加強企業財務內部控制的重要舉措探究

劉靜

（北京潤灃資本管理有限公司，北京 100080）

一、前言

財務內部控制是企業內部管理的重要組成部分，對企業實現健康長遠發展起著關鍵作用。現階段，企業內外部環境均發生了變化，市場競爭越來越激烈，內部管理難度逐漸增加，只有加大財務內部控制執行力度，提升財務內部控制水平，才能為企業的穩定發展提供支持與保障，從而增強企業的市場競爭力。

二、企業財務內部控制概述

企業財務內部控制是指企業為降低經營發展成本，構建健全的財務管理制度和內部控制機制，調整優化財務管理各項工作的措施，是全面保障企業各類資金資產完整安全而采取的管理手段［1］。企業將財務管理與內部控制有機結合，采取一系列切實可行的管控辦法，使財務內部控制及其具體策略助力企業持續發展，并且可以有效避免企業資金資產出現浪費或遭受損失。企業財務內部控制是一項兼顧財務管理與內部控制的綜合型管理工作，對財務業務與管理水平的要求相對較高，因此財務內部評估、財務會計方法、財務人員的專業能力、內部控制的實施情況等都會對企業財務內部控制的質量和效果產生影響。除此之外，在財務內部控制中應注重企業資金管理狀況，包括資金流動情況、資金使用效益、資金資產結構等相關內容。

為避免財務管理出現問題，企業應高度重視財務內部控制，充分結合企業管理要求，優化財務內控各項辦法，促進財務內控成效持續提升。另外，財務內部控制水平可在一定程度上反映企業的發展能力，特別是在當下經濟發展壓力與風險并存的環境中，企業應充分利用財務內部控制，加強對財務風險的有效識別、及時預警、合理應對，針對企業財務風險制定科學可行的處置方案，以促進企業可持續發展。

三、加強企業財務內部控制的意義

（一）有利于提高企業經營發展水平

財務管理是一項基礎性、保障性工作，財務管理工作成效與企業的運行效率、經濟效益、發展前景息息相關，因此財務管理在企業中始終占據著關鍵地位［2］。將財務管理與內部控制有機結合，利用財務內部控制加強財務管理，并制定和實施一系列高效可行、科學合理的財務內部控制規范，能夠加大內部管理力度，促進企業財務管理水平、財務風險防范能力全面提升。

企業通過加強財務內部控制，可以監督管控各項財務工作，這樣既能持續加大內部管理的約束力度，通過風險預警識別及防范管控機制，將財務風險與業務風險始終掌握在可控范圍內，降低企業遭受財務風險或其他風險的概率，又可為各項業務工作提供有效的財務支持與保障，使企業各項工作順利開展，確保企業資金使用效益，為企業實現發展目標打好 基礎。

由此可見，加強企業財務內控管理是有效防控財務風險、加大財務管理力度、保證企業安全穩定發展的重要方法。

（二）有利于落實企業合法合規運行要求

只有經營管理落實合法合規要求，企業才能實現健康可持續發展。借助財務內部控制，可為有效落實企業合法合規運行要求創造有利條件。在企業經營管理中，利用財務內部控制可及時發現并彌補財務管理中存在的漏洞，加大企業財務管理工作的執行力度，提升企業財務數據的真實性和財務報表的可靠性，有助于不斷完善企業財務管理制度體系，提高企業財務管理水平，進而為企業經濟效益和社會效益的穩步增長提供保障。

企業加強財務內部控制，可使財務管理各項工作及經濟活動在合法合規的前提下高效開展，避免企業財務工作及經濟活動涉及違法違規操作，有助于增強企業的法律意識、責任意識以及安全意識，從而實現企業可持續發展。財務內部控制包括企業經營管理中所有涉及財務資金的工作，并對各項工作環節及內容進行財務方面的評估，針對存在的問題或薄弱部分提出科學合理的優化調整建議，促進企業各項工作順利開展，提供可靠的財務資金支持。

