試析財務(wù)共享模式對國企內(nèi)部審計的影響及對策

宋娟 安徽省交通規(guī)劃設(shè)計研究總院股份有限公司

引言

研究發(fā)現(xiàn)，國企是經(jīng)濟(jì)重要支柱，其發(fā)展質(zhì)量決定著社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，對國民生活品質(zhì)影響較為直觀。為促進(jìn)國企穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)其綜合實(shí)力，現(xiàn)實(shí)中需集中精力實(shí)施高效的內(nèi)部管理工作，確保財務(wù)的管控能力，將財務(wù)共享模式融合到內(nèi)部管理中，借此規(guī)范內(nèi)部審計工作，發(fā)揮財務(wù)共享模式優(yōu)勢。國企實(shí)施內(nèi)部控制階段，需要抓住機(jī)遇，明確財務(wù)共享模式下審計工作的要求變化，對內(nèi)部審計影響實(shí)施精準(zhǔn)的分析，提出合理的應(yīng)對變革措施，促進(jìn)國企內(nèi)控水平提升，早日實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、國企內(nèi)部審計特點(diǎn)

國企內(nèi)部審計特點(diǎn)，會集中體現(xiàn)在以下層面：一是重視管理審計。結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)可知，實(shí)施內(nèi)部審計的終極目標(biāo)是為業(yè)務(wù)目標(biāo)的落實(shí)提供保障，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，相關(guān)管理部門可以憑借內(nèi)部審計之手，合理規(guī)避造假行為，同時做出科學(xué)決策，保障企業(yè)管理任務(wù)的完成。由上述表達(dá)可以看出，這項工作并不是單純地實(shí)施相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)審核，更多的是要進(jìn)行以企業(yè)綜合運(yùn)維能力為基礎(chǔ)的管理審計，確保工作有效性；二是合理加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮查詢審查的特殊作用。相較于普通企業(yè)，國企內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，要綜合分析企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，掌握其具體的運(yùn)行方式。因?yàn)樾枰紤]因素眾多，人員使用審計方法必須靈活，可直接借助查詢、觀察等手段，對重要管理數(shù)據(jù)獲取，全面掌握審計單位業(yè)務(wù)情況，借此提升工作質(zhì)量；三是要合理協(xié)調(diào)子公司、分公司形成的內(nèi)部關(guān)聯(lián)。審計部門較為特殊，在對子公司實(shí)施審計階段，要合理開展審查工作，宏觀調(diào)控審計內(nèi)容，正確梳理各子公司間關(guān)系，充分調(diào)動子公司積極性，夯實(shí)審計工作基礎(chǔ)。只有這樣，審計工作的進(jìn)度才能得到保障，從而提升內(nèi)部審計權(quán)威性，消除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，推動集團(tuán)公司與子公司形成統(tǒng)一的整體，發(fā)揮統(tǒng)一協(xié)調(diào)的職能。

二、財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部審計的促進(jìn)作用

財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部審計的促進(jìn)作用集中反映在兩個方面：一是確保審計工作更嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。傳統(tǒng)審計工作人工手段應(yīng)用較多，所需各項數(shù)據(jù)要借助人工手段實(shí)施收集，數(shù)據(jù)收集效率比較低。不僅人員工作量巨大，而且數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量也是讓人擔(dān)憂的，存在收集不全面以及收集數(shù)據(jù)內(nèi)容失真的風(fēng)險。在財務(wù)共享環(huán)境中，以上問題可得到規(guī)避，數(shù)據(jù)收集會更加智能，在具體工作中通過對財務(wù)共享平臺高效率的使用，可提升數(shù)據(jù)整合水平，提高工作便捷度。原本相對復(fù)雜的工作，運(yùn)用財務(wù)共享模式后審計人員僅需在平臺中操作即可，可直接提取數(shù)字信息，為決策提供核心支撐。同時，在有效節(jié)約時間的前提下，確保審計工作質(zhì)量，提升審計的規(guī)范性。

二是在共享模式的助推下，審計工作有了新思路。與傳統(tǒng)審計工作相比，建立在科學(xué)的財務(wù)共享模式下的審計流程非常可靠，工作內(nèi)容得到了完善，財務(wù)共享模式下的信息化手段極大地減少了傳統(tǒng)審計耗時耗力的現(xiàn)狀，可將現(xiàn)場以及非現(xiàn)場審計的相關(guān)工作進(jìn)行融合，借此提供更全面的信息，便于審計人員在掌握工作方向的基礎(chǔ)上精確捕捉信息。促使審計更加簡便、快捷，增強(qiáng)審計綜合能力。同時，全方面管控被審單位，推動審計報告制定，使其公信度合理提升。

