農村商業銀行成本管控分析與探討

唐路華

（廣西全州農村合作銀行，廣西 桂林 541500）

一、農村商業銀行成本管控的重要性

（一）有助于提高利潤增長點

隨著利率市場化的不斷深入，以及利率息差的日益萎縮，利潤增長越來越困難。但農村商業銀行的利潤源泉仍然依賴存貸款的息差，產品創新能力與研究水平不夠，在知識技術含量高，盈利水平高的中間產品領域缺乏比較優勢，導致收益提高較慢甚至負增長。而此時，加強成本控制，無疑已是當下提高農村商業銀行效益的關鍵措施之一，對銀行業發展和地方經濟發展將產生不可估量的作用。

（二）有助于合理配置資源，提高管理水平

首先，經過成本控制，向經營者進行成本費用分析，以幫助經營者有效控制成本費用，從而降低不合理的費用，提高有利于推動社會事業發展的費用，并以此進一步改善經營者的管理。其次，通過成本控制，與經營者利用同期資料橫向對比，研究企業上期經營成本結構的變動，從而確定企業本期經營管理狀況，從而達到提高企業管理效率、不影響企業實際利潤的目的。在進行成本控制的過程中，管理層可以清楚地了解企業的優勢，對不合理的成本進行改革，將成本控制的責任細化到每一個員工身上，從而實現企業經營管理的效益最大化。最后，根據成本費用控制確定資產與服務的邊際貢獻，以此協助管理層判斷哪些服務能夠創造利潤，哪些服務能夠取消，引導全行的經營目標變為有利潤的服務，最后達到農村商業銀行價值最優化。

（三）有利于培養農村商業銀行核心競爭力

在市場競爭日趨激烈的今天，與農村商業銀行的競爭也逐漸從服務轉向了價格方面的競爭，而農村商業銀行所面臨的客戶市場也逐漸轉變為買方市場，誰就能夠優美價廉的服務，誰就能獲取巨大收益。因此，中國農村商業銀行成本在銀行業務的運營決策過程中起到了愈來愈重要作用，因為唯有通過精確化的成本才能夠為農村商業銀行經營提供準確數據，從而準確地對所面臨的市場環境進行分析，并不斷培養農村銀行業務的核心競爭力。

二、農村商業銀行成本管控存在的問題

（一）財務成本管理體制不健全

近年來，我國農村商業銀行規模迅速擴張，但同時也面臨著各種各樣的風險，市場的競爭壓力越來越大。在此背景下，我國農村商業銀行的財務成本管理制度已不能適應日益增長的銀行規模和不斷增長的市場風險，因此，金融成本控制工作難以落實。目前，我國的企業財務成本管理還處在起步階段，政府缺乏對企業的責任意識，有的管理者認為企業的財務工作就是管好錢、管好賬，這是一種片面的看法，甚至有些政策制定者將企業的發展作為首要任務，而控制財務費用的努力也是為了擴大經營。這就導致了農村商業銀行的財務控制工作不夠具體、不夠細致，只限于對其進行會計處理。

（二）財務成本管理意識不足

當前，我國農村商業銀行的財務成本控制工作中，有關部門的業務人員的專業素質還不夠完善，財務費用控制的意識還比較薄弱。財務費用控制工作需要具備一定的理論基礎，而在實踐中，一些銀行的會計主管還處于兼職狀態，無法充分發揮其職責，無法為企業的決策提供有力的支撐這也使得具有專業能力的財務人員工作積極性不高，難以了解企業生產經營的真實情況，導致管理水平較低，難以形成系統有效的管理模式。從另一個角度來說，如果只是單純地控制成本，那是遠遠不夠的，獎勵和懲罰的手段也不是很好，有些部門只是通知了一下，并沒有要求相關部門提供超過預算的報表。有些部門對超額利潤的獎賞也是形同虛設，沒有一套獎懲分明的聯合監管體系，缺乏嚴格的獎懲機制，處罰失之于軟，失之于寬，違反制度的成本太低。

