充分發揮內部審計作用 助力破解“三重壓力”沖擊

寇文利

（自然資源部財務服務中心，北京 100812）

十八大至今，中國獲得了舉世矚目的經濟發展成果，2022年面對風高浪急的國際環境和艱巨繁重的國內改革發展穩定任務，國民經濟頂住壓力持續發展經濟總量再上新臺階，全年GDP總量將達121萬億美元。但近幾年來，隨著全球環境的改變等一系列因素影響，整體經濟出現下行，面對經濟發展過程中不確定因素的增加，各級政府適時提出我國宏觀經濟發展面對“需要緊縮、供應壓力、預測轉弱”三個問題的科學評估，黨和國家及時提出堅持穩中求進，堅持創新驅動發展，堅持高質高效發展，堅持大局穩定的策略。內部審計主動承擔工作責任，積極服務改革發展，改善人民生活，推動社會公平，發揮內部審計在強化風險管理、積極應對風險挑戰等方面的自身優勢，幫助社會各組織及時適應“三重壓力”，提高內部審計監管水平和服務效率，充分發揮內部審計的社會監管和經濟服務功能。

一、內部審計在“三重壓力”下應發揮的作用

（一）促進政策措施貫徹落實

“十四五”計劃和二零三五年遠景目標綱領明確提出“健全黨和國家監督體制”，提出“以黨內監督為主導、推動各類監督貫通協調，形成常態長效的監督合力，使監督體系更好融入國家治理體系”。內部審計作為“集中統一、全面覆蓋、權威高效”審計監督體系的重要組成部分，對被審計對象貫徹落實我國重要政策措施的狀況及時開展審計工作，是有效調動審計和監察的協同力量，保證我國重大政策措施在被審計對象內有效貫徹落實的關鍵力量。內部審計人員以高度的政治使命感，拓展審計方式和思維，開拓審計工作思路，堅持問題導向原則，規范審計項目執行，關注被審計對象政策法規貫徹措施等情況，促進國家有關的重要政策措施得到有效貫徹落實。

（二）促進經濟穩定發展作用

面對經濟市場普遍存在著的“三重壓力”，保持推動被審計對象的經濟業務持續發展是內部審計的光榮使命，更是內部審計面臨的重要職責。內部審計人員充分發揮自身資源優勢，圍繞被審計對象的年度經濟業務、管理任務進行內部審計工作，對影響經濟業務、管理質量的重大問題及時提供了富有指導性、建設性、切實可行的審計意見，降低經濟環境影響，促進被審計對象安全、穩定和有效持續發展，為經濟業務發展保駕護航。

（三）完善經營管理保障作用

面對“三重壓力”的挑戰，需要進一步完善被審計對象的經營管理體系，以發掘其內在潛能。內部審計的管理評價、經濟評價、風險控制職能，起到不可替代的管理約束保障作用。內部審計熟悉被審計對象內部生產經營活動，深知其內部管理流程及管理特點，準確揭示經濟業務管理中的疏漏和問題，發現體制上、機制上、管理上存在的漏洞，并向管理者提供建設性意見，有利于被審計對象完善內部管理制度，提高內部管理效率，確保運營管理體系良性循環，促進經濟業務順利開展和事業健康發展，從而進一步發掘被審計對象內在管理潛能，增加經濟業務效益，提高經營管理水平，降低“三重壓力”的影響。

（四）防范經濟業務風險預警作用

外部市場經濟轉弱，社會競爭壓力增大，經濟業務風險呈現多樣化、復雜化。內部審計在協助被審計對象預防經濟業務風險中發揮預警的重要功能。內部審計對于辨識、評估、管理新型的經濟業務風險，以及防止各類經濟風險等方面都有著重要的意義。通過開展內部審計風險管理，能夠及時發現經濟業務活動的風險點，并檢驗經濟業務活動的正確性和合規性，及時發現嚴重背離法律和監管措施規定的情況，從而確保經濟業務活動在法律和監管措施的規定范圍內正常開展，進而減少被審計對象經濟業務風險。

