商業銀行會計風險識別與應對策略

單紅磊

摘要：金融作為維持國民經濟平穩運行、社會穩定發展的重要支柱產業，保證其安全運行是十分必要的。依據我國現有的金融體系而言，商業銀行的發展規模及數量占據著中心地位，其對社會經濟的運行與發展也起著舉足輕重的作用，因此，應建立安全完備的風險識別與應對體系。然而目前我國商業銀行正面臨多種風險，這是對商業銀行發展的艱巨挑戰，需及時探尋解決之路。會計的業務范疇幾乎涵蓋了整個銀行經營過程，因此，也需加強相應的防控措施。文章通過分析會計風險識別的形式與方法，研究風險識別的問題，并針對問題探尋適宜的解決方案，以期能夠使商業銀行最大程度規避會計風險，使社會經濟平穩運行。

關鍵詞：商業銀行；會計風險識別

一、引言

在商業銀行中會計的業務范疇占據絕大部分。商業銀行的經營業務較為廣泛，除了存款、貸款業務，還會有一些理財產品及衍生品，通過資金的流轉，以獲取利息差來增加經濟收入。正是由于商業銀行的經營產品是特殊的貨幣形式，銀行的大量資產都投放到市場之中，其客戶的復雜性，以及業務的多樣性，決定銀行是一個高風險的機構組織。商業銀行的金融經營活動難免會有風險存在，影響著資本安全。如果商業銀行遭受會計風險，不僅會造成銀行內部資金的損失，進而影響其經營的穩定性，更會影響其業內口碑，導致聲譽和信譽下降，客戶流失。因此，加大力度重點監控，提高識別能力及其必要。

二、商業銀行會計風險識別

（一）會計風險識別思路

會計風險識別是實現會計風險管理的重要因素，也是必不可少的一個環節。風險識別設置的初衷就是預判可能會導致會計風險的事件發生，并將銀行的會計風險進行準確定位和區分，歸納整理信息，并由商業銀行管理者進行風險評估。可見，以商業銀行管理運行機制而言，辨別會計風險，就是提前預估出可能會造成會計風險的發生，進行重點確認，同時分類整理。會計風險發生的判斷，不僅僅局限于經營管理層面，還需要在會計審查過程中進行詳細的辨認，追根溯源，進行同類排查，為后續相同情況總結出經驗。另外，從銀行業務運行的層面看來，其具有多變的特點，也由于其本身的復雜性，就導致會計風險發生的可能性也隨之提高，并且可能會伴隨多種風險同時發生，勢態變得更為惡劣；再加之，風險是在客觀主體的基礎上衍生的，根據風險主體有所差別，各自存在意識上的差別，也就導致分析識別難度更上升了一個層級。只有通過了解風險發生的領域，及其發生原因，在未發生之前，及時遏制住其可能會發生的概率，或者降低負面影響。

（二）商業銀行會計風險表現形式

1. 會計信息風險

會計管理職能的正常運轉離不開準確且可靠的會計信息的支撐，只有得到了準確的會計信息，才能夠保證后續業務的順利進行，并為下一階段的工作制定科學安全的計劃。在經濟全球化的推進下，我國經濟社會發展速度顯著提升，銀行的業務也隨之增加，進而影響一些衍生業務。在業務量的不斷攀升的情況下，需要處理的信息越來越多，對于會計工作也是更為艱難的考驗。另外，在各部門之間相互溝通、對接數據的時候也可能會產生一系列問題，例如：信息不統一、存在獲取時間差等，問題情況發生難以控制。

2. 會計操作風險

近年來，在經濟的飛速發展下，經濟結構也在時代發展下有所變動，因此，商業銀行不斷拓展自身的業務范疇，尋求業務轉型升級，以滿足獲得更高的效益增長需求。但是，商業銀行在探索改革之路上，管理制度的更新速度難以匹配業務的轉型速度，沒有相配套的管理制度也無法提供明確的發展動力和約束。同時，現有的會計核算方法也難以恰當準確地管理經濟業務報告，從而造成會計信息出現不對等現象。

3. 會計監督風險

依據現有的大環境，商業銀行在內部監督制度上存在問題，制度監督體系漏洞較為明顯，難以準確嚴格控制會計活動。有些銀行管理層的錯誤認知，導致錯誤的決策，單一重視信貸業務，追求短期內的經濟收益，將工作重心也轉移到創造更多的收益上；由于對會計活動的認知缺失，將核算工作的價值忽視，沒有深入的了解和相應的重視，進而影響了會計職能的真實效用，進而導致監督風險加劇。

