜占元指出，科研經費管理是一項系統管理工程，涉及多個環節、多個部門。準確識別出各個環節存在的風險點是做好科研經費管理的關鍵。

（一）項目預算申報環節的風險

項目預算申報直接影響項目資金可獲得的金額以及后續經費使用。在相關文件中，國務院提出了“簡化預算編制”這一改革，直接費用中除50 萬元以上的設備費外，其他費用只提供基本測算說明，不需要提供明細，大大簡化科研人員的預算編制難度。但是，實操過程中因科研人員缺少財務專業知識，對財務預算及相關政策的了解不清晰、不全面，編制預算時沒有結合項目實際情況，就造成預算編制過粗或者過細，對后續項目預算執行和結題驗收造成不利影響。預算審批通過后，執行環節不能隨意更改，如有變更，科研人員要向財務處提交項目預算變更申請表，通過學校或主管單位審批。

（二）項目經費使用環節的風險

項目經費的使用是科研經費管理的重點內容，要求項目負責人對資金使用的真實性、相關性、合規性和合理性負責。從近年來對科研經費審計的結果來看，主要有以下風險點。

第一，真實性風險。真實性風險主要指的是以虛假業務套取科研經費。包括虛列勞務費、專家咨詢費，將科研經費間接轉入個人賬戶。偽造虛假合同，轉移科研經費；以虛假發票報銷，套取科研經費；借著會議費，差旅費的名頭報銷個人開支等。真實性風險造成的原因，一方面在于項目團隊的廉潔意識，法制意識不足，沒有認識到科研經費的本質姓“公”而不是姓“私”；另一方面在于業財融合度不夠，財務作為科研經費報銷的最后環節，難以溯源業務事項的真實性。

第二，相關性風險。相關性風險主要是指項目支出與項目研究任務無關。例如從縱向項目的直接經費中列支辦公用品或者通用設備，報銷與項目無關的版面費、專利費等。相關性風險的產生反映出項目管理的不足，一些團隊沒有專職的科研秘書，財務報銷由學生負責，學生難以分清項目之間的差別；有時項目團隊同時進行多個項目研究時，對于經費到位較晚的項目只能先行從其他項目墊支，造成墊支項目支出與本項目無關的支出。從監管的角度來看，科研項目的專業性較強，相關性風險的識別難度較高，只有結合合理性、合規性，才能判斷是否違反相關性原則。

第三，合理性風險。合理性風險主要考察項目經費支出是否符合科研項目研究的實際需求或者支出的標準是否合理。例如，在儀器設備采購時，未經可行性驗證，采購回來后發現無法服務于科學項目研究；或者為了開展“面子工程”“形象工程”進行采購，造成資產的閑置、浪費；還有的通過虛標采購數量或價格，套取科研經費等。

第四，合規性風險。合規性風險主要是指項目經費支出是否符合政策的規定、合同的規定、財務制度的規定等。常見的違規現象包括：超標準支出。超標準乘坐交通工具，超標準發放專家咨詢費或者勞務費，超標準舉辦會議、培訓等。違反業務流程報銷。例如，未按照規定的流程進行商品或服務的采購，在業務事項已經發生之后再補辦相應的合規手續；未按照合同條款進行驗收及付款；未按照資金支付審批程序簽字審批等。

（三）結余資金管理的風險

因預算編制和執行不規范，科研項目出現結余經費。但對于科研項目結余資金的管理還存在一些風險點。首先，對結余資金的認識不到位，認為結余資金是項目結題驗收后學校留用的資金，其使用可以不用嚴格按照縱向科研經費來管理，從而隨意擴大結余資金的使用范圍，列支非科研業務費用。其次，對結余資金沒有統一的管理制度，難以對結余資金的使用進行績效考核。如此，上級主管部門并不了解結余資金的使用情況，進而影響結余資金的產出評估、風險評估工作，甚至出現嚴重偏差[2]。

三、針對科研經費管理風險的防控對策

（一）申報風險的防控對策

加大培訓力度，提高預算編制水平。高校可以設立相應職能部門，幫助科研團隊了解有關部門的政策要求，為科研團隊預算編制提供相應的指導和幫助。在預算編制時，結合科研項目本身的特點，對預計成本進行評估、分析，為預算編制提供依據。針對重點、重大專項任務，可以組織專家論證，進行科學的規劃和預測，以降低申報環節的風險。

（二）使用風險的防控對策

第一，強化廉潔自律意識。“不報假賬”是科研經費管理的基本原則。一是要加強對國家法律法規、科研經費管理政策、學校財務管理政策的宣傳教育，提高科研團隊的認識水平，明確科研經費管理中的“底線”“紅線”和“高壓線”。二是加強單位廉政建設以及師德師風建設，樹立廉潔自律的文化氛圍，提高科研人員的道德修養。三是加強紀檢監察工作，對于出現的科研經費違規現象嚴格、審慎的進行懲處，落實科研經費的違規責任。

