企業財務內部控制現狀及優化建議

劉麗芹

［摘 要］當今社會，市場競爭不斷加劇，企業面臨的風險越來越復雜，做好財務內部控制工作有助于從日常行為規范中發現財務工作的問題，提升企業財務活動的效率，促進企業健康穩步發展。在實施財務內部控制過程中，企業要基于實際情況，結合企業戰略目標，對企業管理工作進行調整，使其能夠符合企業管理需求。本文主要分析當前企業財務內部控制管理中存在的問題和不足，進而提出改進優化措施，以期為企業財務內部控制管理提供參考。

［關鍵詞］企業管理；財務內部控制；財務管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

受宏觀背景、行業態勢、市場成熟度等多種因素的影響，企業的經營活動逐漸向多元化方向發展。復雜的業務活動對企業財務管理水平提出了更高的要求，因此企業需要從財務角度設置內部控制管理制度，降低企業風險，提高經營效益，促進企業健康長遠發展。同時，企業在經營管理過程中，要充分意識到內部控制對企業財務管理的作用，通過財務內部控制為企業核算、預算、稅務、決策等提供支撐，解決長期以來財務管理手段單一、管理覆蓋面窄等問題。總之，企業強化財務內部控制勢在必行。

1 財務內部控制相關概述

1.1 含義

財務內部控制就是采取有效的措施，對財務管理工作進行監督和審查，對其中存在的問題進行糾正，從而避免風險的發生。在財務管理中，通過明確各崗位職責、制定控制目標、加強審批管理等措施，可以對財務工作各個環節進行監督，減少工作中的失誤，降低企業財務風險。

1.2 內容

第一，資金管理。資金是企業開展一切經營管理活動的基礎資源，資金具有流動性的特點決定了其管理的難度。如果企業資金管理不到位，則可能引發資金風險，威脅企業的生存發展。因此，加強資金管理，保證資金流的穩定是財務內部控制的主要內容之一。

第二，投融資管理。在企業經營管理過程中，投融資活動比較常見，投資活動可以提升企業經營效益，融資活動可以保證企業獲得足夠的運營資金。企業在開展投融資活動前，應加強事前調研分析，為投融資活動提供有效參考，提高投融資決策的科學性。同時，在投融資活動中，應加強過程管控，確保資金的有效應用，降低過程風險，提升企業利潤。

第三，應收賬款管理。隨著企業業務和規模的擴展，應收賬款規模隨之上升。如果不能有效控制應收賬款規模，則會降低企業資金的流動性，增加企業資金風險。

1.3 財務內部控制的主要特點

企業財務內部控制具有以下特點。第一，覆蓋面廣。由于企業的財務工作涉及企業各個方面，為提高財務風險防控的有效性，就需要將財務內部控制的范圍擴大至企業的全部業務，對企業的所有經營管理活動進行全方位管控。第二，關鍵節點多。強化財務內部控制的有效性，就需要區分重點控制崗位和環節，設置多個關鍵控制節點，通過加強對關鍵節點的控制和監督，提高財務內部控制效率。第三，內部監督和外部監督相結合。財務內部控制可以采用內部監督和外部監督相結合的方式進行，提高財務內部控制的全面性和有效性［1］。

2 企業財務內部控制現狀

2.1 財務內控制度及風險評估不完善

當前，部分企業的財務內部控制中存在內部控制制度和風險評估機制不健全的問題。一方面，很多企業只是基于法律和法規制定財務內部控制制度，沒有結合企業自身實際情況。在實踐中，可能導致財務內部控制制度靈活性不高、無法有效執行的問題，甚至會引發財務風險。同時，部分企業沒有對各部門的職責進行明確劃分，也沒有實行不相容崗位分離制度，導致管理混亂。另一方面，部分企業的風險評估主要依賴企業管理人員的主觀經驗判斷，缺乏科學的依據，風險評估不合理［2］。

2.2 財務內控體系建設效力不足

近些年，隨著財務內部控制的作用逐漸凸顯，很多企業開始建立財務內部控制體系，加大財務內部控制力度。但是仍然有部分企業對財務內部控制的內容和目標認識不足，導致內部控制體系建設效力不足，財務內部控制工作內容不清楚，員工參與積極性和配合程度不高，僅僅是按部就班地完成自身工作，導致財務內部控制執行效率低，影響財務內部控制的實施效果。

