外企財務內部控制的優化路徑探究

冷巖

（戴姆勒大中華區投資有限公司，北京 100102）

一、前言

隨著時代的發展，內部控制成為企業經濟活動中的一部分，而要做好此工作，管理人員應樹立正確的管理觀念。然而，目前外企的財務內部控制存在一定問題，如財務內部控制環境不夠完善，管理人員會計管理觀念落后，導致內部控制落實困難重重。再加上人員認識不全面，外企可持續發展受阻。本文對外企財務內部控制主要內容及存在問題展開研究，并提出個人觀點，目的是將內部控制工作落到實處，為企業的可持續發展創造良好的條件。

二、外企財務內部控制的主要內容

第一，企業要明確資產結構和支出收入情況，通過做好財務內部控制，實現有效控制成本支出的目的［1］。此外，管理層及財務人員也應在公司整體層面、業務單元層面及部門層面，樹立起對整體財務數據的真實性負責的觀念。

第二，確定各個業務流程、財務流程的運作規范及權限制度，保證內部控制工作朝著理想化方向順利開展。財務內部控制本就是企業內部控制的一部分，應通過嚴格的審批手續，確保各項業務活動正常展開，切實發揮財務內部控制工作的作用。

第三，明確財務部門與各職能部門之間的關系和責任，只有將責任落實到具體的人身上，才能確保財務管理工作處于規范狀態。在必要的情況下，要加強對人員的約束，使其按照制度要求做好財務管理工作。

第四，要不定期地培訓相關業務人員和財務人員，使他們恪盡職守，做好本職工作。非財務人員也應樹立正確觀念，確保其業務行為符合相關規定，保證業務數據的準確性。此外，應避免其接觸財務報表，以免重要的財務數據信息被泄露。

第五，重視內部控制體系的不斷自查和完善，設立相關機制，及時彌補財務中的漏洞。這是財務內部控制的主要內容，關乎企業的發展。

三、外企財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制制度不完善

目前，外企在財務內部控制管理方面存在問題，財務內控制度不完善，不利于提高管理水平。財務內部控制是企業內部控制的重要組成部分，若制度不規范，會使財務內部控制無據可依，流于形式，無法充分發揮其價值。同時，財務人員在內部控制管理時沒有遵守相關制度要求，導致最終的內部控制效果不夠理想。再者，企業不能全面貫徹執行財務內部控制相關制度和流程，間接阻礙了財務內部控制工作的落實，再加上沒有積極建立完善財務內部控制管理體系，難以發揮財務內部控制作用和價值。另外，部分人員沒有了解到做好財務內部控制工作的重要性，在實際工作中未按照制度要求開展工作，不利于提高財務管理水平，會制約企業的可持續發展［2］。

（二）財務會計管理觀念落后

改革開放后，市場環境發生了巨大的變化，外企要想在市場競爭中立足，應做好財務內部控制管理，但是仍有一部分管理人員受傳統管理理念的束縛，不重視財務內控管理，導致財務管理工作效率低下。同時，由于財務會計基礎工作薄弱，影響了財務內部控制工作的落實。財務內部控制本身涉及的內容較多，應確保內部人員樹立正確的財務管理觀念，實現利益最大化。但是企業內部人員對財務會計管理沒有清晰的概念，導致企業內部存在如報表造假等問題［3］，這無疑會對企業發展造成負面影響。除此之外，在財務內部控制管理過程中，由于管理者知識面狹窄，理論學習不全面，致使最終的內部控制效果并不理想，這不僅會為后續管理工作帶來影響，還會使企業在發展過程中面臨諸多挑戰。

