預算管理一體化下高校出納工作影響分析

田雨婷 長沙學院

引言

黨的二十大報告中明確提出“健全現代預算制度”的目標任務，為做好新時代新征程財政預算工作指明了方向，也為推進預算管理一體化建設保駕護航。隨著預算管理一體化系統的逐步推進，高校出納作為預算管理一體化系統的主要使用者，需要盡快適應新系統，做好原國庫集中支付系統與新系統數據核對工作，積極參加培訓，在熟悉新系統操作流程時思考今后的出納工作該如何開展？以及新系統的上線對高校出納工作影響有哪些？

一、預算管理一體化實施背景和重要意義

（一）實施背景

當前及今后時期財政長期處于緊平衡狀態，收支矛盾突出，預算管理中存在統籌力度不足、預算約束力不夠、資源配置使用效率不高、預算公開范圍和內容仍需拓展等問題，影響了財政資源統籌和可持續性。預算管理一體化建設就是深化預算管理制度改革的主要支撐手段[1]。以往財政預算編制、調整、批復和國庫集中支付和決算分屬不同系統，它們各自獨立，急需一體化系統將以上所有業務環節整合規范起來，便于上級部門統一管理。

（二）實施的重要意義

1.貫徹落實“過緊日子”要求的重要保障

我國經濟發展已由高速增長轉向高質量發展階段，盡管財政一般性支出連續四年都在壓減，但是財政支出結構固化、超預期減稅退稅降費一攬子政策實施等因素影響，財政收入有所下滑，收支矛盾愈發顯現。必須堅持帶頭過緊日子，“緊”是通過提高資金的有效性來實現，對待預算編制要嚴格，對待低效無效支出要及時清理，集中統籌盤活好財政資金，為此，必須推進預算管理一體化建設，將所有環節置于一體化系統統一管理，有效地解決了各預算管理單元的“信息孤島”問題，真正實現預算制度對各預算單位經濟活動的深度約束，真正實現國家財政對財政資金、專戶資金和單位自有資金的全面監管[2]。

2.完善財政基礎工作、做好基礎管理的必然選擇

在原有預算管理體系中，上下級財政部門、本級財政部門與預算單位之間、各省市與中央財政之間的預算數據并不能共享共通，各部門、各單位系統軟件繁多，預算管理效率低下，缺乏集中統一的數據收集工具。預算編制和預算執行相互獨立運行，財政部門對預算執行情況掌握不充分，并不能有效做到“無預算不支出”，不利于中央對地方分配直達資金情況的監督，確保資金安排符合相關制度規定、體現政策導向。因此，財政部門必須對現有的預算管理手段和信息化水平全面徹底地升級，提升對數據的管理能力，把基礎工作做扎實。通過預算管理一體化完善財政基礎工作，強化預算對執行的控制，增強預算約束力，把錢花在刀刃上，真正擔負起財政預算管理職責。

3.提升預算單位會計核算水平、促進業財融合模式的有效途徑

新制度的落實提高了高校會計信息質量，更能精準清晰反映高校業務開展情況。但多數高校會計人員停留在以往做好每一筆憑證的固定思維模式下，高校各職能部門也認為預算是財務部門的事情。但推進預算管理一體化后，該系統將統一的管理規則嵌入信息系統，比如，總預算會計制度和新制度等，實現對預算管理全流程的動態反映和有效控制，讓各個環節的業務均有著內在聯系，資金支付和會計核算等業務能夠交叉稽核，防止出現差錯，即使出現只能以會計差錯更正的方式進行修正，提升了會計核算水平[3]。雖然預算編制是財務部門的職責，但業務開展只有各部門最清楚，會計核算也需要清楚資金來源。通過預算執行情況督促各職能部門提高預算編制水平，對于執行情況差的項目來年減少預算甚至不安排預算的方式，以此加強財務部門和業務部門的聯系。

二、運用預算管理一體化系統對高校出納工作產生的影響

（一）積極影響

1.降低出納人員工作量，提高資金支付效率

2020 年，財政部制定并發布了全國統一的《預算管理一體化規范（試行）》，進一步完善了國庫集中支付運行機制，簡化資金支付流程，構建高效的資金支付機制。

以往資金支付流程：預算部門下達指標→預算單位上報用款計劃→財政部門審核→出納人員申請支付→財政直接支付業務需持紙質檔材料至財政部門面審支付；財政授權支付業務又分為面審、網審，還有一部分需等待財政部門下達零余額賬戶用款額度后支付→出納人員蓋章后報送簽訂協議銀行處理→銀行處理→預算單位支付后打印回單。