2.3 預算控制流于形式

預算控制是企業內部控制的重要手段［3］。完善的全面預算管理體系可以合理預判企業的各項經濟活動，對企業所有的經濟活動進行管控，強化預算控制力。但當前，部分企業還沒有認識到全面預算管理的重要價值，沒有將其上升至戰略層面。在預算編制過程中，沒有結合企業實際情況，只是在往年的預算數據上進行增減，而且預算范圍沒有涵蓋企業所有的經濟活動，預算編制方法比較單一，對所有項目都采用增量預算法進行編制，導致編制的預算與實際情況不相符。同時，部分企業存在重視預算編制、輕視預算執行管控的問題，預算執行力度弱，預算外支出、預算超支等問題頻頻發生。此外，不少企業也缺乏完善的預算調整和分析機制，無法及時掌握預算執行過程中存在的問題，預算調整隨意性較大，整體預算管理效果不理想，預算控制流于形式。

2.4 資產管理監督有待優化

資產是企業開展經營管理的重要物質基礎，加強資產控制也是內部控制的重要手段之一。目前，部分企業還未健全資產管理體系，存在資產管理制度不完善、資產管理監督不到位等問題。第一，企業監督機構沒有實權，無法對資產管理進行有效監督，可能引發運營風險；第二，沒有對資產進行定期的盤點和清查，對資產的使用登記不完善，貨物收發存管理混亂，可能導致存貨積壓，增加企業的資金周轉壓力，影響企業的正常生產經營。

2.5 財務內控體系建設評估缺失

企業實施財務內部控制的主要目的是增強企業風險防控能力，降低風險發生概率。而財務內部控制體系的有效性直接影響財務內部控制效果。實際上，很多企業受人員數量、資金預算、招聘培訓方式等因素的影響，在內部監督方面未能建立起滿足企業內部控制管理需求的監督機制，即內部監督無法反饋財務內部控制在一定會計周期內的實施效果，無法發現其中存在的漏洞和不足，也就無法進行完善和優化，影響財務管理效果。

3 企業財務內部控制優化建議

3.1 健全財務內控制度及風險評估機制

加強財務內部控制，一方面，要健全財務內部控制制度和風險評估機制。第一，健全財務內部控制制度。企業可以學習優秀企業的成功經驗，結合自身發展需求編制內部控制管理體系架構。第二，明確部門職責權限。企業要明確財務內部控制機構的組織架構和各部門的職責權限，根據權責劃分，優化財務內部控制管理制度。同時，要強化各部門之間的監督和制約效力，對關鍵崗位實行定期輪崗，避免員工在同一崗位任職較長引發的風險。第三，優化管理流程。優化各項工作的管理流程，并形成制度文件，避免發生由于人員流動而造成的管理混亂的問題。另一方面，完善風險評估機制。企業應強化全體員工的風險意識，強化員工對財務內部控制的認識。制定財務風險評估流程，對潛在的財務風險進行全面分析，根據影響后果對風險進行分類，并制定相應的防控措施，形成風險清單，以提升企業風險管理水平。

3.2 優化財務內控流程和實施環境

第一，優化內部控制管理流程。企業需要明確內部控制內容和目標，全面梳理和分析財務活動、評估審批、管理等流程的合理性，基于需求，實施流程再造和重塑。同時，制定明確、規范的內部控制工作要求和標準，以指導員工的工作。例如，在成本控制方面，企業管理人員要加強費用支出審批，明確各層級、各種成本支出審批流程，加強成本管控，減少不必要的費用支出。

第二，優化財務工作環境。一方面，企業應積極引進并應用先進的管理技術和管理理念，對財務工作流程進行優化，降低管理風險，提高工作效率。另一方面，加強對財務內部控制人員的培養。財務管理人員要注重提升自身的專業知識和管理能力，為財務內部控制工作的完善提供建議。對此，企業可以定期組織專業性培訓工作，強化對財務人員專業素質的培養，優化財務人才隊伍結構；定期對財務內部控制人員進行考核，激發員工工作潛力，確保財務工作的有效落實。在此過程中，財務管理人員應轉變思維，創新工作模式，以企業戰略發展目標為出發點，全面規劃財務工作，提高財務工作的有效性，推動財務內部控制的穩步發展。

第三，企業應結合戰略規劃，優化財務內部控制方案，提高財務內部控制效率。同時，可以加強對市場趨勢的分析，創新銷售模式，提升企業市場競爭力，這樣可以反推財務內部控制工作的創新。

