建筑施工企業“兩金”管理問題研究

摘要：當前的國際經濟環境錯綜復雜，經濟復蘇動力不足，國內經濟的增速也受到一定的影響。建筑行業出現供過于求的現象，導致資金流動性下降、企業償債壓力巨大等風險。為了在激烈的市場競爭中能夠占據一席之地，建筑施工企業在承接工程時放寬資金條件，?甚至自帶資金先行施工，導致企業的“兩金”（應收賬款和存貨）金額逐步增加，?嚴重影響了企業資金的良性循環。國資委多次發文強調在提高質量效益的同時，要切實加強?“兩金”管理，全面清理?“兩金”占用現象，壓縮存量，嚴格控制新增規模，盤活存量，提高資金使用效率。因此，文章基于“兩金”數字化管理系統建設，結合施工企業當前“兩金”的管理現狀，分析施工企業“兩金”管理現狀的基礎上，深入剖析企業在“兩金”管理中存在問題，從分析中探究問題的成因，進而形成壓降“兩金”的思路，對建筑施工企業“兩金”管理問題開展研究，為今后建筑施工企業資金管理提出了策略措施，對施工企業做好“兩金”管理具有一定的借鑒作用。

關鍵詞：建筑施工企業；資金管理；數字化管理；應收賬款；存貨管理

中圖分類號：F426.92;F406.7????文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）23-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.23.000

1???前言

資金是企業組織生產經營活動的必備條件，資金管理質量的高低將直接影響著企業的發展水平；資金管理也是企業財務管理內容的核心，管理資金是提高企業經濟效益的重要手段，科學的管理方式方法對于企業降低成本、增加效益，確保企業經營目標的實現具有重要意義；資金管理具有專業水準高、涉及層面廣、滲透程度深等特征。建筑施工企業隨著市場規模不斷擴大，其業務類型更加復雜多樣，“兩金”規模不斷擴大。而不斷增長的“兩金”規模會對企業資金正常運轉產生嚴重影響，嚴重影響企業資金鏈的良性循環，從而對建筑施工企業的發展帶來一定的阻礙。鑒于“兩金”管理在企業管理的重要地位，大力推進“兩金”管理是建筑施工企業資金管理任務的重中之重。中交三航局資金管理具有前瞻思維，主動投身信息時代的數字化管理浪潮，抽調高素質資金管理人員，形成研發團隊，積極開展“兩金”數字化管理系統建設，經過不畏艱辛的潛心研究，初步形成了完整的“兩金”數字化管理應用體系，使企業的資金管理水平再上新臺階，為企業在激烈的市場競爭環境中做好資金管理工作取得了優異的成績。

2???建筑施工企業“兩金”的內涵及壓降“兩金”的意義

2.1???正確理解建筑施工企業“兩金”的含義

“兩金”是衡量企業經營活動中產生的應收賬款和存貨，也就是說通過應收賬款和存貨這兩個指標可以檢驗企業所經營項目所取得的經濟效益。

2.2???重視?“兩金”管理，對施工企業的重要作用

建筑施工資金管理滲透經營各種活動環節。?如果“兩金”占用企業資金比例過高，不僅不能滿足建筑施工企業正常經營的資金需求，而且阻礙了建筑施工企業項目擴張再生產，增加了企業經營風險。為了提高建筑施工企業在市場經濟中的核心競爭能力，只有嚴格將?“兩金”控制在合理區間，才能有利于企業壯大發展規模，保證企業長期健康發展的有效管理路徑。

3???建筑施工企業“兩金”管理的現狀

世界經濟環境受多種因素的疊加，增長速度放緩或下降，我國建筑行業的競爭愈演愈烈。有的甚至以支付高昂的施工保證金或墊付資金承攬項目，隨著承攬項目在持續增加，“兩金”增加的本質上是雖然企業資產在增加，但企業缺乏流動資金，借款規模必然，加大了企業的財務成本，一旦出現資金鏈斷裂現象必然引起巨大的財務風險，甚至出現企業難以持續發展的困局。建筑施工企業存在“兩金”問題具有普遍性。應收賬款和存貨非正常增長，庫存過多對企業的危害是明顯的，企業大量資金被占用后容易陷入惡性循環，嚴重影響了企業的生產經營、項目建設和企業形象，債務清償過程中不僅面臨巨大財務壓力，而且員工權益難以保障，人才流失容易影響團隊穩定，企業增加承擔法律風險隱患等問題。因此，建筑企業必須遏制“兩金”持續攀升的勢頭，有效逐步壓降“兩金”存量，控制增量，為建筑企業的正常發展掃除障礙是十分必要的。