（五）推動科學技術創新作用

我國高新技術產業雖然起步較晚，但發展迅猛。可是由于我國當前的某些關鍵部件、科技，或者重點產業的對外依賴性較高，使得中國當前亟待科技創新來推動中國高新技術的高質量發展，從而促進中國工業升級。為實現全產業鏈科技化、現代化、尖端化的管理水平，提升重大技術裝備和核心部件國產化率的占比，提高全球供應鏈的穩定性與靈活性，國家和各行各業對科技創新進行了大量投資，科學創新投入的資金如何有效管理和合理使用就需要內部審計來推動。內部審計對被審計對象創新的流程、業績以及管理制度做出審計和評估，通過查找被審計對象科技創新過程中經濟業務管理上的缺陷與差距，提出完善建議。監督被審計對象經濟效益和社會效益是否達到預定的目標，增強被審計對象科學創新資金有效合理使用。

二、做好內審工作，破解“三重壓力”沖擊

（一）開展內控審計，防范經營管理風險

內部控制制度是為有效開展被審計對象各項活動、實現經營管理目標，保護資本安全完整有效，提升和優化運營的效率效果而制定的各項策略和流程的規章制度。實施內部控制制度審計，是被審計對象改進內部管理的必要措施和關鍵手段，通過審查內部規章制度，對管理中存在的風險問題進行辨識與分析，采取有效措施對風險關鍵點加以防范，保證經營目標的實現。內部控制審計通過監測并評估內部控制體系是否完善，執行是否有效，以幫助管理者對內部控制體系的重要性和必要性有較清楚的認識，進一步完善被審計對象的管理行為，完善內部監督制約體系，防范經濟業務風險，促進經營管理理念和被審計對象運行規范化、效率化、科學化，降低“三重壓力”帶來經營管理風險。

（二）開展績效審計，提高經濟效能

績效審計是法律賦予內部審計部門的一項重要任務，績效審計開展有利于建立良性預算管理制度體系，有利于提升管理效能，促進管理規范、制度科學、公開透明。開展績效審計，實現績效精細化管理，有利于防范經濟業務風險，強化績效導向，加強投資方案論證，進行有效的績效評估。有利于促進增強國家、被審計對象競爭力，促進提高國有資本運營效能，維護國有資產的完整性和經濟業務的安全性。促進預算按照既定預算目標使用，發揮預算資金效能。推進經濟業務、經濟決策規范化和科學化，有效地防范和降低“三重壓力”帶來的經濟業務風險和沖擊。

（三）開展經濟責任審計，提升治理能力

經濟責任審計是我國社會主義的特色審計制度，自經濟責任審計體系的建立以來，對保障國家改革開放的正常推進，保證政府組織的合理運行，維護全面的經濟體制改革，對促進國民經濟的快速平穩健康增長，依法理政治國，維護國家政令暢通，有效制約政府領導權力具有重大意義。內部審計部門開展所屬被審計對象領導干部經濟責任審計常規化、規范性、制度化，可以進一步堅持黨管干部、維護黨紀、推動依法治國、保障政府部門的依法行政、推動國家經濟管理體制和社會經濟治理方式的現代化等，有助于進一步完善對領導干部權力的制約，進一步健全領導干部的職權管理，健全領導評價激勵機制，為考核和任用領導干部提供了重要依據，也有助于從根源上、機制上防止干部濫用權力的行為，從機制上增強領導干部的管理意識，進一步降低“三重壓力”的影響。

（四）開展財務收支審計，夯實管理機制

財務收支審計的目的是促進被審計對象遵守國家財經法規，加強資金和財產物產的管理，提高其使用效益，保障各項事業的持續健康發展。通過內部財務收支審計可促進完善健全被審計對象內部控制機制，保障被審計對象經濟管理有序穩定地運行，可以保證被審計對象財務信息真實性、合法性，提高財務收支管理水平，提高被審計對象市場競爭中的地位，實現財力、人力、物力的最大化利用，防止資源浪費，提高被審計對象運行效率。利用被審計對象內部的財務收支審計制度推動被審計對象資金有序運行，合理引導被審計對象資金的正常流轉，有效促進資金穩定增長，有效維護被審計對象財務狀況的科學性、合理性、有效性，推動被審計對象財務良性循環、經濟效益的持續提高、夯實財務管理基礎，抵御“三重壓力”下經濟業務不確定性帶來的財務風險。

