財務公司實施全面預算管理面臨的困難與對策研究

時紅艷

（國新集團財務有限責任公司，北京 100038）

財務公司是以加強企業集團資金集中管理，提高企業集團資金使用效率為目的，依托集團、服務集團，為企業集團成員單位提供金融服務的非銀行金融機構。財務公司是我國現代金融體系的重要組成部分，為企業集團加強資金集中管理、提高經營效率和增強核心競爭力發揮了重要作用。全面預算管理作為財務公司最重要的經營管理手段之一，對財務公司實現戰略目標、提高資金使用效率，降低經營成本，增強盈利能力和防范風險等方面具有非常顯著的作用。

一、財務公司實施全面預算管理過程中面臨的困難

（一）對全面預算管理缺乏重視，未能實現全過程預算管控

全面預算管理是對公司經營發展要素進行全面量化的計劃安排，包括預算目標確定、預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算控制及考核評價等全過程管理。企業集團一般對年度預算編制工作高對重視，財務公司作為集團的下屬企業，往往在預算目標確定、預算編制和審批環節會嚴格按照集團要求開展工作，然而在預算執行、調整、控制及考核評價等后續環節容易受到外部因素影響，出現虎頭蛇尾的現象。

分析原因，首先，財務公司自身業務發展受企業集團整體經營戰略影響較大，自主性較低，尤其是集團成員單位資金規模和資金計劃的不確定性都會增加財務公司預算執行過程中的管理難度和管理強度；其次，財務公司貸款、同業、投資等業務的收益率與市場利率相關性較高，當利率市場發生較大變化時，會對財務公司生息資產盈利能力產生重大影響。上述原因客觀上造成了財務公司預算執行和調整階段的管控難度，如果公司管理層不高度重視年度預算的過程管控和適時調整，就很可能導致年度預算目標出現重大偏離[1]。

（二）信息化建設投入不夠，預算編制水平較低

財務公司在企業集團中主要承擔“資金歸集、資金結算、資金監控、金融服務”等平臺功能。盡管財務公司是企業集團的“內部銀行”，但其全面預算管理的能力和水平與商業銀行相比仍然存在較大差距，突出表現在預算管理信息化建設投入不夠，預算編制水平較低。

由于財務公司資產規模和投資規模相對較小，業務品種相對單一，管理層級相對簡單，導致財務公司在預算管理信息化建設投入上意愿不足。有些財務公司缺乏預算管理系統，還停留在手工編報預算報表的階段，有些財務公司盡管有預算管理系統，但預算系統與業務系統、核算系統、成本控制系統、分析考核系統沒有充分互聯互通，加大了全面預算編報、執行、跟蹤、調整及考核的管理難度。

（三）預算指標體系不完善，預算編制質量不高

財務公司全面預算由業務預算、資本預算、財務預算三部分構成。業務預算包括存款、貸款、同業、投資、票據、中間業務預算；資本預算包括固定資產、無形資產和股權投資預算；財務預算包括資產負債、損益、現金流量預算。財務公司全面預算管理指標體系受系統缺乏和人員能力的限制，往往存在預算指標單一、結構不合理的問題。

主要表現在：第一，預算指標體系缺乏全面性和前瞻性，較為簡單傳統，未能根據集團公司戰略目標和財務公司自身發展的變化而及時進行優化調整[2]；第二，在業務預算環節缺乏有效調研和全面細致的分析，難以保證全面預算的科學性；第三，重視資產負債預算和損益預算的編報，對現金流量預算重視度不夠；第四，預算周期和維度的顆粒度不夠精細，容易出現期限錯配。

（四）編制人員專業素質不高

預算編制人員的素質和能力是保障財務公司全面預算管理科學性、有效性的關鍵因素。預算編制人員必須具備較高的專業素質，除了要熟練掌握財務相關知識外，還要掌握一定的經濟、社會、法律等相關知識，保持對行業監管法規的較高敏感度，對集團和公司業務現狀和未來發展有一定程度的了解。