因此，企業要加強財務內部控制，加大財務內控力度，對各項經濟活動嚴加管控，為有效落實合法合規運行要求奠定基礎。

（三）有利于增強企業的財務管理能力

企業在經營發展的過程中，運營管理能力與財務管理能力存在密切關系，因此企業必須增強財務管理能力。企業加強財務內部控制，不僅能夠實現對經濟活動的科學管控，還能顯著提升企業整體的財務管理水平，不斷完善財務控制方案，健全控制體系，為提升整體財務控制效能奠定堅實的基礎。

企業要充分了解財務內部控制的價值和功能，不斷強化財務內控管理，并借助其各種優勢和采取各種措施進行調整、完善，使財務管理的實際情況與企業管理的具體要求更加契合。這樣一方面可以為企業實現發展目標提供財務支持，保證各項工作順利開展；另一方面可以為企業增強財務管理能力提供多方面的有力支撐，促使財務管理在企業中真正發揮應有的積極作用，增強企業的市場競爭力和綜合管理能力，使企業在競爭激烈的市場中站穩腳跟，獲得明顯的競爭優勢。另外，不斷優化財務內控工作，采取科學的策略，可以增強企業資金資產結構的合理性和財務數據報告的可靠性，從而為企業在市場競爭中脫穎而出創造優勢條件。

（四）有利于強化企業內控及績效考評

面對日益復雜的市場環境，企業要不斷優化調整戰略目標和未來發展方向，只有這樣才能實現自身的價值，為經濟發展和社會進步作出貢獻。

企業加強財務內部控制，不僅能夠為增強財務管理能力創造有利條件，還可為加大內部控制管理力度與增強績效考核評估的有效性提供支持，從而為企業調整戰略目標和發展方向奠定良好的基礎。加強財務內部控制，使企業內部控制獲得財務管理方面的數據信息及相關支持，促進內部控制機制與措施的優化調整，使內部控制管理目標、標準、要求等更加全面細致，充分結合企業經營管理的實際情況，有助于強化內部控制的針對性和目的性。同時，加強財務內部控制可為績效考核評估提供重要的財務數據支持，使績效考評的指標更具體、流程更完善、要求更明確。

此外，可將財務內部控制與績效考評有機結合，綜合評估企業人員的工作效能，優化企業人員結構，使人員、崗位、職責之間更加匹配，使各項工作高效有序開展，提高工作效率，為企業獲得更高的經濟效益提供人力資源保障。

四、加強企業財務內部控制的重要舉措

（一）提高意識水平

意識水平直接影響財務內控的落實效果。為了充分發揮財務內控管理的作用，應從增強企業財務內部控制意識著手［3］。財務內控環境會制約企業財務內部控制意識的培養，因此增強財務內控意識應從完善財務內控環境著手。

首先，應從企業管理層著手，構建良好的財務內控環境。例如，Z 企業組建由財務管理領導主要負責的預算管理委員會，其中包括財務、業務、行政等相關部門的主要負責人，實現對企業資金的集中管理，同時強化預算管理與財務內控意識，促使有關人員更加注重財務工作的規范性。

其次，企業管理層應加強對財務內控重要性的宣傳，借助多種形式載體深化企業員工對財務內部控制的正確認知，使其在開展具體工作時更加注重財務管理與內控管理的規定和要求，積極主動地配合財務內部控制各項措施的有效落實，在企業內部營造良好的財務內部控制氛圍。這有助于防止違規使用企業資金或貪污受賄情況的出現，同時可為增強企業財務風險防范能力創造有利條件。

（二）建立健全企業財務內部控制制度

加強企業財務內部控制離不開健全的財務內控制度，只有為財務內部控制提供制度保障，使其有制可依、有章可循，規范財務內部控制工作人員的行為，才能使財務內部控制在企業管理中發揮積極作用。因此，企業應充分結合管理要求與財務內控工作實際需求，建立完善的財務內部控制制度，確保財務內部控制的規范性和權威性［4］。

企業要明確內部與外部管理目標及財務管理目標，針對財務內部控制風險點和風險防控體系，健全財務內部控制制度，發揮財務內控的風險預警作用。同時，財務內部控制制度應針對財務內部控制工作的流程、標準、要求以及注意事項等細則給出具體要求，強化財務內部控制各項措施的規范性和嚴謹性。這既能夠使企業人員充分重視財務內部控制，又可以規范財務內控人員的工作行為。另外，在完善財務內部控制制度的過程中，要重視其對企業文化建設的推動作用以及對企業員工的激勵作用，使其和其他管理制度實現有效互補與互融，在企業管理中發揮積極作用。

