新政府會計制度下行政事業單位強化財務管理內部控制的策略

劉建

［摘 要］我國經濟正處在快速發展的時期，各個行業都在轉型升級，行政事業單位也不例外。財務管理是行政事業單位工作的重要部分，財務管理的效果會影響單位經營目標的實現，同時，強化行政事業單位的內部控制，能夠促進財務管理發揮出最大價值。新政府會計制度的實施，為我國行政事業單位財務管理內部控制的建設奠定了堅實基礎，為單位的發展指明了方向，對行政事業單位內部控制提出了更高的工作要求。在行政事業單位內部控制實際工作中，仍然存在一些不足。本文就行政事業單位財務管理內部控制的原則、存在問題以及改進策略展開論述，旨在提升行政事業單位財務管理能力，保障機構更好地運轉。

［關鍵詞］新政府會計制度；行政事業單位；財務管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.13.006

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）13-0020-04

0? ? ?引 言

新出臺的《政府會計制度》表明了我國對于行政事業單位會計核算方面的工作重視程度，這是改革行政事業單位會計核算制度的重要舉措，有助于加強政府對行政事業單位財務的管控，更有助于行政事業單位會計核算工作正常有序地開展，為自身帶來更多的經濟收益，獲得長期穩定的發展。在新政府會計制度下，財務報表呈現的內容更加直觀和清晰，具有更強的可操作性，通過嚴格的財務管理，強化內部控制，單位的資金管理制度更加完善，提升了資金使用效率，全面提高了單位的管理效能。所以相關的行政事業單位增強財務管理內部控制工作的有效性，新政府會計制度的實施就很有必要。行政事業單位的內部控制是為了實現目標，相關單位制定實施制度、實施方法以及執行的各項程序步驟，對單位出現的經濟活動進行風險防范，對于優化、規范財務管理有著重要作用［1］。因此，在新政府會計制度的要求下加強行政事業單位財務管理的內部控制勢在必行。

1? ? ?新政府會計制度下行政事業單位強化財務管理內部控制的原則

1.1? ?效率性原則

行政事業單位應當將可持續發展作為主要目標，利用自身現有資源，實現效益最大化。執行財務管理內部控制過程中，要明確不同崗位與部門之間的職責，以此保障行政事業單位能夠實現其經營目標。與此同時，將責任落實到每個工作人員身上，財務部門管理統一主導工作進程，提升行政事業單位管理質量，促使行政事業單位工作運行效率得以發揮，實現目標經營效率最大化［2］。

1.2? ?全員性原則

在現代化經濟發展中，財務管理內部控制的工作范圍越來越大，不僅僅只負責財務相關工作，財務管理內部控制在整個管理中的地位越來越重要，導致行政事業單位財務內部控制轉變為對單位的各個環節進行覆蓋。各部門之間要協同配合，以便保障財務管理能夠在單位運營期間順利運行，因此，行政事業單位財務管理內部控制活動開展期間，單位的全體員工要積極參與工作活動，部門之間互相協調、聯動推動財務管理內部控制的全面落實。

1.3? ?適應性原則

構建行政事業單位財務管理內部控制時，要注意符合單位的實際發展需求，根據需求進行調整，同時要與單位的發展方向和目標保持一致。從目前的發展狀況看來，有部分由于國家相關政策的提出對事業單位的發展帶來一定程度上的影響，但是財務管理內部控制體系的建設與執行依然順應國家的發展要求，為了更好地適應社會環境和政策的動態變化，行政事業單位需要正確認識到相關政策和要求，以便解決單位在發展中出現的普遍工作問題，結合自身實際情況合理規范構建財務管理內部控制體系，保障行政事業單位財務管理的內部控制體系得到全方位的運用。

2? ? ?新政府會計制度下行政事業單位強化財務管理內部控制存在的問題

2.1? ?現代財務管理認識理念不足，內部控制風險意識薄弱

新政府會計制度的提出與實施，為財務管理帶來了新的變革和工作指引。財務管理是單位順利運轉的重要環節，并且與其他業務之間有著較強的關聯性。部分行政事業單位財務管理人員對現代化的管理理念認識不足，依然堅持使用傳統的財務管理理念，認為只要做好財務工作即可，對當前財務管理內部控制的重要性和必要性沒有清晰的認知。管理理念的落后淡化了內部控制的關鍵作用，并且因為管理控制不到位，導致單位工作效率降低，財務人員無法快速有效地完成當前任務，更有甚者還會出現一些風險事件，這對單位的發展和社會功能的發揮起到制約作用。譬如，在實際操作中，財務人員對成本核算的意識不夠深刻，發生支出與單位自身發展狀況不匹配的問題，造成超出支出的浪費現象；負債超過單位的承受能力，會加大單位財務風險，這為單位的發展帶來了不穩定不可控的因素。還有一些財務人員的行為準則不規范，更嚴重的會發生一些違法違規的行為。另外，在財務管理中，財務人員服務意識、責任意識、科學意識的嚴重缺乏也是單位發展受阻的重要因素。

