行政事業單位預算績效管理研究

祁詠梅 天津市南開區教育綜合服務中心

引言

以預算管理為切入點，行政事業單位能夠順利完成工作統籌，高效實現工作任務，提升其管理效能。新形勢下，預算管理工作目標、工作要求、工作標準發生了深刻變化，為積極發揮預算管理作用并保持持續有效，達到預算資金高效利用的效果，行政事業單位應對工作思路進行適時調整，將預算績效管理理念融入日常工作中，改進創新管理方法，從制度建設、方法調整、隊伍建設等層面入手，適應新政策、新要求產生的新變化，高質量開展預算管理系列工作。

一、行政事業單位預算管理現狀

通過系統性梳理以及分析預算管理現狀，行政事業單位實現了對過往工作經驗的有效總結，引導工作人員明確自身短板與不足，為后續預算管理體系的健全完善提供方向性引導。

（一）預算管理制度不健全

新形勢下，行政事業單位為提高資金使用效能，優化調整了預算管理工作流程，強調采取有效舉措，管控資金審批流程，嚴防資金貪污、管理不善等問題發生。但是必須清楚地認識到，部分行政事業單位在預算管理過程中，沒有充分理解、落實相關政策要求，組織開展預算管理制度定向調整，管理流程有效優化等系列工作，導致預算管理制度不清、管理要求不明、管理責任不細，使得行政事業單位在預算編制、預算執行等方面，暴露出資金使用效率較低，預算執行質效不高等系列問題，預算管理作用在很大程度上難以得到充分發揮。例如，某行政事業單位在預算管理過程中，沒有嚴格落實新《政府會計制度》相關要求，做好新舊預算管理制度的銜接，導致預算收入、預算支出、預算結余等環節脫節，權責界限不清，從而出現預算收支虛列等情況，影響了預算管理總體水平。

（二）預算管理人員不專業

在預算管理過程中，行政事業單位相關工作人員，除了要具備基礎性財務理論知識與實操技能外，還需要能夠從管理角度出發，對預算管理工作進行戰略性部署，以確保預算管理工作符合行政事業單位運轉需要，實現資金利用最優化，為各項公共服務活動的開展奠定堅實基礎。必須清楚地認識到，部分行政事業單位財務工作人員，盡管具備了基礎性的財務核算能力，但缺少專業性的管理知識儲備，使得其在預算管理過程中，難以勝任管理工作，在很大程度上影響了預算管理工作開展質效。

（三）預算管理職責不明晰

行政事業單位在進行預算管理過程中，應當以財務部門作為核心，積極與其他科室、部門進行溝通協作，在全方位了解各類情況的前提下，全面細致地開展預算編制工作。由于受到部門職責限制，財務部門無法快速、及時掌握部門情況，難以根據業務工作開展的實際，公正、客觀地組織預算方案編制活動，導致預算方案存在較大的主觀性，難以真正滿足實際資金管理要求。再加上沒有形成清晰明確的預算管理機制。預算編制環節，多數情況下，延續了增量預算的編制方法，沒有根據行政事業單位相關部門實際情況，對預算方案做出靈活性、針對性調整，導致資金分配規模與實際使用需求匹配度不高，無形之中，影響了預算執行效果，對行政事業單位管理服務水平也產生了消極影響。

（四）預算監管力度不到位

在預算監管工作環節，為提升預算監管成效，行政事業單位需要進行大量投入，以確保預算方案得到全方位落實。就掌握的情況來看，多數行政事業單位在日常運轉過程中，主要依靠財政撥款來維持各項業務活動順利開展。針對這種局面，需要行政事業單位投入大量時間與精力，對各類資金流向、使用對象開展監控活動，以確保財政撥款使用效能，防范資金濫用或者貪污等行為發生。行政事業單位預算監管工作過程中，應當加大力度，多措并舉，完善路徑，依法依規促進預算管理作用得到有效發揮。但部分行政事業單位沒有嚴格落實政策法規，組織開展預算監管工作的監管制度缺失，導致行政事業單位掌握預算資金使用情況的時效性和準確性明顯降低，資金風險識別與處置能力也大打折扣，妨礙了預算管理活動有序開展。

