基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理探討

茍俊

（安徽澤升科技有限公司上海分公司，上海 201210）

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革進(jìn)程的不斷加快，各行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)嚴(yán)峻，對(duì)于企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力提出嚴(yán)格要求，需要靈活選擇有效的管理手段，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高財(cái)務(wù)管理水平。正是在這種情況下，全面預(yù)算管理的重要性愈發(fā)顯著。對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理的合理運(yùn)用能夠進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)管理范圍，準(zhǔn)確覆蓋至采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的同時(shí)，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源，滿足現(xiàn)代化管理需求。如何采取有效手段切實(shí)做好全面預(yù)算管理視角下的財(cái)務(wù)管理工作，順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)值得深度思考的問題。

一、企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）充分利用內(nèi)部資源

全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤┠軌虮ＷC企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置、合理使用，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求，確保在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利地位。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，極易受到資源消耗數(shù)量較大的影響，無法保證內(nèi)部資金的高效利用，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)壓力，面臨一定的財(cái)務(wù)危機(jī)[1]。而在全面預(yù)算管理引導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理范疇得到極大程度的拓展，將財(cái)務(wù)管理觸角深刻貫穿在各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，在保證內(nèi)部資源合理分配的前提下，避免各部門之間出現(xiàn)資源消耗情況。只有內(nèi)部資源得到合理及充分的使用，才能利用有限資源創(chuàng)造更多利潤(rùn)空間。

（二）提高財(cái)務(wù)管理水平

以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)工作，工作范圍、形式、方法等出現(xiàn)較大變化，實(shí)現(xiàn)了全過程管控，整體財(cái)務(wù)管理水平將得到極大的提升。全面預(yù)算管理利用預(yù)算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、控制與監(jiān)管，其目的便是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織與協(xié)調(diào)，深入貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等活動(dòng)領(lǐng)域中，便于對(duì)各環(huán)節(jié)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的準(zhǔn)確識(shí)別，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來的負(fù)面影響。并且，通過預(yù)算理念的引進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置、分解以及層層落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與有效性，嚴(yán)格規(guī)范管理流程，杜絕不良行為的發(fā)生，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平顯著提升。

（三）推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展

全面預(yù)算管理的覆蓋面廣，具有“三全性”管理特點(diǎn)，即：全員、全面、全過程，貫穿在企業(yè)的各部門中，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，便于管理人員充分了解自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。決策者可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行信息，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展需要，科學(xué)制定決策規(guī)劃，進(jìn)而將戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部順利實(shí)施，有助于崗位工作效率的提升[2]。并且，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，要求各職能部門保持密切交流，建立良好的互動(dòng)交流平臺(tái)，為信息傳遞與共享助力，準(zhǔn)確找出運(yùn)營(yíng)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理中的不足之處，進(jìn)而提出有效的整改措施，為企業(yè)的良性穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

二、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題分析

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)革新發(fā)展的必然選擇，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著更為嚴(yán)峻的要求與挑戰(zhàn)，在全面預(yù)算管理推進(jìn)期間，極易受到諸多因素的影響，阻礙預(yù)算價(jià)值的更好發(fā)揮。

目前來看，在長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)觀念影響后，許多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏足夠重視，未能深刻意識(shí)到預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，即便是已經(jīng)開展了相應(yīng)的預(yù)算管理工作，但更多由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)人員兼職進(jìn)行，尚未建立專業(yè)獨(dú)立的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，這樣不但會(huì)影響預(yù)算工作效果，同時(shí)會(huì)增加財(cái)務(wù)人員工作壓力，增加預(yù)算工作執(zhí)行難度[3]。

現(xiàn)行所采用的預(yù)算管理體系不夠完善，對(duì)于各項(xiàng)工作流程的管理不夠規(guī)范，各部門的參與度并不高，很難發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的深入貫穿落實(shí)。并且，許多企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，所采用的預(yù)算編制方法比較單一，預(yù)算編制與分解不夠規(guī)范，無法保證所搜集預(yù)算信息的真實(shí)與完整性，嚴(yán)重影響預(yù)算方案的準(zhǔn)確性，不能為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行指明方向，很難保證預(yù)算方案的準(zhǔn)確落地。