2.2? ?財務和內部控制管理制度未完善，工作流程難以落到實處

目前，一些行政事業單位的財務相關人員和單位的領導對新會計制度不夠重視，依然沿用傳統的模式，對工作的態度比較敷衍。現有的財務管理和內部控制相關制度未及時完善，降低了工作中的權責劃分、固定資產的管理效率，造成財務管理中資金的動態管理功能被降低，影響單位工作的順利運行。財務管理和內部控制制度的不完善還會造成公司財務信息不透明、不公開，增加風險管控壓力。

2.3? ?財務和內部控制管理監督不到位，難以發掘工作中隱藏的問題

財務管理內部控制的規范開展與相關監督體系有著直接關系，構建完整的監管制度能夠推動行政事業單位實現內部控制目標。在現實中，部分行政事業單位在運行期間，對財務管理內部控制投入不足，以致財務管理內部控制的監督管理體系不完善，也無法實現財務管理的全過程監督。另外，部分單位沒有意識到內審機構建設的重要性，在內部控制期間讓相關的財務工作人員擔任審計工作，分工不明確，導致審計機構的權威性受到一定程度的影響。由于單位對內部控制的監管未做到具體落實，致使單位管理層難以通過財務內部控制的監管來獲取單位的實際財務內部控制情況，進而難以及時發現工作中隱藏的問題；再者，單位領導對單位財務內部控制的建設過于自信，財務內部控制的監管一直處在松懈的狀態，這影響了行政事業單位財務管理實現現代化轉型。

2.4? ?財務和內控信息系統較落后，降低管理工作質量和效率

新政府會計制度的發布，意味著單位的財務管理需要更加強大的信息系統作為實施的技術支撐，財務工作涉及業務更廣，產生巨大的數據量，內容更加復雜，這些數據信息需要及時處理。但是目前很多單位缺少完善的硬件設施和先進的軟件功能，依然使用的是原先落后的信息系統，已經不能滿足財務信息的處理、傳遞和共享的實際需求，對財務數據的公開透明及安全性沒有保障，降低財務管理工作的有效率和工作質量，增加運行成本。

3? ? ?新政府會計制度下行政事業單位強化財務管理內部控制的策略

3.1? ?強化行政事業單位財務管理內部控制的風險防控

首先，要增強風險防控意識，財務管理是通過各種數據對行政事業單位的內部工作運行情況和存在問題開展相關調查與分析，為了防范財務風險，就要求相關行政事業單位的財務管理工作人員增強自身風險防范意識，提高自身解決問題的能力。單位可以組建一支專業的風險防控隊伍，使用專業手段找出財務管理的風險防控節點，制訂出相對應的防控解決方案，以此降低風險，避免給單位造成不良影響，促進行政事業單位財務內部控制工作的落實。其次，更新財務人員的管理意識，加強每個財務管理相關人員的新政府會計制度的理論認識，讓工作人員能夠及時發現風險、發現不足，采取有效修正措施，提高財務管理人員的意識，嚴格財務管理、強化內部控制措施，保障單位的工作正常運行。最后，加強對財務管理制度內部控制執行情況的考核力度，降低財務風險。行政事業單位可以總結出年度的發展規劃和實現目標，對財務管理的制度展開恰當的調整和完善，為單位的發展提供有力的制度支撐。比如，可以根據上一年的財務管理情況和本年度的單位實現目標情況采取績效考核的形式，對各項工作進行工作績效考核。同時，監督各個部門要提高資金的使用和管理效率，參照財務管理的要求，綜合考量工作人員的績效，針對各個部門的實際狀況制訂相應的考核方案和考核內容，保障績效考核結果的公正與客觀。