4???剖析建筑施工企業產生?“兩金”問題的成因

4.1???來自企業外部大環境的因素

4.1.1??建筑投資政策受經濟增速放緩影響

近年來，我國國民經濟增速逐漸放緩，建筑施工企業以低利潤維持生存已成為市場常態的同時，國家貨幣政策收緊，實行精準管控戰略投資，在建筑施工市場上，PPP項目、EPC項目、類似墊資項目的市場呈現增加的趨勢，進一步增加企業“兩金”回收難度。

4.1.2??法律法規對行業的監管存在盲區

我國《建筑法》中雖然規定了承包人應當按照合同約定及時支付工程資金，但是，《建筑法》沒有明確的懲罰未及時撥付項目資金的行為責任，因此，在實際工作中，一些建設單位在付款條件上，利用法律忙去拖延工程付款時間節點。此外，建設單位以備工程質量缺陷維修費用為由，對施工企業承包的工程在竣工驗收結算時，按照工程造價預留大額工程質量保證金。通常，從工程立項到竣工至少需要3-5年的時間，保修期屆滿時間還更長。巨額的質保金隨著企業承接新的工程項目的增加而疊加，施工企業沉淀資金將不斷增加。

4.1.3??工程款支付與項目變更缺乏公平

建設單位有些項目在合同條款中約定，工程款的支付比例只支付七成的進度款，給其余應收賬款操作的空間過大，項目發生變更，形成的合同資產得不到及時的確認，施工單位發生了相應的投資費用卻不能及時得到補償。

4.2??來自企業內部管理的因素

4.2.1??企業維護正常運轉的壓力

建筑施工企業是勞動密集型企業，人力資源用工成本較高。施工企業只能承攬工程獲得資金才能用于維持企業持續經營。“兩金”如果不能在合適的時間節點及時收回，形成的沉淀資金就會越積越多，必將使施工企業陷入難以維持的困境。

4.2.2??缺乏準確判斷客戶信用狀況的管理機制

信用管理系統的不完善，缺乏管理客戶信用狀況機制，對業主的信用狀況難以充分準確評價，在這種情況下，合同項目的資金不能按照合同執行支付工程款；企業的項目經營部門只考慮本部門的利益，缺乏顧全大局利益，缺乏真實披露項目信息的渠道，項目成本管理不到位，趨于經驗判斷導致項目實施過程中容易產生風險資產。

4.2.3???后期的清欠管理制度存在弊端

應收權利的確認嚴重滯后。有些項目竣工后確認應收賬款拖延長達數年后才確認，期間，未確認的合同資產占比過高；項目剩余輔助工程清理不及時，妨礙項目及時結算。主要項目竣工后，往往頻繁調動項目管理人員，只留下少數業務人員開展項目結算工作，不能主動對接營收賬款，導致一直拖延項目結算收尾工作。工程竣工審計工作不能同步導致業主簽約前扣留的質量保證金不能及時支付；營收賬款催收力度不足。項目賬目移交到了企業層面后，項目賬目雖然納入了債務清算管理部門負責管理，但由于清算管理部門對項目情況掌握不夠全面，導致催收效果往往達不到預期效果。

4.2.4???缺乏數字化管理“兩金”信息系統

企業管理人員難以全面掌握?“兩金”成因及風險因素。傳統的?手工匯總“兩金”臺賬，不僅數據繁雜，而且層層匯總節點多，無法及時更新“兩金”數據，導致“兩金”管理舉步維艱。具體顯現在以下內容。

第一，工程合同管理未能充分發揮管理風險的作用。在傳統的手工記賬只對合同條款進行簡單的描述，不能準確體現合同簽訂、執行過程中的情況，不能體現對項目管理人員分析運營風險的業主情況、項目區域、施工業務進展等重要信息。

第二，手工匯總的數據準確度和時效性較差。傳統的“兩金”管理?“兩金”數據需要經過逐層逐級匯總報告，從項目部到企業總部霍總，耗時較長，匯總過程人為干擾因素多，無法保證數據的準確度，尤其是無法識別“兩金”賬齡，無法對長期逾期的債權進行有效管理，無法提示管理人采取有效的催收措施，嚴重的導致錯失訴訟時效而遭受損失。

第三，傳統管理“兩金”無法做到精細化，隱藏風險隱患多。傳統方式管理“兩金”，在缺乏準確數據支持的情況下，無法準確計提“兩金”減值，只能依靠財務人員主觀判斷債務到期日或賬齡，存在一定的財務風險。同時，一些財務人員在核算過程中不能準確按合同約定的計量比例扣減和調整應收賬款。這些現象的本質是不重視合同。合同貫穿項目的整個全生命周期，對合同的理解不能停留在保存合同，而正確的是從項目基層到企業高管都必須重視相關條款對項目管理的約束制度，只有吃透合同條款內容，才能精細化管理“兩金”，在活動中消除潛在的風險因素。