此外，以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于工作模式具有嚴(yán)格要求，如果企業(yè)的預(yù)算管理體系不完善，就難以促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利執(zhí)行，并且依然堅(jiān)持使用傳統(tǒng)陳舊的人工操作方式，影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)效性，不利于數(shù)據(jù)信息的高效傳遞，降低預(yù)算工作最終成效。以上問題的存在將阻礙全面預(yù)算管理作用的更好發(fā)揮，不利于財(cái)務(wù)管理的革新發(fā)展，需要及時(shí)做出改進(jìn)。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略探討

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

以預(yù)算為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，在推進(jìn)全面預(yù)算管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理中十分關(guān)鍵。據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，當(dāng)下企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理所面臨的主要影響在于，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的重視度、扶持度不高，增加工作執(zhí)行難度。

針對(duì)此類情況，企業(yè)要及時(shí)摒除傳統(tǒng)管理觀念，將全面預(yù)算管理作為首要任務(wù)來抓，以財(cái)務(wù)革新而目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部宣傳，面向企業(yè)全員進(jìn)行全面預(yù)算管理重要性的宣傳教育，逐步加深各級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，杜絕認(rèn)知空白，在潛移默化中增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的相關(guān)要求，落實(shí)配套的制度體系，嚴(yán)格規(guī)范工作流程，將預(yù)算管理職責(zé)精準(zhǔn)落實(shí)到個(gè)人，促使企業(yè)各部門人員對(duì)預(yù)算管理、企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)性有正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而積極參與到預(yù)算隊(duì)伍中，清晰界定崗位職責(zé)所在，為預(yù)算管理落地打好扎實(shí)的理念基礎(chǔ)[4]。

（二）做好預(yù)算編制與分解

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在預(yù)算工作的具體落實(shí)期間，企業(yè)要全面優(yōu)化預(yù)算編制流程，保證預(yù)算編制的全面性與規(guī)范性，確保準(zhǔn)確涵蓋至企業(yè)各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供保障。例如在企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及項(xiàng)目特點(diǎn)，積極制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，優(yōu)化預(yù)算費(fèi)用編制，準(zhǔn)確覆蓋到采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在此期間，企業(yè)要積極做好全面預(yù)算動(dòng)員工作，向財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進(jìn)行全面預(yù)算概念灌輸，在思想意識(shí)層面下足功夫，將預(yù)算管理觸角滲透在各層級(jí)、各部門中，逐步建立相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管及考核評(píng)估體系，明確預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門員工行為進(jìn)行嚴(yán)格約束。

在預(yù)算編制過程中，企業(yè)要具備良好的全局性眼光，不但要追求短期發(fā)展目標(biāo)，還需兼顧好長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，綜合分析當(dāng)下財(cái)務(wù)管理、潛在風(fēng)險(xiǎn)、整體經(jīng)營(yíng)等情況，靈活選擇多種預(yù)算編制方法，例如增量預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，在各職能部門的協(xié)調(diào)配合下，準(zhǔn)確獲取更全面的預(yù)算信息，以此制定詳細(xì)的預(yù)算方案及財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃，以預(yù)算目標(biāo)為切入點(diǎn)，預(yù)算方案層層落實(shí)到各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，細(xì)分預(yù)算管理任務(wù)，使各部門能夠各司其職、各盡其職，進(jìn)而更好突出全面預(yù)算管理的“全面性”優(yōu)勢(shì)。

（三）合理設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，工作范圍更加廣泛，需要積極建立專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算工作，加快預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。具體來講，企業(yè)要結(jié)合預(yù)算管理需要，設(shè)置預(yù)算管理組織小組，主要包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理執(zhí)行部門兩個(gè)層面[5]。

其中，預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、股東會(huì)成員組成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)制定、方案審批、制度建設(shè)、責(zé)任追究等；預(yù)算執(zhí)行部門則由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等部門中抽取綜合能力較強(qiáng)的人才，主要負(fù)責(zé)預(yù)算工作執(zhí)行，根據(jù)上級(jí)部門要求，對(duì)各部門所提交的預(yù)算信息進(jìn)行匯總分析，統(tǒng)一制定預(yù)算方案交由上級(jí)部門辦理審批，審批通過后根據(jù)預(yù)算目標(biāo)在各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中進(jìn)行落實(shí)。

針對(duì)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，要賦予其足夠的獨(dú)立自主性，免受其他部門和人員的干擾，同時(shí)要對(duì)組內(nèi)人員定期進(jìn)行教育培訓(xùn)，準(zhǔn)確傳達(dá)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)等關(guān)鍵內(nèi)容，以保證預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，為取得理想預(yù)算結(jié)果提供可靠保障。以周期或月度為期限，定期進(jìn)行預(yù)算工作的總結(jié)與匯報(bào)，各部門交流自身預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算小組成員反饋預(yù)算數(shù)據(jù)，以便對(duì)業(yè)務(wù)收支情況的更好掌握。

