實施全面預算管理，推動零售企業長遠發展

楊子霄

［摘 要］零售企業經營管理過程中，財務管理的重要性不言而喻，全面預算管理作為財務管理的重要手段，以其全方位的覆蓋面和強大的管理功能，被越來越多的零售企業所采用，對企業戰略的有效實施和企業發展目標的實現起著決定作用。全面預算管理通過深層次的挖掘和分析財務數據，為零售企業的決策提供支持和建議，能夠將企業的戰略發展計劃落實到預算中，推動零售企業長遠發展。本文通過對全面預算管理的概念和作用進行闡述，探討了全面預算管理在零售企業中的局限性和挑戰，并提出了對應的解決方案，建議零售企業形成全員共識，建立企業級數據倉庫，根據市場變化靈活進行預算調整，并建立預算分配流程和審批體系等，以期為推動零售企業全面預算管理實踐和發展提供參考。

［關鍵詞］全面預算管理；零售企業；挑戰；策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

作為服務于消費需求的商業主體，零售企業在全球范圍內都具有重要地位。尤其在當今新經濟時代，零售企業面臨著新的機遇和挑戰。然而，無論是面對傳統的實體渠道，還是新興的網絡銷售平臺，零售企業都需要應對日益增長的市場競爭和消費者需求的快速變化。與其他企業相比，零售企業的特點在于其產品和服務屬性，零售行業的產品多數都是具有高度標準化的日用品或消費品，而在售價方面卻有著不同的定價策略，其服務更是重點，因此零售企業在市場競爭中要更加注重對服務領域進行完善，提高客戶滿意度與忠誠度。為了應對這些挑戰，零售企業需要引入先進的管理理念和管理工具。全面預算管理旨在通過全面預測、計劃和控制企業的財務和非財務資源，以實現資源的有效配置和企業長遠發展的目標。在零售企業中結合自身運營模式，實施針對性的全面預算管理，將會大幅提升零售企業的市場競爭力，幫助企業實現長遠發展。

1 全面預算管理的概念和特點

全面預算管理是一種以成本控制為核心，全面且長期的企業管理模式，通過對企業的各項活動進行預算分解、執行控制、實施評估以及調整優化等來實現優化企業財務結構和增強企業經營管理效益的目的。一般來說，全面預算管理具有全面性、長遠性、系統性、時效性以及周期性等特點［1］。具體來說，全面預算管理是以企業整體為考慮對象，覆蓋企業的各項重要工作，包括財務、銷售、生產等，不僅要注重當前年度的管理目標，還需要考慮企業的長期發展規劃和戰略目標，以做出更加符合企業長期戰略的決策。同時，全面預算管理也是一套系統化的管理工具，需要建立完整的預算計劃和執行體系，將預算工作貫穿企業戰略、管理、業務活動等各個環節，并依照不同企業的特征，按照不同的周期進行預算制定及執行，包括年度預算、季度預算等。

2 全面預算管理對于推動零售企業長遠發展的作用

2.1 提高管理效率和降低成本

一方面，全面預算管理可以幫助零售企業實行精細化管理，制定全面的預算計劃，通過全面的預算規劃，企業可以確定經營目標和方向，強化管理層對企業的控制，為企業提高經營效益、降低經營風險提供有力的支持。同時，還可以推動零售企業深入開展財務管理，并實現在各項經營活動中的優化。例如，通過制定預算指標，可明確企業財務和稅務計劃，實現財務數據的標準化管理和報告，或是通過加強成本預算，實現成本的控制和監督，避免不合理的成本和浪費［2］。另一方面，全面預算管理可以優化零售企業的采購和供應鏈管理，實現采購成本和供應價值的最優化，通過對采購定價和供應鏈管理進行有效控制，可以降低企業的采購成本和進貨成本，優化企業運營的利潤結構。

2.2 優化資源配置和提高市場競爭力

全面預算管理可以幫助零售企業合理分配和利用企業資源，提高現有資源的利用效率，并實現對未來發展規劃的有效布局。尤其是在人力資源、物流和資金等方面的預算規劃，能夠有效優化資源配置和成本控制。在此基礎上，企業可以更好地了解市場需求和定價策略，從而優化企業經營方案［3］。同時，全面預算管理的過程也是企業評估自身市場競爭力的過程，能夠幫助企業制定更具競爭力的價格，提高自身產品的銷量和市場份額，增強零售企業市場競爭力。

2.3 實現長期戰略規劃和可持續發展

全面預算管理可以幫助零售企業建立長期的戰略規劃。通過了解企業的發展方向、策略、目標以及未來的市場變化趨勢，制定合理的年度預算計劃，進一步落實企業戰略定位和經營目標。同時，在預算計劃中加入企業發展的重點投資和運營成本，能夠更好地支持企業未來發展，實現長期可持續發展。這樣，企業可以在保持良好財務狀況的同時贏得更多投資者和市場的信任與支持，實現可持續發展。