第四，缺乏信息化管理系統，不能發揮分析數據功能。在傳統的“兩金”匯總管理的方式，不能滿足管理者對債權進行個性化分析的需求，無法快速調閱賬齡數據開展分析、不能快速了解原材料庫存情況，要花費亮亮的時間才能獲取項目合同資產比例和催收完成情況，無法實時掌握“兩金”數據的動態變化導致無法對債權的有效控制。

財務管理職能隨著業財融合的快速興起，今后財務管理只能不是從事簡單的數字化收集和匯總，而是傾向轉型數據處理分析和決策，信息化時代，對“兩金”管理提出了更高要求。因此，需要以信息技術賦能財務管理，開發建設?“兩金”數字化系統，將“兩金”管理要素納入數字化管理工具，利用信息化形成閉環管理的“兩金”管理體系規范“兩金”管理程序。

5???建筑施工企業有效管理“兩金”的策略與措施

5.1??加強制度建設，強化責任落實

5.1.1??健全“兩金”管理職能機構

“兩金”管理具有長期化、系統化和全面性的特點，因此，“兩金”管理是企業經營的重要內容，企業必須建立相應的管理制度，由企業高管負責調動企業可用資源，提高項目清債效率。企業要成立?“兩金”專業管理部門，形成各職能部門聯動的運行機制，對“兩金”工作有監督、有執行和后期有動態跟進，才能保證“兩金”管理工作的長期化，從管理職能上為降低“兩金”打下良好的管理基礎。

5.1.2??健全企業“兩金”管理制度

著重完善和加強竣工驗收交付、項目變更損失索賠、重視項目收尾、及時結算欠款等管理制度。逐步實現“兩金”管理制度化，有效降低“兩金”比例。

5.1.3??提高“兩金”管理在績效考核中權重

在績效考核指標中，將“兩金”相關指標設置較高的權重值，將壓降“兩金”比例、“項目款清收”等指標納入績效考核體系，年初，與相關部門人員簽訂責任狀。年底，認真落實嚴格的考核標準，按照實際完成情況給予獎勵，不斷優化“兩金”管理工作的激勵機制。

5.2??重視“兩金”數字化管理系統的完善

完善的數字化管理系統有利于加強“兩金”日常管理，提高全體員工對“兩金”日常管理的認識，把控制“兩金”管理作為財務部門資金管理考核的重要內容，開發設計“兩金”管理線上系統，利用好“兩金”數字化管理系統，全面普及資金管理知識。為健全信息化管理的長效機制，實現高效分析“兩金”數據，開發?“兩金”在線管理系統，目的在于提高“兩金”信息質量，發揮數據分析功能，利用財務數據支持決策，為企業創造價值。具體做法是如下。

5.2.1??在“兩金”管理系統中明確設置崗位人員的責權利

為了實現?“兩金”信息收集整理責任細化到崗位人員?！皟山稹毙畔⑸蠄笕藛T要和考核單位建立相關性，建立項目信息時必須準確填寫催收責任管理人與催收責任人。明確權責利，有效避免項目過程中出現財務移交信息不完整、債權信息不準確等問題，最大限度地保證債權信息更新的連續性。

5.2.2??全面完善項目“兩金”管理系統信息設置功能

企業“兩金”信息可根據項目分類設置，方便管理。通過項目信息分類，管理者可以快速全面了解項目的基本信息。對項目的施工進度、資金結算和審計等情況，同時可設置項目基本信息（包括項目名稱、人員集合、負責領導、業主單位信息等）、項目狀態（包括施工、竣工驗收、驗收結算、驗收結算、組織制度、停工、各節點日期等）、功能貨幣匯率、合同金額、合同條款等內容。在填寫“兩金”數據的過程中，用戶只需簡單輸入當前產值、計量、收款、減值、發票等數據即可。系統后臺內置的計算數據流，可以實時計算當前計量應收工程款、已付工程款等金額，以及相應的本年累計數據和開工累計數據。同時設置?“兩金”數據分析，實時更新數據分析結果，大大降低了手工填寫匯總的錯誤率。

5.2.3?提高數據匯總的準確性和及時性

“兩金”管理系統數據匯總的及時性體現在系統后臺數據流高頻率的自動更新。用戶提交的數據會在后臺自動匯總計算并生成詳細的“兩金”管理分析圖表報告，可供管理層實時查閱?？稍凇皟山稹惫芾硐到y中設置規范的項目審批流程，有效減輕各單位債權管理工作人員的負擔，允許審批人在提交數據的時，可以對數據進行審核，當發現問題時可及時修改或退回文件從新制作，避免了審批人審批“兩金”數據出現人為因素造成的錯誤，可提高數據的準確性。