現簡化為“財政部門下達指標→預算單位上報分月用款計劃→財政部門審核→預算單位申請資金支付→財政部門對資金支付申請集中校驗后，預算單位電子簽章后發送銀行支付→銀行支付完后預算單位打印回單”。流程簡化后，大部分業務可以通過財政部門網審支付，面審的業務可以集中打印申請支付單送至財政部門審核。用款計劃不用再承擔預算細化、預算控制的職能，出納人員不需要因為用款計劃不夠而在財政部門和銀行之間來回溝通申請調整。這些變化將出納人員從大量、基礎和煩瑣的勞動中解放出來，不僅提高了財政資金的運行效率，更提升了上級工作部門的行政效能[4]。

2.支付方式的整合加強了資金支付約束

預算管理一體化系統取消區分財政直接支付和財政授權支付，統一稱為國庫集中支付憑證，采購項目也不再是單列進行支付，而是在支付錄入時便可以選擇政府采購平臺的合同編碼，一鍵式錄入支付，保證平臺與發票信息一致，否則不能支付。一般性支出、非一般性支出之間部門經濟科目可以串用，但是兩者之間不能串用。通過前述可知，預算管理一體化系統嵌入規則與制度，運用信息化手段動態監控業務每個環節，實現財政資金從預算下達到最終使用全流程的追蹤定位，對違反流程規定、職責劃分和支付責任的事項，通過系統鎖死，有效確保了財政資金撥付安全、高效、規范[5]。所有支付信息、賬戶均在財政部門監督下，讓財政部門對預算單位的監管從事后發覺到事前預防和事中控制，提高了資金支付的安全性。

3.加強了預算編制與預算執行的聯系

高校不同于其他行政事業單位，其內部可以細分成行政管理、教學科研、后勤保障三大部分，高校在編制預算時往往采用傳統的增量預算法，容易造成支出固化僵化格局，校內預算在部門預算之后編制，導致預算編制和執行“兩張皮”現象普遍[6]。校內預算編制人員直接與財務處負責編制預算的人員溝通，使得出納在支付時無法將支出與預算項目對應。預算管理一體化系統的實現，打破了原有的固化模式，出納人員須參與預算編制中來，支付時做到項目專款專用，否則無法進行支付，也不利于預算績效管理。比如發放績效會計核算科目選擇“績效工資”，但實際支付機關事業單位養老保險個人繳費本息退還時，系統會自動校驗提示預警級別為禁止，不能支付。這就要求全員參與預算，保證了會計核算、預算項目指標、預算執行的一致性。

（二）不利影響

1.對高校信息化水平提出挑戰

預算管理一體化是預算管理信息化工作的重要手段，其對信息化水平提出了較高要求，比如內網的建設、網絡傳輸安全問題等。雖然預算管理一體化系統將預算編制和執行、工資統發和資產管理納入其中，但是要將賬務核算系統、收費管理系統、科研管理系統均納入一體化系統中則不便于歸口管理和業務開展，畢竟高校是為滿足自身管理需求，通過自主開發的方式，由不同的軟件服務商開發了各不相同的系統模塊[7]。年底業務量大的情況下，容易出現系統同時在線人數遠超預期、卡頓時常發生、等待時間長的現象，加上預算單位的網絡帶寬不夠、硬件老化使得支付效率大打折扣。預算管理一體化系統需要專門的財政內網端口專線，學校對財政專線的遷入和遷出需要額外重點管理，防止與校內外的外網混淆，不利于信息網絡安全。

2.人員配置職責劃分不夠清晰

高校出納核心工作是管理高校資金收入和支出，具體如下：一是管理高校所有資金賬戶；二是及時打印銀行正式回單交由收費管理科登記入賬；三是日常支付；四是管理財政UK、財務印章、網銀盾、保險柜密碼等。此外出納還需要去銀行打印非稅電子票據，去財政部門面審付款，由此可見，出納工作基礎性強、覆蓋面廣、容易導致崗位長期固定。推進預算管理一體化后，預算指標細化到具體項目，專款專用指標越來越多，出納在付款時需要對應指標支付，但是并未參與前期預算編制工作，每一筆項目都需要追溯來源以找到對應指標。預算編制人員要清楚每一筆錢的來源，但是不能代替出納人員付款。會計人員核算時，可在支出時同時記入收入，但是會計人員無法區分資金來源，無法做到這種會計核算方式。因此，會出現出納、會計、預算員三者職責劃分不清晰的情況。