第二，加強業財融合協同管理。梳理業務流程，明確各環節關鍵風險點以及相關管理部門的職責權限。例如，對于主合同未明確的外協經費，做好關聯交易審查，增加審批環節，強化院系、職能部門、主管校領導以及財務部門的監督責任。強化合同管理，按照“統一領導，分類管理”的要求，落實歸口部門的審核責任，將風險控制前移。針對資產采購，財務與資產管理部門要做好銜接溝通，完善資產采購流程，做好存量資產管理，加強資產采購全過程監督。

第三，落實財會監督工作。首先，財務部門要梳理經費報銷的附件要求，要求科研人員在報銷時需按規定提供相關票據資料。針對財務人員難以判斷真實性的費用報銷，設置財務報銷風險警示單。其次，完善財務工作制度和規范。在財務報銷審核過程中，注意統一標準，針對特殊事項必須有合理的審批流程。最后，提高財務工作人員的素質。通過學習、培訓，提高財務工作人員的專業水平，加強思想政治教育，樹立財務人員職業道德[3]。

第四，加強審計監督和社會公眾監督。通過內部審計與外部審計相結合，不斷拓展審計監督的廣度和深度。在審計過程中，堅持問題導向，盯住關鍵環節，充分發揮審計監督的作用。審計監督作為事后監督，其反映問題的過程，也是對現行管理制度不斷修正完善的過程，通過審計強化內部控制效果，提升風險控制水平。[4]同時，在政策允許的范圍內，做好財務信息的公開公示，接受社會大眾的監督。例如，外協經費的公示、關聯單位采購的公示、招投標的公示等。

（三）結余資金管理風險的防控對策

建立健全結余資金管理制度，科研項目結題通過驗收后，按照相關規定對科研經費進行處理。例如：規定要由學校統管的資金不能長時間掛賬，及時提取結余經費；對于由原項目團隊繼續使用的結余資金，根據項目團隊實際情況進行安排，但需明確經費的使用范圍，可用在設備購買、新研究項目上。

四、風險導向下科研經費管理的優化措施

風險導向下，高校科研經費管理工作要明確風險防控主體，構建風險預警體系，推廣應用科技手段，并建立誠信約束機制，才能提高管理效率和質量，推動科研活動順利實施。

（一）明確風險防控主體

建立職責明確、分工協作的組織結構，形成科研經費管理責任清單，是進行風險防控的組織基礎。第一，以科研經費管理部門為核心，與其他部門積極交流合作，如科研、資產、審計等部門，建立科研經費管理責任清單，調動各方力量，形成齊抓共管的局面。第二，針對科研經費違法使用風險，高校黨委要落實黨風廉政建設責任，對科研項目負責人、經費使用經辦人進行監督，避免出現腐敗現象。具體來看，高校黨委負有主體責任，校長是第一責任人，科研機構正職是本單位的第一責任人，科研項目負責人是本課題組的第一責任人。

（二）構建風險預警體系

風險防控的前提是風險識別、分析與評估，構建完善的風險預警體系，應該從以下三個方面入手：第一，針對科研經費使用管理存在的問題，開展學習討論會議、個別訪談、專題調研等活動，充分利用線上平臺和線下媒介，開通多渠道收集相關意見和建議，對科研經費管理風險點進行匯總分析，為后續風險評估與應對打下基礎。第二，做好科研經費信息公開工作，針對立項信息、預算經費使用、固定資產采購等資料進行披露，讓廣大師生參與其中，發揮出監督作用。同時財務人員開展自查工作，重點收集經費管理難題，及時上報相關信息。第三，如今，科研經費違規使用問題更加隱蔽，未來應該積極運用信息技術，打造平臺實現數據共享，解決部門壁壘和信息不對稱問題[5]。具體操作上，經費管理部門要主動與其他部門對接財務信息，加強溝通協作，對風險點進行動態分析，早發現、早糾正、早處理。

（三）推廣應用科技手段

對科研經費進行信息化管理，是防控風險的必然選擇，有助于整合資源，提高經費管理水平。第一，充分利用大數據技術做好科研項目績效評價工作，快速找到科研資源投入與產出之間的關系[6]，提高科研經費的使用效益。第二，為配合信息化管理的實施，還要簡化辦事流程，優化報銷程序，做到一窗受理、集成服務，提高科研人員的滿意度。

（四）建立誠信約束機制

誠信約束機制的建立，一是打造誠信體系，引入信譽記錄和評價，建立與科研資金使用直接掛鉤的管理信用機制。信用優良的科研人員列入紅名單，減小檢查力度，提供“免檢”“優先處理”等待遇，激發科研人員的積極性。二是對失信人員給予嚴厲懲罰，與紅名單相對應的，將失信科研人員列入黑名單，既要披露失信行為、公開科研經費使用過程，利用輿論進行監督；又要聯合相關部門，對失信人員進行定期檢查、終身追責，與個人績效、獎勵直接掛鉤。

結語

綜上所述，高校科研經費管理具有科研項目多樣化、參與主體多、管理環節多、財務管理要求高的特征，因此高校科研經費管理是重點也是難點。科研經費管理的過程中，風險隱藏在項目申報、經費使用、結余資金管理等各個環節，只有樹立正確的思想，加強預算管理，建立完善的風險預警體系，并提高管理工作的信息化程度，才能增強風險防控能力，提高科研經費的使用效益。