3.3 強化全面預算管理工作

企業實施全面預算管理可以有效控制各項費用的支出，通過加強預算控制來強化內部控制力度。第一，確定企業戰略發展目標，并根據戰略目標確定預算管理目標。第二，預算目標確定后，根據各部門的職責劃分和工作計劃，編制部門預算，交給財務部門匯總。預算編制過程中，應根據預算項目特點采取不同的預算編制方法，可以采用零基預算法和增量預算法相結合的模式進行編制。財務部門通過與各部門負責人充分溝通后，平衡預算收支項目，形成初步預算交由企業總經理審批。第三，預算審批通過后，將預算指標下發給各部門，各部門則嚴格按照預算計劃執行，合理控制部門預算費用，加強費用支出審批。同時，財務部門要定期收集各部門預算執行數據信息，對各部門的預算執行情況進行分析，杜絕隨意調整預算的現象。對于受重大事件影響而導致的預算調整問題，應制定完善的預算調整流程，根據實際情況適當調整預算指標。此外，為提升全面預算管理效率，企業還應完善預算績效考核機制，對各部門的預算管理情況進行評價，并根據考核結果對相關人員進行獎懲，以激發員工的工作積極性。同時，預算績效考核結果還可以作為完善全面預算管理體系的重要參考依據。

3.4 加強企業財務資產監管控制

加強資產監管控制可以提升企業資產控制能力，提高財務內部控制效率。第一，加強對現金流的管控。現金流對企業發展而言至關重要，因此企業應加大對現金流的控制力度，可以建立統一的結算中心，通過結算中心對各項支出進行控制，加大收付控制力度，確保資金的安全。第二，加強應收賬款管理。企業應將應收賬款規模控制在合理范圍內，如果應收賬款規模過大，則會占用企業較多的流動資金，影響企業資金周轉。對此，企業應明確應收賬款核算流程和方法，規范各種債權的處理方式，對客戶可以采用信用管理方式，全面評估客戶的信用情況，授予一定的信用額度。定期分析應收賬款齡期，建立應收賬款回收機制，加強應收賬款催收力度。第三，加強對實物資產的管理。企業需要建立資產管理系統，將所有資產信息錄入系統登記，包括資產的名稱、型號、數量、價值、使用情況等，并對資產進行編號，明確管理責任人，這是保證資產流轉監管有效性的關鍵。同時，要將資產管理系統與財務管理系統相連接，確保財務人員可以隨時調取資產相關信息，便于財務人員開展控制管理工作。第四，做好資產流轉登記工作。在資產使用管理中，資產使用部門或者使用人提出申請，資產管理人員進行審批，并登記使用信息。同時，對所有貨物的出庫和入庫信息進行詳細登記，建立盤點清查機制，定期與財務部門核算資產和存貨信息，強化對存貨的控制。

3.5 執行財務內控體系建設評估

第一，企業可以組建風險管理部門，配備專業的風險管理人員，對關鍵領域開展評估與復核。對于大部分企業來說，資金流轉、資產使用這兩個環節是企業風險評估的重點。通過風險管理部門的評估，可以預測其中潛在的風險，并制訂相應的防控方案。第二，企業要健全財務內部控制激勵約束機制，促進全體員工形成統一的發展目標，將員工的利益與企業利益相結合，推動員工和企業的共同發展。對此，企業應完善財務內部控制評估機制，嚴格落實評估工作，從評估報告中客觀反映出各部門財務內部控制制度的執行率，劃分考核等級，并建立相應的激勵獎懲機制，將評價結果與員工的獎金、晉升等相掛鉤，確保財務內部控制制度的有效落實。

在考評指標制定過程中，企業要從各個角度評價員工的工作情況、工作態度等，確保考核工作的客觀、有效，并能夠真實反映員工的個人能力和工作績效。在激勵獎懲機制制定過程中，應注重物質激勵和精神激勵相結合，以物質激勵為主、精神激勵為輔，注重提升員工的工作熱情，鼓勵員工更好地投入工作，提高財務內部控制執行效率，促進企業整體內部控制水平的提升。

4 結語

企業加強財務內部控制管理是十分有必要的。通過財務內部控制，可以保證企業財務信息的真實性和完整性，保障企業資產完全，合理規避財務風險，提高企業財務風險防控能力。但是，部分企業存在財務內部控制制度不符合實際、風險評估不到位、財務內控體系建設效力不足、全面預算管理不合理、資產管理缺乏有效監督以及財務內部控制體系建設評估不足等問題。對于以上問題企業應給予高度重視，全面梳理當前財務內部控制流程，采取有效的措施進行優化解決，以完善財務內部控制體系，在企業內部構建良好的內部控制環境，不斷提升財務內部控制效率，從而促進企業的健康長遠發展。

參考文獻

［1］賈廣平. 企業財務內部控制存在的問題及完善措施［J］. 產業創新研究，2022（18）：163-165.

［2］陳敏華. 探討提高企業財務內部控制有效性的策略［J］. 質量與市場，2022（4）：1-3.

［3］江春華. 加強企業財務內部控制 防范企業財務風險［J］. 產業創新研究，2022（3）：135-137.