預算管理一體化系統對中職學校財務管理的影響與建議

臧升云 臨沂市高級財經學校

引言

我校在運行預算管理一體化系統的這一年以來，該系統的優越性已經初步展現。預算管理一體化實踐是新時期國家綜合治理能力發展的必然選擇，以中國特色社會主義思想為核心指導其發展，深化我國預算管理改革的重要任務就是利用系統化思維來全流程整合、優化預算管理業務，規范、統一各級財政預算管理不同環節的業務數據標準，實現預算管理各主體管理模式和結果的統一，并將其業務全部納入一體化系統，最終在全國范圍內實現預算的一體化管理，保障國家財政制度工作的順利進行。

一、預算管理一體化系統概述

預算管理一體化是以一體化信息系統為載體，圍繞統一業務規范與技術標準這些核心，推動各項預算管理制度系統集成并協同高效執行[1]。《預算管理一體化系統技術標準》《預算管理一體化規范（試行）》由財政部制定頒發的整體業務規范和標準要求。

（一）內涵及概念

預算管理一體化系統通過架構財政業務的順向銜接、逆向反饋“閉環”并嵌入規則來保障對預算的管控，促使各單位夯實基礎信息、明確責任分工、優化資源配置、降低管理成本、規范核算標準，該系統可以規范預算管理、硬化預算約束，進而提高預算資金的使用效益。

（二）系統特點

全面性：通過預算管理一體化系統，可以了解預算單位的數量、類別、職責及包括人員（在職、離退休、臨聘）、車輛等信息在內的單位基本情況，完整記錄預算項目立項依據及數量，項目概述、起止時間及期限，基本（項目）支出的預算執行進度等。通過一體化系統數據檢索功能，可以詳細查閱單位財務收支情況，包括預算類資金使用，實現對預算指標生成和執行情況的全流程監控。

規范性：預算剛性約束原則就是無預算不安排支出。據此設置的系統流程能規范預算的編制和執行流程，對預算項目實施全生命周期管理，既考慮項目預算當年所需的資金投入，也關注整個項目所需投資，有利于平衡跨年度預算，強化中期財務規劃對年度預算的約束力。

信息化：單位的人員、資產、收支、預算批復及執行情況等信息均可在系統上查詢，減少財務人員工作量[2]。還可直接查詢提取預算公開數據，方便上級及時掌握下屬部門財務情況，提高預算公開和數據查詢分析的準確性、規范性。

（三）預算管理一體化的必要性

推行預算管理一體化和全口徑預算管理，能提升單位預算編制和執行的透明度，明確支出重點內容、合理進行預算安排；通過完善建立預算管理機制、嚴格執行預算法規可強化預算的硬性約束力，圍繞資金使用效益所進行的成本效益分析，能對預算目標和支出結果進行匹配度評估，深化預算制度的改革。

二、預算管理一體化系統對中職學校財務管理的影響

系統針對職校的財務預算管理和會計核算方面提出了要求，在預算控制方式及預算資金的撥付體系或是支付流程諸多方面也都有規范的新要求。

（一）財務管理模式因核算流程的改變而轉變

中職學校財務核算流程通常為：會計核算（接單、填制憑證、復核）→出納提出支付申請→財政檢驗審批→銀行支付。一體化后的核算流程調整為：單位支付申請→財政檢驗審批→銀行支付→單位會計核算。資金支付從最后一個環節提前到業務流程前置環節，財政部門可通過審核校驗實施明細直接控制預算資金支付，實現預算指標與資金支付的無縫銜接。

（二）“國庫集中支付”方式改變原有核算方式

預算資金實行項目化管理，由職校從系統上提交支付申請，系統依據設定的校驗規則進行核檢，審批通過后直接向代辦銀行發出支付指令。會計核算在發生支出的同時直接確認收入，不再進行“零余額用款額度”會計核算，保證了核算的質量和管理的高效。

一體化系統打通了中職學校會計核算和財政總會計核算，將職校會計核算體系納入預算管理一體化系統中，自動完成學校的預決算編報和會計核算，還能防止人為修改會計核算結果。以資產配置為例，從建立資產項目庫開始，編制預算→審批→執行→調整→決算報告，整個預算執行過程都是在系統中自動傳遞，申請部門只需填報一次資產配置的相關信息和數據，就能滿足全流程的需要，避免各環節間數據不一致、重復核算情況的發生。系統同步更新資產的會計核算信息和資產卡片信息，自動生成資產報表，確保賬表一致、賬實相符，進而提升了預算、核算質量和財務管理效率。