3.科研項目難以更好適應預算管理一體化系統

近年來，黨中央、國務院出臺多項政策措施支持推進科技領域“放管服”改革，充分調動科研人員的積極性，激勵高水平成果產出。高校作為科研研究基地之一，其科研項目種類多且資金來源復雜，很難貫徹執行標準化的預算管理一體化系統。比如老師申請的課題經費來源有財政撥款和非財政撥款部分，出納支付時無法準確判斷出處。如果老師急需某種物品，該物品需上政采平臺，如果走正規程序將影響科研進度。尤其是橫向科研項目無法按照預算管理一體化的全生命周期項目庫模式進行管理，實行逐一入庫管理的難度較大，其支出標準和內容、績效目標無法準確衡量。科研項目周期長，財政撥款資金每一預算年度便會結轉或結余，使得賬務系統的項目資金余額與預算指標長期不匹配，容易出現“重撥付、輕管理”的現象。

三、針對不利影響采取的應對措施

（一）構建數據共享平臺，推進高校信息化建設

為使預算管理一體化系統更好服務高校，高校可以與系統開發商溝通，提出自身訴求，打破各系統孤立存在的壁壘，通過開放數據端口，建立起以預算管理系統為中心，其他各種系統對接進來，打造高校管理實際需要的校內數據共享平臺。主要關鍵在于前期數據庫、項目庫、基本信息庫的建立，通過系統聯通將業務信息和財務信息置于一個共享平臺上，減少數據割裂，獲取一手數據，便于財務部門業務開展，也便于業務部門隨時查詢所需信息，實現業財融合。

高校網絡信息中心需做好信息安全防護工作，根據實際情況確定信息系統的安全等級，從而建立不同授權使用范圍，全校師生也要培養網絡安全意識，養成數據備份的習慣。

（二）優化財會人員配置，提升財會人員綜合素養，推進預算全民化

在預算管理一體化建設中，財會人員需改變傳統工作方式，從單位層面出發，了解與本崗位相關聯的所有業務，逐步提升業務處理能力，加強業務培訓，財會人員指導業務部門人員將預算項目編制落實到細處，業務部門人員對預算執行結果負責。年末針對預算項目執行情況未達標的部門在來年編制預算時適當減少其金額。學校可定期組織專項培訓，通過現場面授、網絡課程等多種形式促使財會人員學習最新的技術。學校還需要實施定期輪崗制度，尤其是出納崗位，長期只專注于同一崗位，既不利于個人成長，也不利于工作的有效開展。財務人員通過學習培訓，加快角色的轉變，提升綜合素質，努力成為一名綜合型財務人員，推進預算全民化。

（三）規范高校項目管理，推進科研管理與預算管理一體化的有效銜接

高校項目尤其是科研項目需要認真謀劃，做到能入庫的盡量入庫，不能入庫的盡快清理并與上級財政部門商量對策辦法，希望財政部門出臺必要的管理政策和輔助措施，確保科研管理與預算管理一體化有效銜接。前期項目庫儲備階段，學校應組織各職能部門和相關人員進行項目論證和分析，規范項目的支出標準，將科研項目的編制落實到人，科學測算項目總支出和資金需求，按程序申請納入部門項目庫和財政預算項目庫管理[8]。對于未按期執行進度的項目，學校可以統籌起來，盤活結余資金，提高預算執行水平。

結語

預算一體化建設的推進極大減輕了出納人員基礎性工作量，提高了資金支付效率，預算執行數據能通過預算項目及時反饋，硬化預算剛性約束，有利于財政部門和預算單位的有效溝通。但是對出納人員的綜合素質和財會人員的專業能力要求也進一步提高，高校領導應重視加強人員培訓，充分調動校內各單位的積極性，推進全民預算化，保證財政資金安全、規范、有效使用，助推學校高質量發展。