（四）加大財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為煩瑣的任務(wù)，牽扯到多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)便是做好預(yù)算工作的核心所在，需要通過財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，企業(yè)要積極建立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤管控，以便及時(shí)找出預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的不足之處，及時(shí)告知相關(guān)部門做出相應(yīng)整改，促進(jìn)預(yù)期管理目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。

必要情況下，企業(yè)可重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的職能所在，由審計(jì)人員牽頭對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤管控，將預(yù)算監(jiān)管作為首要任務(wù)來抓，查看各部門的預(yù)算具體執(zhí)行情況，查看是否存在玩忽職守、執(zhí)行不到位等情況。并且，企業(yè)要結(jié)合預(yù)算工作實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)估，客觀判斷一定周期內(nèi)預(yù)算工作開展情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，以提高全面預(yù)算管理的規(guī)范性與合理性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效提升。

（五）積極推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)

在當(dāng)下科技水平全面提升的大環(huán)境背景下，現(xiàn)代技術(shù)被廣泛應(yīng)用在各行業(yè)領(lǐng)域中，為企業(yè)辦公提供諸多便利。考慮到全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性，企業(yè)在實(shí)踐工作中要注重信息化管理作用的發(fā)揮，為預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管等提供技術(shù)保障。具體來講，企業(yè)要靈活運(yùn)用多種信息技術(shù)，建立智能化預(yù)算管理平臺(tái)，整合預(yù)算管理內(nèi)容，綜合分析預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行情況，嚴(yán)格按照預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與控制，以便準(zhǔn)確找出其中的不足之處，制定有效的應(yīng)對(duì)策略，規(guī)避預(yù)算問題的發(fā)生。

以預(yù)算管理系統(tǒng)為載體，與企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行對(duì)接，為預(yù)算信息傳遞、部門業(yè)務(wù)交流等提供便利。完善預(yù)算系統(tǒng)信息模塊，應(yīng)包括項(xiàng)目管理、采購(gòu)管理、入資管理、合同管理等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，詳細(xì)編制預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格按照不同項(xiàng)目的費(fèi)用類型、預(yù)算口徑、控制方式等，規(guī)范流程，認(rèn)真做好預(yù)算計(jì)劃的編制與執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，應(yīng)全新增設(shè)預(yù)算控制、費(fèi)用申請(qǐng)、預(yù)算調(diào)整、報(bào)銷審批等功能模塊，管理人員只需操作信息系統(tǒng)，便可一鍵查詢預(yù)算工作具體執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果做好預(yù)算統(tǒng)計(jì)分析[6]。落實(shí)配套的考核與評(píng)估機(jī)制，客觀評(píng)定各部門的預(yù)算工作履職情況，結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算工作表現(xiàn)，對(duì)各部門及各崗位人員做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理，以此端正各級(jí)人員工作態(tài)度，調(diào)動(dòng)其工作積極性。

（六）提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

為促進(jìn)預(yù)算管理順利執(zhí)行，從根本上提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)人員的能力素養(yǎng)提升十分關(guān)鍵。考慮到全面預(yù)算管理的特殊性，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，要求其在掌握專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解更多關(guān)于預(yù)算領(lǐng)域的理論知識(shí)，靈活操作信息系統(tǒng)，開展高質(zhì)量的預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作，逐步打造一支高專業(yè)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)工作開展打好扎實(shí)的人才基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還需建立績(jī)效考核與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)定，以便準(zhǔn)確掌握自身財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備情況，全面推進(jìn)預(yù)算工作的準(zhǔn)確落地，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性，規(guī)范開展財(cái)務(wù)管理，這是提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)效性的基礎(chǔ)保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，有必要將全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)工作的重要發(fā)展方式，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加快財(cái)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，使財(cái)務(wù)管理水平得到質(zhì)的提升。然而在具體實(shí)踐中，許多企業(yè)在全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理方面仍然面臨著較多的挑戰(zhàn)，所以要采取相應(yīng)的優(yōu)化措施，充分借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)價(jià)值，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的更加規(guī)范開展，借助全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的革新發(fā)展，進(jìn)而幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。