3 實施全面預算管理的關鍵點和重點

由于零售企業具有特殊性，其實施全面預算管理需要注意以下關鍵點。第一，設定具體的預算目標，在制定預算計劃之前，零售企業需要明確預算目標，并將其轉化為具體的數字，以保證預算計劃準確和有效。第二，細化預算細目，將預算細化為更加具體的細目，對于零售企業來說非常必要。對于零售企業而言，經營成本和營收項目多種多樣，而細化預算細目能使企業更全面地考慮各種成本和收入項目，避免遺漏或者漏算。第三，零售企業需要制定合理的預算計劃，將企業日常經營、戰略規劃以及未來發展考慮在內，并根據不同時間段制定不同的計劃。在制定預算計劃時，企業也需根據歷史數據、市場環境和行業趨勢等因素進行分析，確保預算計劃合理可行。第四，預算管理不僅僅是預估企業收入和支出，還包括對企業資金的管理和控制。零售企業需要分配和控制資金使用，確保能夠全面滿足各種投資和支出需求，避免資金浪費和滯留。第五，零售企業需要不斷監測預算計劃的執行情況，并根據實際情況進行調整。這意味著企業需要建立可靠的預算跟蹤體系，及時反饋經營狀況，并按照實際情況進行調整和優化，以實現企業長期發展和可持續發展。

4 零售企業實施全面預算管理的挑戰

4.1 數據分散

數據分散是零售企業實施全面預算管理面臨的一大挑戰。首先是數據來源不確定，零售企業規模較大，多個部門或系統都會產生相關數據，導致零售企業很難確定正確的數據來源并進行統一管理。因此，經常會出現數據收集不全、不準確的情況。其次，數據處理難度大，零售企業通常需要從多個系統甚至是多個部門匯總和整理數據，增加了數據處理難度和時間成本，同時也會增加數據錯誤風險。第三，數據安全問題，如數據被未授權人員訪問和泄漏的風險，可能會給企業造成污點和經濟損失。第四，多個部門或系統之間的數據較為分散，使得數據分享和協作存在一定難度，不同部門和系統之間的數據格式和標準可能不同，進一步增加了數據交互和共享的難度，影響實施全面預算管理的效果。

4.2 預算困難

零售企業通常經營規模較大，并擁有大量產品和服務，其中有些項目難以估算和量化，預算制定時難以確定具體的支出和收入，因此很難精準制定預算計劃。同時，零售業市場競爭激烈，面對外部環境變化，預算計劃需要對外部環境的變化進行預估和調整，這就增加了預算的難度。在全面預算管理的要求下，企業的收支狀況和資金使用情況的分析和管理需要由具備先進數據分析和管理技術的財務和管理團隊來完成，對預算管理的要求進一步提高。全面預算管理涉及整個企業的經營，需要各個部門和職能團隊全程參與和配合，但是零售企業通常分布在各個地區，且規模較大，全員參與會面臨很大的困難。

4.3 靜態預算

零售企業實施全面預算管理的過程中，靜態預算的情況比較普遍。靜態預算通常只適用于某個確定的時間段，僅關注某個特定層面的財務計劃、收入和支出等，對未來的需求和風險沒有進行充分考慮，隨著市場和企業發展需求的變化，預算計劃可能過時或不適用［4］。在靜態預算計劃過程中，企業傾向于保守地考慮風險，以確保不會花費過多的資金，但也會導致機會成本增加，遺失新的投資機會。同時，靜態預算計劃無法充分反映企業實際的經營情況和決策結果，無法分析和評估行動的效果是否達到預期目標，難以進行實時預算調整。一般來說，靜態預算計劃通常由財務或管理層制定，員工參與度較低，企業無法對全員進行預算意識培訓和教育，也難以做到對預算計劃的有效管理和執行。

4.4 缺乏完整性

許多零售企業在制定預算計劃時只考慮一定范圍的預算計劃，而忽略了其他重要的方面，如優化人力資源等，這樣的預算計劃會影響企業的長期發展。此外，零售企業的數據來自多個系統，存在數據不完整的問題，這使企業難以制定準確、完整和實用的預算計劃。如果預算計劃不完整，會妨礙企業管理層的決策，使得管理層在制定戰略和管理目標時需要面臨較大的困難。