（三）預算指標控制資金支付，精準落實預算目標

系統遵循“指標控制計劃、計劃控制支付”的基本原則，體現“先有項目才有預算”的理念。促使職校各部門增強責任意識，結合職責編制年度預算并對項目實施精細化控制，合理分配資源、調整和優化支出結構、提高資金使用效益、促進單位目標的實現，提升財務預算的約束力和權威性，促進職校提升預算編制的精準性、有效性，提高預算管理總體質量，提升中職學校辦學水平。

預算管理一體化對職校財務預算的精細化管理也提出了更高要求，需按要求提前設置預算科目，保持二者科目分類的一致。當需要使用預算資金時，學校無須再報送用款計劃，可以按照財政部門下達的預算指標明細提出申請，然后由國庫直接支付。

科目設置、預算指標下達、經費使用、支付、核算、對賬等財務業務流程均是在預算管理一體化系統中一條線完成，核算人員要搞清楚資金預算情況及經費中的預算項目，必須杜絕無預算支出、超預算支出，確保預算執行的準確性并做到專款專用——按項目安排經費預算，按項目使用預算經費。

（四）信息化技術促進財務管理水平的提高與發展

預算管理一體化是通過信息網絡來實現預算分配及資金撥付，由系統自動完成從項目提出、資金安排、預算申報、經費使用和會計核算（即資金生命周期）等財務業務，職校預算信息錄入→資金支付→會計核算等環節所需信息均可從系統自動獲取，減少經費報銷與支付、會計核算等環節中的重復錄入工作量，讓支付信息與財政部門的對賬單完全保持一致，并且能夠自動生成相關財務報表，以便財政部門可通過預算管理一體化系統實時掌握職校各項收支情況和統計數據，實現“制度+技術”信息化預算管理。

信息化建設的開展和財務管理的精細化，促進了財務人員管理理念的更新，帶動財務管理意識及業務能力的提升。預算管理一體化系統還能夠有效避免財政資金使用時的隨意性和盲目性，使學校的資金運作及業務支出更加科學合理。

互聯互通信息，實現數據共享：一體化系統有機整合各部門現有業務流程，實現信息與數據的全面共享，打破“信息孤島”，拔掉“數據煙囪”。

提高工作質效，降低管理成本：職校財務有序嵌入業務環節，完滿實現了日常業務與一體化系統的深度融合、協同互補，既能節約人力和物力，又保證了系統數據和信息的準確性。

（五）提高財政資金使用效率，全程監管資金安全

學校財務預算和管理均在系統中一體化進行，簡化了資金支付環節。財政資金放置于學校的單一賬戶中進行集中管理、統一調度，將有效提高其綜合利用率。一體化系統準確記錄的每筆資金預算和支出狀況，提高了資金使用的透明度。財政部門則可對下撥資金使用情況全程實施動態監管，進一步確保資金安全。

一體化系統新增了項目預算績效理念，申報項目預算資金時，編制預算項目庫等流程需在系統中完成。針對運轉類、特定目標類預算項目庫，還必須填報數量、時效、質量、效益、成本及滿意度等至少6 條績效指標。財政則可根據績效評價結果，對評價結果好的項目優先安排資金，對目標完成不理想的項目減少甚至停止安排資金，進而提升財政資金的使用效益。此外，支付憑證也能通過系統直接獲取，有助于解決財務人員填報數據時頻繁切換系統而引致的賬表不符問題。

系統能從預算編制和執行上嚴格控制無預算支出、無預算撥款等操作行為，規范了預算管理流程及預算的執行，每一筆調整/調劑資金均需掛有指標源，各環節互相銜接，預算批復和執行情況、會計核算、預決算信息公開等都得從系統中提取生成，強化了預算的剛性約束，從源頭上控制超財力撥款等違紀、違規行為。

三、預算管理一體化下職校財務管理出現的問題

（一）管理意識淡薄，忽視預算編制質量

預算管理是一項牽涉諸多方面的煩瑣工作。部分職校領導對預算管理和資產管理相結合的重要性和必要性認識不足，片面認為預算管理只是財務的事，編制預算就是為了申請經費，導致學校的預算編制應付了事，預算管理效率低下。

在財政預算管理一體化的背景下，對“預算指標直接控制資金支付”理解不到位也使資金支付渠道混亂，部分財務人員未足夠理解經濟分類科目和資金預算指標明細，造成賬實不符、賬目混亂及報表數據不真實等問題的出現。