4. 會計工作人員風險

會計工作人員作為銀行業務的直接參與者和主導者，會計人員本身就帶有局限性，其道德素養和業務能力水平直接影響會計工作，制約著會計任務執行過程中的管理能力和發展質量。據現實情況，從一些商業銀行的員工發展情況看來，無論是理論知識，還是實踐操作能力有著明顯的參差，資歷較深的員工過度依賴工作經驗，忽視學習提高自身能力，沒有及時更新自身的會計知識理論，被時代發展淘汰的概率增大；一些年輕的員工，缺乏足夠的工作經驗，難以準確判斷事件的發展，更難以預估事件的走勢，同時也不能很好地將理論應用到實踐工作中去，對經辦業務、會計報表等掌握甚少，學習探究的精神也較為淡漠。另外，在道德素質上，也未樹立相關職業道德修養，難以約束自身，也缺乏奉獻精神，無形中也加重了銀行風險。

（三）商業銀行會計風險識別方法

明確了風險識別思路，就可以根據思路尋找合適的方法，確認潛在的風險，加以規避或及時解決。當前，銀行會計風險識別的方法中主要有兩類，一是定性識別法；二是定量識別法。這兩種不同的方法，也針對不同類別的風險問題。因此，商業銀行應該根據具體情況，選擇不同的解決方法，而不需局限于識別方法，能夠靈活且創新應用，提高風險識別效率，從而及時發現可能存在的風險，避免因延誤造成危機系數增大，造成更大的危害。

三、商業銀行會計風險管理的努力方向

（一）加大各類預警機制的建設力度

會計風險管理的嚴重程度會直接影響其發展狀態，保證商業銀行的平穩運行是發展業務的前提條件，更是保證長效發展的必要因素。因此，商業銀行不僅要制定全面的防控監管機制，在“外部+內部”共同作用下，嚴格防范，縮減自身的缺點與漏洞，預測出可能會出現的風險狀況，制定并完善風險預警機制，完善預警管理手段，使預警機制不僅設置在事前，還應貫穿于業務的全過程，既要做好事前調查，又要做好事后監控，從而保證商業銀行經營活動平穩運行，確保風險的危險系數控制在一定范圍內。

（二）實行激勵考核制度

激勵考核制度是有效提高員工工作積極性的方式之一，商業銀行可在員工績效考核制度的作用下，給予內部員工一定的獎勵，或者頒發內部榮譽，建立多勞多得的公平分配制度，對于工作態度不端正、不認真的，給予一定的處罰措施，由于個人原因造成銀行的損失也應受到處罰，做到有功當賞，有失必罰的原則，使每個員工公平承擔工作職責，從而形成良好的工作氛圍。

（三）健全和完善會計內控制度

需建立一套更為完善的內控制度，一方面是授權審批控制，即商業銀行內所有工作人員都需要依據授權的范圍履行相應的職責，包括管理人員和業務經辦人員，需將各類權利實行明確的界限區分，權利獨立運行，使會計內部控制嚴謹、有效，從而避免內部風險發生；另一方面是可以通過授權審批控制、信息安全應急控制兩個方面來建立一套相對完善的內控制度，在信息安全應急控制上，互聯網科技的發展進程，極大緩解了商業銀行的管理難度，信息化的管理帶來了極大的便利，但同時也為商業銀行的經營管理帶來了極大的考驗，銀行亟須加強信息安全體系建設，避免客戶信息泄漏的風險發生，從而避免因信息外泄造成聲譽受損。

（四）提高會計數據信息質量

商業銀行會計人員在核定會計信息時，要確保會計數據的質量，數據的安全及真實性，直接影響運營效果和風險程度。因此，既要提高會計信息質量，又能為管理者和使用者提供有效的財務數據是至關重要的。準確的會計信息不僅能夠提高商業銀行業務辦理的工作效率，更能夠幫助管理者和業務經辦人員更迅速地判斷潛在的或是已經存在的會計風險，從而根據具體的情況采取合適的方案。

（五）調整會計業務，精簡繁瑣流程

銀行可以從日常的經營中總結經驗，充分參考客戶的需求，滿足經濟效益，綜合制定出適合商業銀行業務發展的會計流程，從而提高工作人員的業務能力，滿足客戶需求，提供更好的服務質量，提升對客體驗。首先，制定高效的核算流程，提高業務辦理的效率，確保會計信息真實有效；二是優化精簡會計操作流程，在保證遵守會計相關法律、制度的前提下，精簡繁瑣的流程，既保證工作效率又能夠節約客戶時間。