（三）財務內部控制環境不佳

由于內部控制環境不佳，外企管理水平很難提高。外企要想將財務內部控制工作落到實處，應優化控制環境。如果管理者忽視對環境的有效控制，存在溝通不到位、內部控制相關輔助機制欠缺等問題，不僅會為財務管理工作帶來一定的阻礙，還會制約企業發展。在如今的社會背景之下，行業之間的競爭日益激烈，要想在市場中站穩腳跟，必須營造完善的內部控制環境。財務內部控制會受到很多因素的影響，內部控制環境不夠理想、相關人才儲備不足等問題都不利于財務管理水平的提高，可能導致企業在經營過程中面臨較大的風險，若不及時關注并處理，不僅難以將財務內部控制工作落到實處，還會削弱其市場競爭力。

（四）財務內部控制手段不先進

財務內部控制作為外企發展需要注意的內容，若想落到實處，應采取有效的手段，由于手段不具備先進性，很難滿足財務管理工作需求。現代社會在發展，財務內部控制備受人們關注，能否將其落實到位關系到企業的發展。外企在進行財務內部控制管理時，采用的手段比較落后，大多數企業過于注重事前管理，忽視了事中、事后管理，且在管理過程中，沒有采用更加現代化的管理檢查手段進行可行性分析。由于內部沒有健全的財務管理控制體系，控制效率過低，使得企業發展受到制約［4］。此外，部分企業存在內部、外部監督不到位的情況，財務會計造假等問題頻現，數據真實性得不到保障，進而難以實現利潤最大化。更重要的是，這不利于管理層作出正確的經營決策，會影響企業穩步發展。

四、外企財務內部控制的優化路徑

（一）完善財務內部控制制度

為了促進外企更好地發展，應及時處理以往財務內部控制中存在的不足。

首先，應完善財務內部控制制度，制度的確立可以確保財務管理工作處于規范化狀態。企業應根據自身現實情況健全財務內部控制制度，使財務內部控制有據可依。時代在發展，外企財務管理面臨挑戰，所以財務人員應遵循制度要求，做好財務內部控制工作，將其應有的作用價值發揮出來。

其次，管理人員要樹立正確的財務內部控制意識，及時處理潛藏于內部的諸多問題，通過建立科學合理的管理制度，保障財務內部控制管理工作朝著理想化方向順利開展，這有助于外企的長遠發展。

再次，內部控制近年來已成為社會探討的焦點，外企應結合自身內部控制存在的問題提出優化策略，如嚴格要求管理人員按照所構建的規章制度進行管理，實現提高管理工作質量的目的。財務內部控制涉及的內容比較多，企業應明確劃分各部門人員崗位職責，形成人員與人員之間相互約束的體系，這樣不僅能避免出現內部控制效率過低的問題，還可以切實幫助企業做好財務管理工作。

最后，在財務內部控制的過程中，只有建立完善的制度，才能夠確保內部控制有據可依。管理人員應以良好狀態參與財務內部控制管理工作，這不僅有助于實現財務內部控制管理的目的，而且可以幫助企業提高自身的發展能力。近年來，市場經濟的不斷變化與發展導致各行業競爭壓力逐漸加大，外企只有做好財務內部控制管理，才能夠實現利益最大化的 目標。

（二）創新財務會計管理觀念

財務內部控制是內部控制的重要組成部分，要將其落到實處，需要創新財務會計管理理念。若管理觀念落后，就不能達到預期的管理效果。

首先，外企在財務內部控制上存在不足，管理人員要改變傳統落后的思想觀念，樹立以人為本的思想，推動財務內部控制工作順利開展。財務內部控制是企業經濟活動的重要組成部分，管理者應做好基礎工作，以便為內部控制工作提供更大的支持。針對報表造假問題，應采取措施加以處理。財務人員要積極學習，不斷拓寬自身知識面，通過學習更多的理論及業務知識，為財務內部控制管理工作的順利開展提供更多可能。眾所周知，財務內部控制是企業內部控制不可或缺的一個環節，要將其落到實處，管理人員應掙脫傳統管理思想的束縛，根據企業業務實際情況加強財務內部控制管理，同時積極推進財務內部控制管理體制的創新，促進外企改革和發展。