三、財務(wù)共享對國企內(nèi)部審計的沖擊

（一）審計過程

財務(wù)共享模式較為特殊，主要建立在云計算、大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)框架上，將企業(yè)財務(wù)管控中復(fù)雜的信息數(shù)據(jù)融合，集中到一處進(jìn)行處理，通過這樣的方式，促使企業(yè)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)化以及智能化。該種模式與傳統(tǒng)財務(wù)模式差異明顯，公司的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險預(yù)防要求高，內(nèi)部審計的要求也高。現(xiàn)實(shí)中，審計過程數(shù)據(jù)處理難度加大。基于財務(wù)共享模式，信息源的復(fù)雜程度會提高，數(shù)據(jù)獲取要經(jīng)多層審批，如果在未完全整合數(shù)據(jù)的情況下提取數(shù)據(jù)，會造成關(guān)鍵數(shù)據(jù)的遺漏，為后續(xù)工作埋下隱患。

（二）審計方法

財務(wù)共享模式下，數(shù)據(jù)構(gòu)成較為復(fù)雜，傳統(tǒng)審計方法難以支撐目前的國企審計工作，從而造成審計數(shù)據(jù)的失準(zhǔn)。為此，需積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的抽樣審計模式，在傳統(tǒng)審計模式的基礎(chǔ)上還需增加新的機(jī)制，借此保障審計有效性，挖掘復(fù)雜數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)內(nèi)容。除此之外，受到財務(wù)共享的影響，審計范圍需要擴(kuò)寬。例如：傳統(tǒng)工作機(jī)制中，抽樣審計占據(jù)主導(dǎo)，新時期可將審閱法和比較法等結(jié)合起來，發(fā)揮審計的最大效力。

（三）信息化程度

大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)信息構(gòu)成復(fù)雜，涵蓋不同的部門。內(nèi)容復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大，需借助計算機(jī)軟件對重要數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，在此前提下生成可操作的信息，而這方面的要求也增加了審計的難度。例如：新時期由于建立了財務(wù)共享機(jī)制，無論是業(yè)務(wù)的處理還是現(xiàn)實(shí)中數(shù)據(jù)的存儲，均依賴于信息系統(tǒng)。而想要確保新模式下審計工作可靠性，信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境、數(shù)據(jù)接口、訪問權(quán)限以及相關(guān)的軟硬件系統(tǒng)條件等均需要開展核心功能的測試。只有這樣才能完成高效率的審計工作。

（四）審計人員能力

財務(wù)共享雖然為審計工作提供了保障，但財務(wù)共享也提高了審計人員的要求，審計人員除了審計基礎(chǔ)知識過硬外，計算機(jī)能力也要增強(qiáng)，確保審計質(zhì)量和效率。人員要適應(yīng)財務(wù)共享模式下的審計環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變審計方式，樹立清晰的審計目標(biāo)，確保勝任審計工作，保障審計結(jié)果的參考價值。如果人員無法靈活處理各項審計數(shù)據(jù)，則會對財務(wù)共享模式基礎(chǔ)作用的發(fā)揮造成阻力，從而弱化內(nèi)部控制的效果?；诖?，國企審計模式改革中，需加強(qiáng)人員審計能力的培訓(xùn)，灌輸給人員財務(wù)共享的相關(guān)知識，促進(jìn)審計工作全面升級。

四、合理的應(yīng)對措施

（一）審計工作信息化建設(shè)

現(xiàn)實(shí)工作中，要完善信息系統(tǒng)建設(shè)，夯實(shí)審計工作內(nèi)部基礎(chǔ)，提高信息傳遞效率。具體實(shí)踐中，要深度融合數(shù)據(jù)格式與分類標(biāo)準(zhǔn)，將兩者進(jìn)行有效統(tǒng)一，全面規(guī)避各類數(shù)據(jù)整合難的困境。財務(wù)共享模式下，財務(wù)數(shù)據(jù)的管理需要按照業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施精準(zhǔn)分類，并完成集中管理，為整合輸出提供便利。財務(wù)共享中的數(shù)據(jù)除了有財務(wù)數(shù)據(jù)之外，還要有重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，這些可視化的數(shù)據(jù)想要使用，迫切需要建立一個渠道，充分實(shí)現(xiàn)財務(wù)平臺和審計工作的銜接，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計，合理共享各類資源。實(shí)踐證明，利用信息化技術(shù)分析現(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)，及時獲取可靠的信息，可高效識別風(fēng)險，重新梳理審計流程，確保審計工作的高效。同時，審計計劃和實(shí)施等內(nèi)部審計管理工作也可在計算機(jī)的輔助下從線下轉(zhuǎn)為線上，科學(xué)提高工作效率，強(qiáng)化審計管理效果。