（三）資金成本管理手段單一

當前，我國農村商業銀行的財務成本控制工作中，有關部門的業務人員的專業素質還不夠完善，財務費用控制的意識還比較薄弱。財務費用控制工作需要具備一定的理論基礎，而在實踐中，一些銀行的會計主管還處于兼職狀態，無法充分發揮其職責，無法為企業的決策提供有力的支撐。從另一個角度來說，單純地控制成本是遠遠不夠的，獎勵和懲罰的手段也不是很好，有些部門只是通知了一下，并沒有要求相關部門提供更多的資金。有些部門對超額利潤的獎賞也是形同虛設，沒有一套獎懲分明的聯合監管體系。比如儲蓄部門，他們追求的是結余和收入，而授信部門更注重的是貸款和貸款的收益，各個部門只注重自己的業績，卻對整個項目的成本控制漠不關心。

（四）風險成本管控薄弱

農村商業銀行在經營中遵循效率可算原則、風險控制原則和可持續經營原則。但由于國民經濟周期性的發展，農業信用風險進一步加重，信貸監管困難增大。由于錯誤信貸呈強烈增長態勢，農村商業銀行增大了計提撥備，相關生產成本也大幅上漲，造成風險因素增多。農村商業銀行體量小，風控功能尤弱，且由于對經營風險控制的重視高度不夠，因此面臨著先放后管、事后風控，重投資成本，資金成本管理，但管理工作卻忽視了管理的風險。

但是，在實際操作中，對企業進行風險管理的必要性遠遠超過了對普通成本和費用的控制，影響了企業資產的整體經營效率，而且增加了管理成本，加重了管理的負擔。其對經濟效益的提高尤為突出，以至在相當意義上對我國銀行經營的發展起著決定性作用。但在實際經驗中，農村商業銀行一般沒有這種問題。近年來許多農村商業銀行正是由于不進行經營風險管控，經營風險成本極高，使得公司運營困難重重。

（五）費用成本核算粗放

商業銀行的另一項重要支出是成本支出。但是，在成本和費用的控制方面，存在著諸多問題。

首先，我國目前還沒有建立起合理的成本和費用會計體系。當前，我國農村商業銀行大多注重成本控制，而忽視了成本和費用規劃，或者雖然編制成本費用計劃，卻不根據計劃指標實施。其核算指標依據上年度數據，僅稍作調整。

其次，企業成本費用精細化控制缺失嚴重。在一些成本和費用指標上，只采用簡單的核算方法，在成本和費用方面的管理較為粗糙。比如，許多農村企業按照目前的采購模式只是對各分公司設置了簡易列支金額的管理。由于沒有從環節入手，一些材料也不是集中采購，造成了宣傳材料、辦公用品等的成本和費用居高不下，從而使成本支出增加。

三、改進農村商業銀行成本管控的對策

（一）完善成本管理制度與體系

一是做好對商業銀行內部費用開支的控制，進行重大費用的全年計劃，認真考核各項重大采購計劃的可行性、緊迫性以及成本費用增長比，嚴格甄選那些非必要的投資項目，以力求降低成本效果達到最佳，同時逐步健全商業銀行的重大采購程序，通過公開招標、詢價等手段開展重大項目收購工作，并通過行內大額的董理事會會議審查通過。

二是提高財務成本控制的能力。農村商業銀行還必須形成科學合理的績效考核指標，不但要引進資產收益率、成本收入比等考核，而且還要創造性地從行內企業引進低成本儲蓄占用比、貸款綜合收益率等績效指標，并納入基層支行和個人的績效考核制度之中，從而建立起“成本管理、人人有責”的經營理念。

三是強化融資項目成本的控制。農村商業銀行由于小企業法人、行業規模小等因素，對存貸款產品定價具有相當的隨意性和主觀，因而需將FTP（資金轉移價格）納入農村商業銀行的各種職能中。通過運用FTP模型開展會計核算，有助于農村商業銀行對全行的職能開展績效考評、市場風險管理、產品定價和資源調配，而其他業務條線也能夠參考FTP對商品實行合理定價，從而防止了成本收益倒掛的狀況發生。

（二）增強管理層成本管理意識，轉變全員成本管理理念

要迅速提升我國企業高級管理者對成本控制的關注水平，管理人員們要切實意識到合理的成本控制與對公司的經營管理和財務控制活動的重要意義，并改變其把成本控制與公司各項經營活動兩條線的觀點，把通過成本定價管理決定經營活動目標的管理模式深植入管理層的經營思想中去，同時反映到公司戰略決策上，讓管理人員更加清楚在當前嚴酷的經濟形勢與挑戰環境下，公司的經濟成長必須朝向“成本管控、優化資源配置”的方向發展，以便于在全行領域中建立有效成本控制的能力。