（三）明確企業財務內部控制權責劃分

權力與責任既相互對立，又密不可分。因此，加強企業財務內部控制必須明確財務內控的權責劃分，避免出現員工互相推諉、逃避責任的情況，影響財務內部控制的深入推進和良性發展。

首先，企業應細化財務管理部門、財務管理崗位、財務管理人員的權責，用制度約束管理、提高效率、減少問題，既要科學合理地明確各主體的責任，又要確保財務內部控制管理環境的健康穩定。

其次，企業應明確財務管理部門與其他部門在財務內部控制工作方面的權責。一方面，強調企業內部各部門之間的統籌協調，加強部門間各項數據信息的高效對接，避免出現信息傳遞效率偏低或信息失真等問題，影響企業財務內部控制措施的有效落實；另一方面，明確權責是加強財務內部控制的必然選擇，只有明確各部門權責并細化形成具體制度，才能為提升內控水平奠定基礎，同時為強化對財管人員的約束管理提供保障，降低各部門隨意使用企業資金資產的盲目性，有助于保證企業資金資產完整、安全，最大限度地規避財務風險。

（四）加大監管力度

監管制度是財務內控順利落實的可靠保障，是提升內控質量的必要選擇，也是減少財務內控風險的科學路徑。為了加大監管力度，必須做好以下幾個方面的工作。

首先，提升管理層的認識水平，構建與之相關的內部監督體系［5］，主要包括應收賬款監督體系、采購監督體系、業務監督體系等。應收賬款監督主要由法務部、業務部以及財務部共同負責，保證應收賬款內部控制系統穩定、可靠運行；采購監督主要由預算部、財務部、采購部以及業務部聯合負責，避免出現違規采購的現象；業務監督主要是建立統一的業務標準，以便更好地監督和管理業務。通過構建內部監督體系，充分體現內部監管的權威性和獨立性，避免人為因素對財務內部控制造成干擾。可及時發現企業財務內控問題并給出相應的反饋，幫助企業管理層制定科學的管理策略，為加快財務內控管理的落實提供便利，同時避免內控風險給企業帶來負面影響，對財務內控方案進行科學的調整和優化，提升財務內部控制的規范性和合理性。

其次，企業可借助第三方監管，提升財務內部控制監督管理的可靠性。通過與審計事務所、財務事務所等具備監管資質的第三方機構合作，加大對企業財務管理的監管力度和增加審查頻次，將財務問題和財務風險扼殺在萌芽狀態，避免財務風險逐漸演變為財務危機，影響企業健康可持續發展。

（五）強化對企業財務內部控制人員的培訓

加強企業財務內部控制，最不能忽視的就是強化財務內控人員培訓，所有的財務內控工作最終均由具體工作人員落實，因此要求企業財務內控人員具備一定的業務能力和綜合素養。

業務能力是指開展財務內控工作的專項能力，包括財務工作能力、行政管理能力以及運用信息化技術開展財務內控工作的能力。財務內控人員只有具備這些能力，才能切實做好具體工作，展現出財務內部控制的價值。因此，企業應加強對財務內控人員在財務理論知識和業務技能、信息化技術、行政管理等方面的培訓指導，可利用集中學習、組織研討、舉辦講座等形式，促進企業財務內控人員對理論知識的有效掌握，并且應適時、適當增加實踐操作方面的培訓，促使財務內控人員切實做到理論與實際的有效轉化，為高效、有序開展財務內控工作提供技術與人才保障。

綜合素養主要包括道德意識、責任意識、安全意識、風險意識等。財務內控工作涉及企業資金，因此要求財務內控人員具備較高的道德品質，以此確保企業資金資產完整、安全。

（六）完善財務內控信息系統

信息化水平是評價企業財務內控質量的關鍵指標之一，不斷完善信息系統，能夠為財務內控效率和質量的提升提供保障。企業管理層應對企業內部信息化建設給予重點關注，了解、掌握企業信息化建設的進度，同時加強對財務內控信息化建設的指導，在資金、人員、軟硬件設施以及其他基礎保障方面提供可靠支持，為有效推進企業財務內部控制信息化建設創造有利條件［6］。