此外，在信息化建設(shè)中，要建立專業(yè)化的隊伍，人員在掌握審計知識的基礎(chǔ)上還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用，憑借技術(shù)手段建立完善的信息系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)用期間，還要重視信息安全，使用加密等技術(shù)手段，搭建風(fēng)險預(yù)警平臺，系統(tǒng)設(shè)置中嚴(yán)格設(shè)定操作權(quán)限，通過合理的方式定期對系統(tǒng)維護(hù)，提升系統(tǒng)應(yīng)用質(zhì)量[1]。研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)共享模式中要通過優(yōu)化配置充分安排人員工作，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，合理強(qiáng)化財務(wù)管理應(yīng)用能力和內(nèi)控意識，注重單位間信息交流，建立溝通協(xié)作機(jī)制。與此同時，要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。具體工作中對所有業(yè)務(wù)深入調(diào)研，全面掌控業(yè)務(wù)流程，以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，實(shí)施梳理和流程再造，保證共享中心健康運(yùn)作。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計管理制度

1.全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理機(jī)制在內(nèi)部審計工作保障中的優(yōu)勢巨大，結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)可知，國有企業(yè)需強(qiáng)化意識，通過對全面預(yù)算管理的綜合運(yùn)用，持續(xù)加大國企集團(tuán)的管控力度。工作實(shí)踐中，做好成員單位預(yù)算，同時落實(shí)好結(jié)果考核及審查等，借此保障管理層對資金實(shí)際需求的掌控（這里特指成員單位的資金需求），同時對資金運(yùn)用情況有深層次的了解，在合理措施保障下安全落實(shí)好企業(yè)資金與資源的調(diào)動，發(fā)揮資源的運(yùn)營價值，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，管理機(jī)制建設(shè)階段，要結(jié)合預(yù)算管理組織架構(gòu)成立具有權(quán)威性的專業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)部門，發(fā)揮全面預(yù)算管理的輔助功能，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計控制能力。

2.資金集中管理模式

國有企業(yè)資金管理難度較大，在實(shí)施財務(wù)管控和內(nèi)部審計階段，需積極創(chuàng)建資金集中管理模式，保障資金分配的合理性。國有企業(yè)子公司財務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，管理活動多數(shù)相似，并且財務(wù)控制流程都是相通的，這些先前的條件可夯實(shí)集中管控的基礎(chǔ)，確保資金集中管理順利推進(jìn)。事實(shí)證明，國企想要脫穎而出，提高財務(wù)內(nèi)控能力，就要以資金集中管理作為基礎(chǔ)，工作實(shí)踐中通過對信息技術(shù)的運(yùn)用，滿足各項的內(nèi)部審計需求[2]。工作實(shí)踐中，制定出針對性較強(qiáng)以及高效的財務(wù)共享中心搭建方案，在方案指導(dǎo)下有步驟地展開工作，發(fā)揮財務(wù)共享的積極作用，實(shí)施資金集中管理。除此之外，財務(wù)共享中心建設(shè)后，還要搭建匹配的資金運(yùn)營調(diào)度模式，借助高質(zhì)量的管理，推動企業(yè)良性化發(fā)展，增強(qiáng)國企發(fā)展實(shí)力。國有企業(yè)在有序進(jìn)行資源管理期間，需要加強(qiáng)對共享中心平臺的綜合運(yùn)用，同時加大對信息系統(tǒng)的關(guān)注力度，實(shí)踐環(huán)節(jié)中做好系統(tǒng)優(yōu)化更新，借助合理的契機(jī)，以防出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，在綜合制度維護(hù)下保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全。

（三）借助共享平臺強(qiáng)化審計管理質(zhì)量

除了上述工作外，還要合理運(yùn)用共享平臺，在技術(shù)保障下，確保審計管理質(zhì)量。

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式

結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)可知，傳統(tǒng)國有企業(yè)審計存在短板，多以事后審計為主，審計質(zhì)量難以保障。傳統(tǒng)模式會在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后再依照相關(guān)流程實(shí)施內(nèi)部審計工作，確保審計工作質(zhì)量和效率。雖然此種工作模式約束力比較強(qiáng)，但也無疑形成了審計工作價值發(fā)揮的限制，難以助力企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)隱藏隱患，不利于國企的發(fā)展。對此，基于財務(wù)共享平臺模式，需實(shí)現(xiàn)審計方法更新，利用平臺的作用對財務(wù)信息充分解讀，對個體經(jīng)濟(jì)活動全面預(yù)判，同時加以審計和分析。在新的審計模式中，要將現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計融合，打造高效的審計環(huán)境，借此確保審計效率，逐漸改善事后審計模式，明確審計重點(diǎn)同時實(shí)施全過程審計[3]。借助以上的方式創(chuàng)新，合理解決掉審計滯后性問題，在高質(zhì)量審計的促動下，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的隱藏價值，提高活動審查評價質(zhì)量，消除企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展根基。此外，審計方式轉(zhuǎn)型與升級，需結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，對一切管理活動科學(xué)把控，積極控制經(jīng)營風(fēng)險以及損失。