（五）開展自然資源資產離任審計，保障自然資源資產安全

自然資源資產離任審計具有專業化強、信息量大、覆蓋面廣、信息豐富、考評指標多等一系列優勢。

黨的十八屆三中全會就明確提出要探索編制自然資源資產離任負債表，2016年國家明確提出了對領導干部必須進行自然資源資產離任審計，并確定了領導黨員干部自然資源資產離任審計試點的實施方案。

2017年6月，經過調整并補充出臺了領導黨員干部自然資源資產離任審計試點辦法。這是全國第一個依據法律、具體規范地界定了自然資源離任審計的審計領域、審計事項、評價條件、責任界定、審計結果運用等相關工作，為正確、規范地開展自然資源離任審計明確了目標任務。內部審計以科學自然資源資產的理論指導審計實踐，探索自然資源資產審計方法和審計途徑，重點審計被審計對象落實執行本地區、本部門有關黨和國家有關法律法規、宏觀政策情況；審計自然資源監督管理情況，領導干部是否積極履行職責，管理到位情況；審計被審計對象自然資源專項資金收取和使用情況；審計涉及自然資源資產國家安全內容，保證國家規定紅線不能逾越。促進被審計對象在經濟管理中要重視新能源的研究與應用，確保國家礦產儲備安全、土地使用安全，進而助力推動中國低碳經濟發展，保障國家自然資源資產安全。

（六）加強研究型內部審計，強化重大風險隱患揭露工作

《“十四五”國家審計工作發展規劃》中認為，新時代必須創新審計理念思維，內審機構應積極有效實施研究型審計，通過進行系統深入研究和掌握中央、國務院辦公廳重要經濟決策布局的制定歷史背景、規劃意愿、調整效果等基礎性、重點性的情況，強化對經濟運行中各種重要風險隱患的發現力度，強化對重要民生投資和重點工程項目的審計力度，并適時發布重要警示，以維護安全，保護人民利益。為加大風險隱患揭示力度，維護被審計單位利益，開展研究型內部審計時，政治站位要更高、政策方向要明確，在審計實踐中不斷加強理論研究，既善于發現問題，也有效解決問題。

審計項目入駐前，圍繞阻礙被審計對象戰略目標實現的關鍵風險點，統籌制定審計計劃和審計項目實施方案，制定系統全面、層次分明、重點突出的審計風險管理項目體系。在審計項目實施過程中，注重審計質量和審計效率，研究探索被審計對象經營管理活動的背后動因、行為規律、問題成因。

在審查和評價被審計對象的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性的基礎上，從體制、機制、制度等方面提出改善性意見，更好地發揮建設性作用，從而促進其完善治理、增加價值和實現既定目標。可以加大信息化和數字化的審計信息技術手段的研發與創新，通過大數據分析和信息技術提升審計產品質量與工作效率。強化審計整改與審計成果應用之間的相互關系，積極尋找影響審計整改質量的新難題和問題，積極建立審計整改的協調機制，擴大審計成果應用的范圍和規模，切實提高整改效果，進一步發揮審計報告的服務性功能。

三、結束語

為適應新時期的審計需要，內部審計機關必須狠抓隊伍建設，以滿足社會發展需要，把提高政策洞察力、政策領會力、政策實施力落實到具體行動上，認真貫徹以科學審計精神立身、以改革創新制度立業、以自我建設能力立信的基本準則，建立和健全新時期企業內部審計團隊，提高審計從業人員的能力。形成結構完善、科學現代內部審計制度，充分利用現代審計技術，堅持審計科學技術創新。加大內部審計人員培訓，不斷提高審計理論知識和審計技能。建立內部審計信息數據庫，建立有效、完整、系統的審計信息數據庫系統。研究現代審計技術和先進的審計方法，充分運用計算機技術、大數據、云計算、網絡技術，積極開展內部審計工作，為降低“三重壓力”影響，為新時代新發展被審計對象經濟平穩運行做出新的貢獻。讓我們以實際行動把黨中央決策部署落實到位，用黨的二十大會議精神指引實際行動，踐行全心全意為人民服務的根本宗旨，始終牢記“審計機關首先是政治機關”的定位，堅持把加強黨的集中統一領導落實到審計工作的全過程、各方面，弘揚偉大建黨精神，自信志強，守正創新，踔厲奮發，勇毅前行。