5.2.4??通過運用“兩金”管理系統，強化數據分析預警功能

當“兩金”基礎數據流自動存儲到云端后，“兩金”管理系統通過會計單位分類篩選，以儀表板的形式對債權進行各個維度的分析。不僅可以查看整體“兩金”情況，還可以查看重點管理單位，以及重點管理項目的具體“兩金”情況，并對“兩金”規模、時效分布、驗收結算周期進行統計分析，可以對當期和開工的累計數據進行匯總和分類。此外，系統設置了對賬年限分布、工程驗收周期、竣工結算周期的專題分析模塊。在分析上盡量實現多維度的個性化，而且可在“兩金”管理系統中內置預警功能提示指標動態。強化合同審核，防范營收賬款風險。企業要注重風險信息，根據信息系統反饋的風險預警信息，從源頭上提前做好防范措施，從而保證施工項目的運營質量，降低應收賬款結算風險。依托“兩金”數字化管理系統，隨時掌握業主的信用動態、隨時對照合同付款條件和結算時間節點，以確保如期執行所有合同條款，防止出現違約風險。當項目?“兩金”指標高于設定的控制預警水平時，系統將自動報警并向“兩金”管理負責人和催收負責人，以發送郵件和信息的手段提醒相關人員關注“兩金”風險，及時采取措施防范風險。

5.2.5??將“兩金”管理系統與司庫系統的資金管理計劃相匹配

在“兩金”管理系統中設置下個月度的支付資金計劃信息，方便管理者與項目資金支付管理計劃進行比較和分析。為實施工程結算堅持以收定款、無合同不結算、無付款不結算等原則提供信息管理工具。

5.3???注意管理的規范化，以保證資金到位

無論是項目規模的大小，都應在承攬項目前規范執行項目承攬分析和規劃，并做好項目信息披露工作，把項目規劃和支付方案等主要內容錄入數字化管理系統；要用好數字化管理系統，對項目經營行為實施監督和管理，確保所有工作都按照項目計劃規定進行。如果出現項目業主違反項目合同條款，項目部應通過數字化管理系統迅速報告企業總部，采取各種措施做好施工監督管理，從源頭上遏制工程項目應收賬款和合同資產的增加的態勢，從而壓降“兩金”存量。堅持誠信原則，督促業主履行合同維護合同的嚴肅性。針對業主提出的關于質量進度等方面的合理要求，施工企業項目部應及時改進，免得影響營收賬款的催收。

5.4???部門聯動，相互協調，加速“兩金”變現速度

第一，加快確權催收。重視加快合同資產的確認，對重點項目組織專題研究，提前排查有可能存在的問題，提出補救措施預案，及時整理完善竣工資料，爭取盡快得到業主的批準。確認后快速啟動催收工作。

第二，強化“兩金”監督工作。對“兩金”實際變化情況進行及時、全面的了解，為保證壓降“兩金”有效，必須定期保送報表，高度重視達標困難工程，對困難工程進行全方位的分析情況，找出問題原因，提出措施。

第三，把握制度綜合分析區別對待。根據企業規章制度，綜合分析業主欠款原因以及欠款時間的長短等因素，可靈活選擇業主的優質資產用于抵銷部分應收賬款，也可使用銀行保函置換質量保證金等形式，拓寬催收渠道。

第四，用法律手段維護企業合法權利。對于惡意拖欠應收賬款的業主，在反復溝通協調中也沒有任何效果的情況下，可果斷采取運用法律手段催收。對于不能及時催收的欠款，要注意取得或妥善保管債權證據，與業主書面簽訂債權債務確認書，確保催收權益的有效性。

6???結語

建筑施工企業控制“兩金”是企業管理的重要內容。管理“兩金”要堅持壓降庫存，嚴控增量，重視“兩金”數字化管理系統的開發和應用，從承包選擇智能優化，建筑施工企業要從源頭規范項目工程“兩金”管理。依托“兩金”數字化管理系統，結合企業的實際情況，合理制定“兩金”控制目標，嚴格執行管理制度，強化“兩金”責任的考核機制，綜合運用各種有效措施促進企業資金回流，全面提高企業的經濟效益。

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[作者簡介]孫琪（1991—），女，漢族；本科，中級會計師，現任中交第三航務工程局有限公司財務資金部資金、債權債務一級業務經理，研究方向：資金、債權管理、內部清欠、關聯交易。