2.降低內(nèi)部審計成本

從現(xiàn)實(shí)工作了解到，國有企業(yè)整體規(guī)模大，經(jīng)營管理風(fēng)險性也比較高，通常經(jīng)營范圍相對分散，集團(tuán)企業(yè)和子公司的溝通容易存在阻礙。在此種情況下實(shí)施內(nèi)部審計過程中，要綜合考慮多種因素，需配備多名審計人員，經(jīng)過一起努力共同維護(hù)審計工作順利實(shí)施。傳統(tǒng)審計工作模式中，審計工作強(qiáng)度大，財力、物力均會有所浪費(fèi)[4]。有較大的可能性會因?yàn)槿藶榉矫娴膯栴}，影響財務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。為科學(xué)規(guī)避這一問題，要集中發(fā)揮平臺的優(yōu)勢，對財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)收集和處理，同時實(shí)施高效的風(fēng)險評估以及審核，在財務(wù)共享平臺作用下，從而實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的數(shù)據(jù)整合，降低不必要成本投入，減少資源的浪費(fèi)，保證審計活動質(zhì)量。

3.提高審計工作效率

對于國企來講，其自身發(fā)展不僅要依賴財務(wù)平臺數(shù)據(jù)共享，還要及時做好審計結(jié)果的反饋?，F(xiàn)實(shí)中，需將審計結(jié)果集中輸送到有關(guān)部門，借此輔助高效的決策推進(jìn)，幫助被審計單位整改工作內(nèi)容，合理降低經(jīng)營風(fēng)險。由此可以看出，通過財務(wù)共享平臺，可保證企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)的質(zhì)量，整合企業(yè)內(nèi)部資源，使企業(yè)擁有不竭動力。

（四）全面提高人員素養(yǎng)

財務(wù)共享是先進(jìn)的模式，其對審計工作的影響較大，現(xiàn)實(shí)工作中，國企想要脫穎而出，抑制住財務(wù)共享對審計的影響，除了上述應(yīng)對措施外，還要保障人員素質(zhì)過硬，借此全面推進(jìn)工作。工作實(shí)踐中，為滿足審計的現(xiàn)實(shí)需求，要注重人員指導(dǎo)和專項的培訓(xùn)，借助聯(lián)系實(shí)際的培訓(xùn)提升內(nèi)控意識。研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)共享模式下數(shù)據(jù)的本質(zhì)就是資源，基于此，想要充分分析數(shù)據(jù)，審計人員的學(xué)習(xí)能力要持續(xù)加強(qiáng)，熟練掌握財務(wù)流程，內(nèi)化審計、法律相關(guān)知識，構(gòu)建智能審計模型。在此前提下，擁有大數(shù)據(jù)意識和計算機(jī)應(yīng)用能力，快速從海量數(shù)據(jù)中動態(tài)捕捉到有用數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識別財務(wù)風(fēng)險，全面發(fā)揮審計職能[5]。此外，還要結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求和審計工作內(nèi)容的變化，積極提高內(nèi)部審計人員創(chuàng)新能力，重新梳理共享工作機(jī)制中的審計流程，保障人員的創(chuàng)新意識，使其不斷創(chuàng)造新方法、發(fā)現(xiàn)新事物，正確處理審計工作難題。新時期的國企審計工作內(nèi)容日新月異，為此要及時調(diào)整審計方法，借助內(nèi)部審計活動，提升國企的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

結(jié)語

綜上所述，國企內(nèi)部審計相對復(fù)雜，涉及的信息數(shù)據(jù)較多，財務(wù)共享模式下想要取得內(nèi)部審計工作成果，需綜合考慮多種因素，制定出有效的對策。具體工作中，可通過全面提升審計人員素養(yǎng)、創(chuàng)新審計工作流程和審計工作現(xiàn)代化建設(shè)等措施，對審計模式持續(xù)優(yōu)化與完善，發(fā)揮審計的特殊作用。新時期國企的發(fā)展，要緊抓財務(wù)共享的契機(jī)，確保內(nèi)部審計的優(yōu)勢，結(jié)合實(shí)際工作需求，充分發(fā)揮審計職責(zé)。針對審計流程中的難點(diǎn)及風(fēng)險易發(fā)點(diǎn)，系統(tǒng)地開展審計工作，消除國企財務(wù)工作隱患，為國企發(fā)展保駕護(hù)航。