5 零售企業優化全面預算管理的策略

5.1 建立企業級數據倉庫，統一數據源

對于數據分散的問題，零售企業應充分利用現代信息技術建立企業級的數據倉庫。在建立數據倉庫之前，必須先確定企業需要哪些數據，包括何種數據、如何獲取及獲取數據的意義等，只有了解企業的數據需求，才能有效地設計數據倉庫。明確了數據需求，就可以開始設計數據模型，數據模型是數據倉庫的核心部分，它定義了數據表、屬性、關系等，零售企業需設計出可調整且靈活的數據模型，以適應企業日益增長的數據需求。將不同系統中的數據整合到一個數據倉庫中是一個大工程，因此，企業需要選擇可靠的數據集成工具，例如ETL（Extract-Transform-Load）工具。這些工具可以自動抽取、轉換和加載數據，提高工作效率［5］。同時，數據管理策略是確保數據倉庫準確和完整的關鍵，其中應定義數據訪問權限及數據保護措施等。建立一個企業級數據倉庫以后，統一數據源會變得相對容易，只需要將所有數據源指向數據倉庫即可。通過數據倉庫，企業可以更好地管理和分析數據，從而提高全面預算管理效率。

5.2 形成全員共識，制定預算目標并推進落實

形成全員共識是預算管理的重要一環。零售企業人員眾多，可以通過組織培訓、工作會議、定期交流等方式，讓所有工作人員都明白全面預算管理的意義和重要性，以確保大家朝著同一個方向努力。制定預算目標是成功實施預算管理的必要步驟，預算目標必須根據企業戰略和市場環境制定，以確保與企業的長期目標和愿景一致。當然，預算目標的制定只是開始，要真正實現目標，必須采取有效措施，推進目標落實。對此，零售企業需要建立完善的績效管理制度，將預算目標與績效考核相結合，以便于管理人員跟蹤執行情況。對針對各項細化的目標，制定全面的執行流程和規范，以落實目標。

5.3 根據市場靈活調整預算，增強企業適應性

在零售企業優化全面預算管理的策略中靈活進行預算調整非常重要。首先，在全面預算管理過程中，零售企業需重點監控市場變化，經常分析和了解市場走勢、競爭情況、經濟環境等，及早發現市場變化帶來的問題和機遇。隨著市場情況不斷變化，企業需建立靈敏的預算管理系統和預算調整流程，以確保預算調整及時。預算控制是預算調整的基礎，企業還需要加強預算控制，及時發現預算偏差和問題，并采取措施加以解決。同時，在預算調整過程中要自上而下地加強管控，確保預算調整無縫連接。其次，預算調整成功與否也取決于企業內部良好的預算溝通，企業需要通過各種渠道向所有相關人員傳達預算調整的信息，確保全員理解和支持。在靈活進行預算調整的過程中，企業需要時刻保持思維開放，不斷尋找新的機會和可能性，采用各種靈活手段，如合并企業、重組業務、調整產品線和服務等，更好地適應市場變化，增強企業適應性。

5.4 建立預算審批體系，提高管理水平和安全性

預算分配流程是整個預算過程的核心步驟，必須非常明確和規范。首先，零售企業可以設立審批委員會，制定預算分配方案，并確保方案滿足預算調整和分配的要求。為保證預算分配流程規范和公正，企業需要在充分考慮市場趨勢、經濟環境、競爭格局等因素的情況下參考業內標準，根據各方面情況設置預算分配標準和指標。其次，零售企業需建立預算審批體系，確保預算分配方案和標準公正、合理和可行。可以設置多級審批體系，包括財務部、業務部門、高層管理人員等，防止管理人員出現欺詐行為，保護數據安全。

6 結語

零售企業實施全面預算管理，通過統一全員共識、建立企業級數據倉庫、制定預算分配流程和審批體系等，可以更有效地控制成本、提高管理效率和促進企業長遠發展。在未來，隨著市場、消費者需求和技術不斷變化，零售企業還需持續優化預算管理和調整策略，在加強預算管理的基礎上以數字化和客戶為導向，通過開展“互聯網+”零售業務、開發新產品和服務、優化供應鏈等途徑，實現長期可持續發展目標，通過推進全面預算管理持續創新，在激烈的市場環境中保持競爭優勢，實現企業的長期穩定和可持續發展。

參考文獻

［1］姚京欣. 企業財務管理中全面預算管理的運用策略分析［J］. 財會學習，2022（22）：51-53.

［2］劉云霞. 中小企業全面預算管理優化與發展［J］. 投資與創業，2022，33（14）：136-138.

［3］胡瑞華. 全面預算管理在企業財務管理中的應用［J］. 投資與創業，2022，33（6）：84-86.

［4］張媛媛. 構建全面計劃預算管理體系，貢獻企業發展價值［J］. 時代金融，2021（12）：38-40.

［5］金哲，李友，李春. 全面預算管理推動商貿流通企業轉型發展研究［J］. 商業經濟研究，2021（6）：123-125.