二、預算績效管理對行政事業單位預算管理產生的影響分析

梳理預算績效管理對行政事業單位預算管理產生的影響，框定新制度下預算管理的新任務、新要求，加速現有預算管理理念的調整，實現管理重心有效調整。

（一）對行政事業單位預算管理體系產生深遠的影響

作為一種成熟的管理手段，預算績效管理借助績效指標設置、考核系列工作，充分挖掘預算編制過程中存在的深層次問題，為預算編制、預算管理等活動順利開展奠定了堅實基礎。具體來看，在新《政府會計制度》下，提出了雙核算工作要求，通過將雙核算機制的引入，有效完善預算績效管理體系，行政事業單位可以更加充分地發揮主觀能動性，建立起與其職能相匹配的預算管理體系，逐步形成以財務預算為基礎，以資本預算為重心，現金預算為關聯點的全面預算管理機制。行政事業單位根據年度計劃，有步驟地開展運營、財務、成本、資本等目標化管理體系，形成資本預算、財務預算、現金預算具體可控的預算指標。在這種預算管理機制下，原本相對較為獨立的預算指標貫通起來，實現了預算指標、預算對象協同聯動。但實際工作中，部分行政事業單位預算績效管理并未實施到位，資本預算、現金流預算等被忽視，導致預算管理缺乏全面性，權責發生制與收付實現制的雙核算預算體系也沒有真正建立。為適應預算績效管理帶來的新變化，產生的影響，行政事業單位要切實做好工作重心調整，推進做好預算管理體系轉型升級。這種預算管理體系的構建，在很大程度上，增強了預算編制的科學性，確保預算資金分配方案與實際資金使用需求有效互動。

（二）對行政事業單位預算編制與執行產生深遠影響

在較長一段時間內，受到各類因素疊加影響，部分行政事業單位存在預算收支編制標準不一致，預算編制與執行沖突等問題。這種情況的長期存在，在很大程度上影響了預算管理實際水平。例如，財務工作人員在行政事業單位辦公費用預算編制過程中，采取以收付實現制的方式，確保辦公費用最優化應用；在固定資產預算編制過程中，則采取了權責發生制的方式，進行固定資產折舊等活動，實現固定資產科學管理。預算編制方式的差異性，無形之中，增加了預算執行難度，妨礙了預算管理活動政策開展。預算績效管理在行政事業單位預算管理中的應用，對預算編制、預算執行等活動產生了深遠影響，預算收支主要按照收付實現制編寫，這種處理方式，可以有效延伸預算會計核算范圍，將所有現金收支業務納入統一的預算管理體系中[2]。行政事業單位在新會計制度框架下，預算會計功能被定向強化，預算編寫結果更為準確，可執行性更強，預算執行更為可控。不斷健全和完善預算績效管理體系，無疑可以持續提升預算執行的剛性，加強預算編制與執行等環節的有效聯動，合理配置和使用資金，避免預算資金被挪用、截留等情形出現。同時，在預算績效管理機制下，行政事業單位可以全方位把握預算執行情況，并根據預算方案，結合部門資金使用需求，及時進行資金撥付，形成規范化、標準化的預算執行機制。

（三）對行政事業單位財務報表制度產生深遠的影響

行政事業單位資金多數來源于財政撥款，為全程跟蹤并及時發現資金使用過程中出現的問題，及時采取應對舉措，強化提高資金利用效能，工作人員借助預算績效管理，完善財務報表制度，通過財務數據共享，實現資金使用情況有效聯動，為后續預算管理提供數據支持。行政事業單位在預算管理實踐過程中，按照預算績效管理要求開展具體工作。預算收支表、預算結轉結余變動表、財政款項收支表等三類預算管理表格的類目、功能定位不同，通過有效配合與合理使用，可以實現預算管理的精準化，便于財務工作人員利用相關報表，快速調取預算數據，同時進行數據信息反饋，輔助行政事業單位有關部門、工作人員適時調整預算執行活動，增強預算執行的可行性。例如通過預算收支表的編制，行政事業單位可以在會計核算周期內，對每項預算收入、支出進行持續性監控，直觀體現預算收支差額，便于預算監管、執行等活動高質量開展，有效消除預算管理盲區，提升預算管理有效性。

三、行政事業單位預算績效管理實現策略

行政事業單位在預算績效管理過程中，既要著眼過往預算管理中存在的不足，又要正視新制度帶來的新變化，因勢利導，順勢而為，采取有效舉措，推動行政事業單位預算管理工作高質量開展。