（二）編制水平偏低，指標設定偏離實際

在設定運轉類、特定目標類項目的預算編制指標和目標值時設定過于主觀和隨意，甚至有部分單位為了自身利益，故意簡化指標并設置偏低的目標值，導致預算指標脫離實際，形同虛設。

此外，中職學校的工作具有特殊性，例如在編制招生計劃預算時，因為欠缺往年招生數據的準確資料，財務預算人員無法準確預知次年的全部情況，有可能導致計劃背離實際，影響預算資金的合理配置及利用。

（三）資金靈活性降低，財務人員工作量增加

針對資金數額及其使用范圍，預算管理一體化系統均有嚴格的限制，如果想要變更資金用途，必須提出預算調整申請，待批復后方可按調整后的用途使用。這就導致有突發事件時無法及時調度、使用資金，使得資金使用的靈活性較低。

財務人員每月需要完成多項授權申請支付業務，還要核對系統中的支付明細，而預算管理一體化流程中所包括的預算項目儲備、編制、調整和調劑、資金支付、會計核算、決算和報告及績效評價等各環節工作也需要由財務人員來負責跟蹤實施[3]。

四、中職學校預算管理一體化系統應用建議

（一）立足全局做好頂層設計

預算管理一體化系統牽涉到管理的各個層面，除財務部門外，學校其他部門也是系統的重要組成部分，都需要與財務充分融合、聯通系統，進而實現數據共享并完成對校內業務活動生命周期全流程的一體化控制。學校應從指導思想、規范要求、總體目標、實施方式、業務內容及工作任務等方面統一進行安排，及時解決認識不到位、系統跟不上、數據不共通、信息未共享、執行時走樣等問題，從頂層確保一體化系統的順利推進。

（二）調整完善財務管理機構

①前置會計核算工作，按照預算管理精細化要求，整合預算、核算、復核、出納、決算各崗位，將賬套管理人員前移至預算崗位，并且要求核算人員了解資金預算情況，預算人員掌握資金執行情況；②以預決算來統領財務管理大局，既懂預算又會核算，以此指導科目設置和經費報銷。

（三）樹立正確預算管理理念，加快財務人員轉型

學校管理層應積極參加預算管理相關法律、法規的學習，并在組織和人力保障方面為預算編制和執行推進提供有力支持，其對預算管理的態度將直接影響實施效果。

一體化系統取替了傳統的記賬、算賬工作，所有經由系統處理的經濟業務都會自動生成會計憑證和報表，進而減少了核算工作量，提高了核算質量和管理效率。未來需要的是既懂財會工作流程又具備會計信息化技能的綜合型財務人員，他們熟悉并能參與單位會計規則的制定，能夠挖掘有用數據并對其進行分析和判斷。

（四）無縫銜接預算管理一體化系統與財務系統

一體化系統在職校推行的核心是標準化和規范化，學校的財務管理及會計核算與預算管理一體化系統在管理維度和層次上存在差距，要實現兩者標準和規范的統一和有效銜接，目前可采取的信息技術方案有系統替換、結果推送、系統聯通等，這三種方案在改造難度和開發成本方面均各有利弊，但從長遠來看，“系統聯通”將是未來推行預算管理一體化的趨勢。

（五）其他建議

科學規范預算支出標準和指標體系：預算管理一體化系統應當預設通用支出標準和預算績效模板，以便職校能從預設模塊中挑選相應支出標準和績效指標，使績效填報更加便捷、規范。

優化預算編制方法：結合項目實際狀況，做好可行性分析和成本、風險預測，采取恰當對策，提高預算編制規范、提升預算管理水平。

完善績效考核機制：堅持“花錢必問效，無效必問責”的原則穩步推進項目開展。

強化預算績效管理：學校要以預算績效評價結果為導向，反思、總結預算的編制和執行情況，并從中吸取經驗、教訓，才能在次年項目編制中更好地推進后續項目的開展[4]。

結語

綜上，預算管理一體化系統對中職學校財務管理的影響較大，我校作為本市財經商貿類實訓中心，科學、規范的管理勢必帶來財政資金使用的高效益，為全市財政財務工作做出表率。學校管理層必須足夠重視財務預算及管理工作，財務管理人員更應更新理念，不斷提升財務業務技能，積極開展預算管理相關信息的溝通，加強對預算、用款計劃及財務收支的綜合管理，提高財政資金的使用效率，勇敢直面一體化系統帶來的挑戰，并抓住機遇，創新制度執行機制，增強預算制度的約束力、規范性和協調性，不斷提高辦學效益和辦學水平，服務當地經濟發展。