但是，財務公司在實施全面預算管理過程中，發現部分預算編制人員在專業素質方面還存在短板，主要表現在：其一，學習能力落后，沒有持續更新知識，自身專業知識的積累跟不上全面預算管理的要求；其二，實踐經驗不足，對公司業務發展關注度不夠，不重視與業務人員交流探討，業財融合方面有一定欠缺；其三，缺乏專業的培訓，行業內交流機會較少，預算編制過程中更多憑借個人經驗，對新方法、新技能了解不多；其四，掌握信息技術的能力不足，技術手段落后，未能充分利用信息系統，使其成為強化預算管理能力的工具和手段。

（五）全面預算管理考核評價體系不完善

在進行全面預算管理的過程中，容易受各種因素的影響，導致預算管理考核評價體系不夠完善，無法對預算執行、預算差異、預算調整等情況做出合理的判斷。全面預算管理考評體系不完善，其原因有兩點：一是績效考評體系不科學、不合理。部分財務公司存在著評價內容相對簡單、評價范圍狹窄等問題，無法為全面預算管理考核評價體系的構建提供充分必要的信息支持；二是評價方法不科學。對全面預算管理的考核指標，大多采用直接對比法來評價，即通過經營指標實際完成值及完成進度與預算指標進行簡單對比，缺乏綜合衡量，這種方法主觀性較強，容易導致數據失真、信息失真。

二、財務公司優化全面預算管理體系的對策

（一）加強預算監督管理，落實激勵約束機制

財務公司是企業集團的“管家”，成員單位存款是財務公司最主要的資金來源。隨著企業集團戰略性發展的不斷深入，其業務領域和經營范圍越來越多元、越來越復雜，財務公司要想當好集團的“管家”，就必須應時而變，應勢而動。財務公司管理層要高度重視全面預算管理的重要性，不斷加強全面預算管理的組織體系和制度體系建設，以年度目標為統領，以過程管控為抓手，層層分解、責任壓實，使全面預算管理的理念深入人心。

具體可以從以下幾方面開展工作：一是加強組織領導，強化公司董事會在全面預算管理過程中的決策職能，發揮公司高級管理層對全面預算的監督推動作用，嚴格落實財務部牽頭、各部門協同配合，全員參與、分工明確、責任壓實的全面預算管理機制[3]。

二是持續完善全面預算管理制度體系建設，結合公司業務特點和預算管理階段、現狀，全力抓好頂層設計。

三是強化預算過程管控，時刻關注宏觀政策及內外部經營情況的變化，及時了解掌握集團成員單位的資金需求和用款計劃，及時對公司資產負債結構及同業投資策略做出調整安排，定期開展經營分析，建立關鍵預算指標的實時監控預警機制，當預算前提和假設發生重大變化時，科學制定預算調整方案，確保年度目標實現。

四是要強化“人人參與、人人有責”的預算管理理念，在全面預算目標分解的基礎上制定各部門、各層級責任指標及考核評價體系，進一步強化全員管理意識和責任意識，為全面預算執行提供強有力的組織保障。

（二）完善信息系統，提高編制水平

全面預算管理系統作為財務公司信息化建設的重要組成部分，要在公司數字化轉型規劃的框架下進行統一部署和安排，全面預算管理系統建設要充分考慮與公司現有系統的銜接，為業務發展和管理提升做好系統優化和擴展的準備和條件。

具體可以從以下幾個方面開展工作：一是財務公司全面預算管理系統的規劃建設應充分體現集團公司對預算管理的工作要求，結合自身業務發展階段和發展現狀，圍繞公司中長期財務信息化發展規劃，統籌推進全面預算管理系統的建設工作。

二是全面預算管理系統建設過程中應厘清預算系統與現有財務系統及業務系統的功能定位，明確系統間信息傳遞方式和路徑，解決預算數據與經營數據的流轉問題，探索開展主數據管理工作，打通系統間的堵點難點，避免數據孤島，實現價值數據的互聯互通。

三是全面預算系統建設應充分考慮預算指標體系、預算假設、預算參數等控制變量的靈活性和可變性，合理設定預警閾值，在關鍵預算指標出現重大偏離時，能夠自動監測報警，為預算糾偏和調整提供信息支撐。

四是財務公司行業業務同質化程度高，可借鑒性強，財務公司在全面預算系統建設過程中應充分開展同業調研及交流，積極借鑒行業主流的信息化手段，在預算控制、調整和評價等環節構建流程自動化解決方案，有效提升預算系統智能化水平。