（一）完善預算管理制度體系

為持續提升預算績效管理效能，行政事業單位應當做好績效目標的設定工作，各科室、工作人員要結合職能分工以及長期規劃，制定年度工作計劃，確立績效目標，將業務工作、資金投入、效益產出、預期效果等納入績效目標之中，形成多層次、體系化的績效管理指標。在此基礎上，引導各科室設定工作方案，完善績效目標，推動預算編制、執行、核算等工作高質量開展。具體來看，行政事業單位在預算績效管理過程中，應當加強制度建設，以預算管理制度健全完善為前提，能夠最大程度地提升預算編制、預算執行、預算核算等管理活動有序開展。基于這種目標定位，行政事業單位預算管理制度完善環節，要嚴格落實政策法規的新要求，增設預算管理工作的新內容，設定固定資產計提折舊等制度規范，在相關制度引導下，有序做好固定資產管理等系列活動。例如財務工作人員在預算管理過程中，建立起財務會計與預算會計融合，形成全新核算制度，生成行政事業單位財務會計核算報告，借助必要舉措，提高財務預算管理水平。

（二）明確財務部門管理職能

行政事業單位在預算績效管理中，應當根據財務部門職能定位，有序強化預算管理職能，通過部門職能健全完善，引導財務工作人員可以更好地完成既定預算管理任務，確保預算編制、預算執行等活動高質量開展。具體來看，行政事業單位要立足預算管理要求，在單位內部建立起信息溝通、共享機制，確保財務管理部門可以快速獲取行政事業單位各個部門的實際運行狀況，靈活制定預算方案，確保預算編制的合理性，優化資金配置方案[3]。具體來看，行政事業單位財務部門要做好工作重心調整，在做好常規性財政資金控制工作之外，還要設定戰略性預算管理方案，將預算管理納入行政事業單位運營活動中，有序做好資金分配工作，實現資金合理化、高效化應用。

（三）提升預算監督總體效能

行政事業單位在預算績效管理環節，要有計劃、有目的地開展預算監督活動，加強預算管理效能，逐步堵塞監管漏洞，提升預算管理總體水平。具體來看，財務工作人員要嚴格落實政策法規工作要求，定期做好預算執行情況的公示，最大程度地保障行政事業單位財務信息的透明度，實現預算科學化監管。同時做好財務信息平臺建設，提升財務核算效率，實現預算管理的體系化、精準化。著眼于預算管理工作要求，行政事業單位要根據實際情況，制定軟硬件更新計劃，有序做好預算管理硬件以及軟件更新，將用友、金蝶、金算盤以及管家婆等軟件引入到預算管理之中，持續提升管理工作成效[4]。例如借助管家婆軟件，在會計核算體系內部搭建起垂直化核算機制，將不同層級財務數據信息進行整合，實現財務信息有效挖掘，避免財務數據丟失，增強預算管理的精準性。

（四）加大專業隊伍培養力度

發揮預算管理的價值與作用，強化資金管理水平，管控整體費用支出。行政事業單位應當準確把握政策法規的新要求、新變化，結合工作開展要求，快速調整現有工作理念，以人才隊伍組建為切入點，推動行政事業單位資金專業化管理水平。行政事業單位要善于總結，采取針對性方法舉措，做好復合型財務人才培養，扭轉錯誤認知，提升工作能力。在復合型財務人才培養過程中，行政事業單位財務部門要發揮主體作用，一方面，立足預算管理工作的職能定位，不斷加大財務工作人員的職業道德教育建設力度，通過系統化培訓以及廣泛宣傳，引導財務人員形成正確的價值觀念與價值追求，促使財務人員在法律法規框架下，根據崗位職責要求，有序做好會計核算系列工作[5]。另一方面，需要定期做好業務培訓，依托專業培訓活動，組織開展《會計法》政策法規等相關法律法規學習活動，持續強化財務工作人員專業素養，使其可以根據工作需要，選擇合理、恰當的工作方法，高效完成會計核算任務，實現收入預算、支出預算執行情況有效反饋，為行政事業單位管理者以及決策者提供完整財務信息，切實發揮財務管理積極作用，全面增強預算管理成效。

結語

為適應新形勢，預算績效管理工作提出了新的標準與要求，行政事業單位要調整總體定位，扎實推進預算管理工作，發揮預算管理優勢作用。本文從實踐角度出發，立足現階段預算管理現狀，堅持問題導向、堅持目標牽引、堅持協同推進，改進管理方式，創新管理流程，實現預算管理的精細化、規范化、高效化，為行政事業單位高質量運轉提供物質支持。