3.2? ?完善行政事業單位財務管理內部控制的制度流程

行政事業單位的內部控制流程為由單位內部控制領導及組織機構來開展單位內部控制建設（預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同），確定單位主要經濟活動的管理結構，對照內部控制規范和相關法律的要求，全面梳理出單位主要經濟活動的業務流程，找出風險點，根據風險點結合內部控制規范和法律要求來采取控制措施，進行內部控制設計，在上述流程之后在原有制度的基礎上進一步完善單位制度，最后編輯內部控制手冊。從內部控制的流程來看，單位的業務財務部門與內部控制并無太多交集，但隨著時代的發展，尤其是政府會計制度改革后精細化管理的需要，財務部門需要了解單位各部門的各項運行狀況，才能完成相應的財務目標。例如作為行政事業單位內部控制層面的重要模塊的合同管理來說，并未受到大多數行政事業單位的重視，由于財務未掌握合同，因此無法根據合同規定了解此項經濟活動的全貌及付款節點等重要信息，在收付實現制情形下并不影響賬務的處理，但在權責發生制下，財務人員無法及時確認合同履約節點，無法按照合同約定確定應收、應付往來款項的金額。因此，要把業務活動與財務活動聯系起來，財務需要通過信息梳理分析，理順業務流程，監督業務更加規范合理，使財務管理發揮出最大效益［3］。

3.3? ?建設行政事業單位財務管理內部控制的監督體系

首先，建成一套有效的監督管理體系，作為強化內部控制的支撐，建立內部控制評價制度，對財務管理中的每個環節和細節分解量化、評級打分、發現漏洞，找出風險點。其次，完善審計制度，對單位的固定資產、流動資金進行審核，查實各項流程和相關制度是否合理有效，加強單位相關人員的工作監管。最后，強化稽查管理，劃分責任到個人，約束工作人員的個人行為規范，降低違法違規現象發生的概率，若有問題出現，及時處理，將風險降到最低，保障后續工作的順利開展。

3.4? ?搭建行政事業單位財務管理內部控制的信息系統

在信息技術發展迅速的新時期，新政府會計制度能夠有效實施得益于新興技術的支持，依靠現代化的信息系統，行政事業單位利用大數據等技術搭建了屬于自身的信息化管理平臺，方便單位工作效率的提升。同時，為了降低人力監管不足帶來的各種風險，行政事業單位應積極引進高新技術設備，利用信息技術的優勢，填補自身風險的控制漏洞和預算控制漏洞，以信息化的方式，加強單位財務管理內部控制和風險防范。例如，蘭州公共資源交易中心受市七里河財政局委托，對2018年全區財政集中監管平臺的運行維護服務的采購項目實行負責，提供財政的財務集中的核算監管平臺，2019年新會計制度的核算平臺，局本級的軟件系統升級、配置、安裝實施服務，并提供2019年新會計制度的財務核算的系統操作培訓，涵蓋解答操作疑問、系統定期優化、運行狀態的定期檢查、故障排除、配合日常運維、接口維護等業務。這樣可以更好地發揮信息平臺優勢，構建平衡內外風險的信息技術保障機制，對行政事業單位資金管理運行的安全性監督有較強的技術保證［4］。

3.5? ?加強行政事業單位財務管理內部控制的隊伍建設

建設培訓體系，對財務人員制訂培養計劃，可分為常態化培訓、提高培訓、集中培訓，工作人員系統化地學習財務相關的新制度、新理念以及法律法規，以此來實現財務人員專業能力、綜合素質的提高。單位可以聘請一些知名的財會老師來講座，讓財務相關人員統一參與進去，吸收專業經驗，總結自身不足。同時，為了檢驗學習效果，單位要定期對全員進行測試與考核，測試出來的最終成績與工作績效掛鉤，可以提高相關人員的工作自主性。財會人員除了在知識方面的學習以外，單位還要加強督導，提高財務隊伍的整體素質、服務大局的意識和團隊意識，樹立正確的三觀，打造一支高素質的財務隊伍，以此來支撐單位財務工作的高效率運行，保障單位的可持續發展。

4? ? ?結束語

總而言之，財務管理內部控制的成效能夠直接影響行政事業單位的可持續發展，要想保障財務管理工作的高效開展，單位就要認識到內部控制在單位財務管理中的重要性和必要性，通過強化行政事業單位財務管理內部控制的風險防控、完善行政事業單位財務管理內部控制的制度流程、建設行政事業單位財務管理內部控制的監督體系、搭建行政事業單位財務管理內部控制的信息系統以及加強行政事業單位財務管理內部控制的隊伍建設等方面來優化單位財務內控的工作順利有效運行，實現行政事業單位的長足發展。

主要參考文獻

［1］李淑強.新政府會計制度下行政事業單位應如何嚴格財務管理強化內部控制［J］.經濟師，2022（7）：68-69，71.

［2］蔡遠超.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制研究［J］.當代會計，2021（19）：31-33.

［3］雅淪.新政府會計制度下行政事業單位應如何嚴格財務管理強化內部控制［J］.中國經貿，2022（8）：103-105.

［4］李福琴.行政單位財務管理內部控制與風險防范的思考［J］.商情，2022（26）：7-9.