五是財務公司全面預算管理系統建設工作是一項長期工程，應堅持“量入為出”的原則，做好投入產出分析，既要避免投入不夠的尷尬，又要避免投入過多的浪費，科學制定實施計劃，為下一步業務發展和管理提升留出系統優化空間[4]。

（三）完善預算指標體系，提高預算編制質量

預算指標體系的科學性、有效性是財務公司實現全面預算管理的前提和基礎。財務公司應采取有效措施，逐步完善預算指標體系，提升預算編制的質量，具體可以從以下幾方面開展工作。

1．在編制年度預算時，應充分考慮企業集團發展戰略和財務公司自身發展現狀，預算指標體系要緊扣財務公司平臺功能建設不斷優化調整。

2．要加強對宏觀經濟形勢和市場利率走勢的研判，業務預算要對標財務公司歷史年度數據和同業對標等因素開展調查研究，以業務預算精細化為抓手，保障全面預算的科學性和前瞻性。

3．重視現金流量預算在全面預算編報中的重要性，通過對存量資產負債未來資金流動金額、流動方向及流動時間的綜合評估，結合集團及成員單位預算年度資金需求及使用計劃，從現金流的角度統籌好財務公司年度資產負債及投融資預算安排，確保年度預算的準確性和全面性。

4．加強對預算周期和維度的精細化管理，業務預算要增加機構、客戶、期限、行業及地區等維度指標，根據現金流量預算及業務預算合理編排資產負債序時預算，避免因序時安排不合理造成資產負債錯配，影響盈利能力。

（四）加強學習和培訓，提高預算編制人員的專業素質

財務公司作為企業集團的子公司，經營發展受集團影響較大，全面預算不僅需要考慮自身業務，還要綜合考慮集團需求，需要財務公司預算編制人員不斷提高專業素質，具體可以從以下幾點開展工作。

1．預算編制人員要提高自身學習能力，要有強烈的事業心和責任感，除了熟練掌握財務會計知識以外，還需要對市場及其他相關經濟、金融知識有較深了解。

2．預算編制人員要時刻關注宏觀政策、市場行情及行業發展趨勢，不斷增強業務分析和判斷能力。

3．財務公司要積極搭建人才培養平臺，開展形式多樣的交流培訓，幫助預算編制人員提高專業素質和業務技能，通過制定統一的技能評價標準和考核標準，讓員工實現獲得感和成就感。

4．強化預算編制人員系統操作能力，要在系統需求及開發測試等環節就讓預算編制人員參與其中，讓系統真正成為管理工具，最大化發揮數字賦能作用。

（五）結合自身特點，建立科學有效的全面預算評價體系

財務公司在實施全面預算管理過程中，除了要做好預算編制、執行和考核外，還需要建立有效的評價體系。

具體可以從下幾點開展工作：一是預算評價體系總體目標要明確清晰。全面預算管理是一項系統工程，涉及企業經營活動、財務資源配置、風險控制等多個方面，因此在全面預算管理過程中需要制定詳細的、切實可行的評價體系，這也是財務公司建立全面預算管理最基本要求。

二是制定符合財務公司實際情況的考核指標。為了保證考核評價體系具有較強的針對性和實用性，可以從質量效益指標、關鍵業務指標、余額指標、日均指標、現金流量指標、資產結構調整指標等方面著手進行考核，引導資源實現最優配置，發揮考核指揮棒作用。

三是要構建一套系統完整、科學有效的評價指標和評價方法。財務公司要實現全面預算管理，就要建立一套科學的績效評估制度與評估方法，可以參考國內外及同業先進經驗，結合自身實際建立適用于財務公司各部門、各層級的指標體系。只有嚴格遵循全面預算實施原則，通過有效手段和方法充分激發財務公司各主體在全面預算管理中發揮作用，才能使財務公司不斷發展壯大。

三、結束語

全面預算管理是財務公司管理工作的重要組成部分，是加強財務公司內部控制和管理的重要手段。然而，財務公司在全面預算管理工作中也面臨著許多問題和困難，只有根據自身業務特點制定符合自身發展的有效對策，才能在激烈的市場競爭中增強企業實力，促進財務公司全面預算管理取得更大進步。