其次，為了保障財務內部控制工作順利開展，企業所構建的管理制度必須符合企業的實際情況，同時要加大對內部人員的培訓力度，使其樹立全新的財務會計管理理念，這不僅能夠實現有效控制成本費用支出的目的，而且能夠保障相關財務報表的真實性。

最后，需要創新財務內部控制理念，并根據實際情況制訂可行的管理方案。任何一個企業要想實現更好的發展，都需要做好財務內部控制工作，財務人員自身也應當具備長遠目光，樹立以人為本的思想，推動管理工作的順利開展，提高財務管理工作效率。

（三）優化財務內部控制環境

當下，管理者需要思考如何將財務內部控制落到實處。以往的財務內部控制環境不夠完善，所以管理效率比較低下，而當前市場經濟不斷變化，對外企提出了新的要求，要想實現可持續發展，就必須優化財務內部控制環境，調動員工的工作積極性，促使其積極參與財務管理。外企在落實財務內部控制的過程中會遇到很多阻礙，所以必須優化內部控制環境，提高財務工作效率，這對企業自身發展而言至關重要［5］。

首先，管理人員要明白，推動財務內部控制管理工作的順利開展，需要創造良好的內部控制環境，應通過充分的內部溝通，不斷在企業內部強調內部控制的重要性，調動人員開展內部控制工作的積極性。

其次，企業要細化管理流程，積極采用先進的現代化手段進行內部控制，在盡可能降低財務內部控制成本支出的前提下，保證內部控制體系的有效性。

再次，企業財務內部控制過程中要完善軟硬件設施，以便為內部控制工作提供更多支持。針對項目進行合理預算評估與籌資是非常重要的，這是做好財務會計環節工作不容忽視的內容。

最后，應明確各部門人員崗位職責，只有做到職責明確，才能為財務內部控制管理工作提供幫助，從而解決內部控制環境不佳帶來的問題，為外企后續管理工作的開展提供保障，使其能在瞬息萬變的市場中長遠發展。

（四）引入先進的財務內部控制手段

對于外企來講，財務內部控制的順利落實可以提高其經濟利潤，財務內控是企業內部控制的一部分。但是在實際管理中，由于內部控制手段不先進，難以實現提高管理水平的目標。為了在可持續發展道路上走得更遠，企業應引進先進的財務內部控制理念［6］。

第一，應做好事前、事中、事后控制。要充分評估各種控制手段的實施成本及效率，選取適當的控制手段，從整體上加強對財務內部控制的監督，避免出現重大內部漏洞，及時發現問題。只有加強內外部監督管理及創新內部控制手段，才能夠實現利益最大化。

第二，財務內部控制涉及內容較多，只有確保內部控制體系完善，才可以提高財務內部控制管理水平。企業的發展和業務領域的擴張，對內部控制體系的定期審閱及更新提出了更高的要求。

第三，外企在財務內部控制管理過程中，應根據自身實際情況，選擇合理的內部控制手段展開管理，并定期回顧與審閱。管理者要分析存在的問題，采取有效的策略避免問題造成經濟損失，保障管理工作順利進行。

第四，財務人員及內部控制體系設計及執行人員應不斷加深對業務流程及業務實質的理解，這是有效進行內部控制的重要因素。

企業只有做到以上幾點，才能夠充分發揮內部控制工作的價值，為自身的蓬勃發展創造良好條件。

五、結語

現階段，外企財務內部控制效率低下，導致此類問題產生的原因很多，如財務會計管理觀念落后、內部控制手段不先進等。不管出于何種因素，若不及時處理問題，就難以提高外企內部控制水平。所以，外企要想可持續發展，應完善財務內部控制制度并創新財務會計管理觀念，同時優化財務內部控制環境，引進先進的財務內部控制手段，從而確保財務內部控制有據可依，促進自身穩定發展。