（三）優化負債成本管理手段

首先，強化對儲蓄存款收益率研究。由于目前貸款市場采用了LPR加點價格，而長期性儲蓄市場采用的則是基準利率價格，因此面臨隨著長期貸款收益率走低，利差空間將逐漸收窄的趨勢。但經過研究，一些金融機構“兩活”占比已較高，受這些因素干擾效應相對較小，可適度下調中長期性儲蓄存款收益率，以壓低付息效率。

其次，實施差異化考評。商業銀行針對資產管理機構的考評，一般是通過考核內部儲蓄存款數量的穩定增長，而轄內金融機構往往因為爭奪業績分數，大量銷售高成本的固定儲蓄存款，導致了銀行內部儲蓄存款的生產成本的增加。因此，通過對FTP內部機構的資金進行定價，或者根據不同的時間，給予不同的權重，使銀行的目標與銀行的目標保持一致，從而有效地降低了銀行的內部存款成本。

除此之外，實現與顧客的層次劃分。商業銀行要充分利用自身的資源優勢，通過大量吸收活期存款來優化存款結構，降低公司的收入和費用。根據客戶的談判能力，或者客戶的總體貢獻，實行差別定價。并在此基礎上用好按比例上浮、手工上浮等儲蓄品種，以防止將全部儲蓄存款收益均一浮到頂。

（四）豐富風險成本管控方式

應強化財務風險研究工作。從本質上講，一家大型的商業公司在進行風險管理。在實際工作中，最主要的因素就是信息的風險。進行信用風險分析，中小企業應從根源上把控業務走向、調整放貸走向。而農村商業銀行所服務的金融市場又是中國廣大農村，中小企業因此更要回到本地，要貫徹小額、流動、離散的信貸經營戰略，從信用構造上及信息系統運作上提早籌劃，以強化中小企業對可能風險因素的抵抗力量。這方面，要擴大對小額貸款以及對中小企業貸款的投放，同時要逐步撤出高危險業務，以規避高危險客戶群體。

另外正確預估市場風險。針對整體貸款組合的潛在風險，根據負債預計損失數額，評估負債的投資風險成本，加快投資風險成本費用的計提，認真提升撥備覆蓋率、基本備用，做好未雨綢繆，鞏固銀行企業資本“家底”。還要建立健全風險補償機制。在確定貸款利率時，要綜合考慮投資風險成本費用的成因，從貸款服務成本、資金成本、預計損失金額等關鍵因素出發，科學、合理地確定產品的價格，并將風險轉移到其他方面。

（五）實現成本管理體系化

第一，要強化財務預算。緊緊圍繞年度經營目標、經營目標，全面推進和細化年度預算管理；堅持“按收定支、量入為出”的原則，保證了重點項目的成本；同時，要嚴格落實項目的實際進度，及時監督項目實施進度，按合理、正確、規范地列項目支出收費，要加強協同配套，尤其注意決策層和財政方面的協同。

第二，成本費用精細化管理，并將成本管理費用劃分到單位、網點、企業甚至到個人，使全部的成本管理花費及開支均限制在企業成本管理費范圍以內。節約投資，減少支出，對公司宣傳費、接待費、差旅游費用、開會費等非經營性費用，能壓則壓，以培養各員工的經營意識和節儉能力，并嚴控開支投入。

第三，建立一個快速響應機制，避免成本和費用超出預算。在成本、費用管理過程中，每季度、全年或某一項目完成后，都要對數據進行分析，查找問題和缺陷，發現整體目標和實際狀況之間的差異。了解影響因素并對項目執行情況進行合理評價。通過設立警報表來進行管理，也就是指定人員對各項目的各項成本、費用進行監督，通過警報表，這樣可以了解各部門、網點的超支情況，并發出警示，在各自職責范圍內，及時采取調整措施以控制項目成本。

四、結束語

綜上所述，在競爭日趨激烈的今天，農村商業銀行若要實現高質迅速發展，就一定要進一步增強成本控制意識，轉變成本費用控制思想，主動地營造良好企業氛圍。農村商業銀行也應準確針對目前成本管理工作中出現的問題與不足之處，并了解到科學的成本管控方法對農村商業銀行發展的重大意義。