在創建財務內控信息系統時，要不斷完善軟硬件系統，通過與已有的信息化系統建立聯系，帶動財務內控信息化系統切實發揮效能；注重財務內控信息化系統與其他部門之間的高效連接，借助信息化技術提升部門間信息傳遞的時效性和可靠性；注重信息化網絡安全建設，保證企業財務數據及其他信息的完整性與安全性，既要保證信息傳遞的便捷性，又要減少信息傳遞的風險，從而促進企業穩定可持續發展。

在財務內部控制信息化建設環節，ERP 財務信息系統具有許多優勢，如功能眾多、可靠性強、操作便捷等，其在企業財務內部控制信息化建設中的應用非常廣泛。其應用要點主要包括準備環節和實施環節。

針對ERP 財務內控信息化系統建設準備環節，要根據企業內部控制的實際情況，調整ERP 財務內控信息化系統的功能，對軟件進行設計，確保其各種功能能夠滿足企業的實際需求。企業財務內部控制人員要分析企業內部控制面臨的問題，如日期問題、銷售問題等，并采用ERP 財務內控信息化系統一一解決。根據前述過程和企業實際需求，規劃ERP 財務內控信息化系統的各種功能，如應付賬款信息化管理、客戶關系信息化管理、財務決策信息化分析、銷售信息化管理、供應商關系信息化管理等。

針對ERP 財務內控信息化系統實施環節，要完善管理制度，明確ERP 財務內控信息化系統的應用、管理等內容，設置統一、規范的流程，劃分部門和人員的責任、權限等，以此保障信息系統數據的可靠性和安全性。加強培訓管理，確保所有操作人員都能夠了解ERP財務內控信息化系統的操作要點，顯著提高財務內部控制信息化管理水平和質量。為了保證信息的安全性和完整性，要做好系統信息核對、備份工作，定期或不定期維護和檢修系統，保障系統穩定、安全、有序運行。

（七）加強內部控制審計管理

內部審計是強化企業內部控制管理的重要途徑，要想提升內部控制水平，就要不斷強化內部審計，具體表現在以下幾個方面。

首先，要明確職能分工。企業管理人員必須充分認識到內部審計在內部控制中的作用，設立專門的內部審計部門，由董事會劃分內部審計部門的崗位、職能等，并明確其責任，由專人負責內部審計工作。

其次，要創建科學的內部審計制度。企業財務內部審計制度主要包括報備制度、預付款制度、動態審計制度等。關于報備制度，內部審計工作人員在開展審計業務時，要提前報備，只有審批通過之后才能開展審計業務；關于預付款制度，要以完善的預付款制度管控采購環節；關于動態審計制度，企業財務內部審計是一個動態、系統的過程，要求內部審計人員對企業的存貨、驗貨、盤點、采購、銷售、收支等各個環節進行動態、跟蹤審計，以此保證內部審計滿足財務內控的要求［7］。

再次，為了保障內部審計質量能夠滿足企業的實際需求，要不斷提高內部審計質量。由企業董事會監督和管理內部審計工作，建立健全的獎懲制度，一旦發現內部審計人員存在違反相關法律法規和企業規定的情況，嚴格按照獎懲制度進行懲處。

最后，要強化績效考核，將內部審計質量和審計人員的績效掛鉤，以此促使內部審計人員保持積極、主動的態度，保障內部審計質量。為了提高內部審計結果的可信度，可以設置至少兩名內部審計人員，強化對內部審計人員的專業培養，既能夠提高內部審計工作效率，又能夠實現相互監督，避免出現個人因素導致的內部審計結果偏差過大現象，保障內部審計質量。

五、結語

財務內控與企業發展息息相關，加強財務內控是企業實現更好發展的必然選擇。加強企業財務內部控制，可以從思維意識、制度機制、明確權責、強化監管、人才培養、信息化建設等方面著手，充分結合企業管理要求和財務內控需求，從多方面為財務內控提供支持與保障，滿足企業合法合規運行要求，提高企業財務信息質量，減少企業財務內控漏洞，促使財務內部控制在企業管理中發揮應有的作用，為保障企業有效實現發展戰略目標創造有利條件。