（六）提高銀行工作人員業務能力

首先，商業銀行管理層能夠有效制定銀行的未來發展規劃，保證發展方向，同時準確預判會計風險發生的概率，及時進行風險規避行為，因此要提高管理層的專業能力，共同為發展銀行的業務，拓展銀行的領域而努力。同時也要加強對業務經辦人員的專業能力培養，提高辦理業務的效率及服務意識。其次，要培養銀行工作人員的遵紀守法意識，能夠嚴格約束自己的行為，避免違反規章制度的事項的發生。最后，積極組織開展入職前培訓和老員工日常化進修學習，從而有效提高工作人員的業務能力。

四、商業銀行的會計風險的產生原因

（一）商業銀行內部控制體系方面的原因

銀行會計工作是需要對銀行的財務活動，以及對業務辦理狀況進行真實的記錄，但是在運行工作的過程中會計核算的每個環節都存在風險，出現風險的原因可能是造假賬、篡改報表等問題存在。商業銀行的內部管理不完善，缺少健全的監督管理機制，給了不規范執行或是惡意出錯的業務人員機會，讓其能夠利用職務之便為己謀私，或是共謀私利，嚴重導致會計風險逐漸累積增加。

（二）會計核算的制度不健全的原因

商業銀行的主要業務涉及資產的流動，這些環節與商業銀行的各個部門緊密相連，但卻沒有將會計業務融入金融會計核算制度的管控范圍，監管不嚴、監管內容缺失就導致會計風險加劇。

（三）外部環境方面的原因

銀行在會計管理體制的更新進程上較為緩慢， 因此，更難有效防范會計風險的發生，分級管理的體制更極大暴露了風險的產生概率，帶來了不合規甚至不合法的利益收入，為了滿足市場占有率的指標等， 往往都采取故意降低會計核算的管控能力，忽視監督這一必要環節；加之基層的管理者、會計人員“本地化”的現象普遍存在， 最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了有利條件， 極易導致風險和損失。

五、商業銀行會計風險防范存在問題

（一）風險意識相對缺乏

缺乏風險意識是當前在商業銀行的普遍現象，在個別商業銀行管理者的錯誤規劃下，為了實現經濟業績迅速增長，忽視客觀情況盲目追求效益增長，片面追求業務量的提升，忽視業務辦理時會計風險的隱患。風險防范意識的缺乏間接反映了內控制度的效力嚴重不足，風險意識不能真正形成，將進而影響整個銀行工作人員的錯誤發展方向，只注重業務完成指標數。尤其是在近幾年的金融經濟發展的走勢上，也面臨著巨大的壓力和更加嚴峻的挑戰，因此，愈發彰顯了建立完備的經營理念，以及科學發展的觀點，能夠有效保證商業銀行在嚴峻態勢下平穩運行，走可持續發展的道路。

（二）內控管理職責落實不到位

內控管理是一個復雜的建設過程，需要管理層在職責分工、職責權限上有明確的規定，然而商業銀行在這方面往往設置不合理，導致內控管理制度難以推行、難以落實。在商業銀行業務范圍劃分中，按照部門的職能進行科學分工，并根據不同的職責承擔分內的責任擔當，但實際卻難有明確的區分，通常都交由同位負責人審批。這也反映了由于框架更新的不及時，甚至有的銀行還未形成完善的控制管理體系，不能有效進行監督管理。

（三）會計人員素質不高

在銀行業務辦理過程中，會計人員直接影響業務辦理效率及質量，不規范、不嚴格的操作將會帶來不可避免的風險，會計人員的專業能力直接決定會計核算的結果。也決定會計風險的大小。在不同的商業銀行中也會存在會計人員素質差異較大的情況，例如，通常在中小銀行的工作人員其文化程度和工作實踐能力上也會稍弱于國有商業銀行，因此，在風險防范意識上就會更顯欠缺，會計人員的專業素質良莠不齊，尤其缺少一批具有專業知識的高級會計管理人員。

（四）信息系統建設不到位

首先，銀行組織架構落后，分工不清導致崗位職責模糊，業務辦理流程不連貫，導致部門間工作對接出現斷層，信息不對稱，數據的傳遞存在時間差，使會計風險大大增加。其次，信息科技的發展也加深了銀行內部的安全隱患問題。隨著商業銀行業務不斷拓展，引入了較為先進的網絡辦理項目，如：線上貸款、電子銀行等，使會計風險系數出于高隱患狀態。加之網絡系統更新換代快，因此需要有更配套的硬件設備和系統維護手段，然而尤其在部分地區經濟發展緩慢，且較為偏遠的地方，由于建設資金有限，在一些硬件設施更新上通常不及時，給犯罪分子留下了明顯的漏洞，給了他們可乘之機，導致信息化背景下商業銀行會計風險指數攀升，危害了銀行自身的經濟效益，更為銀行客戶埋下了安全隱患。

（五）風險控制制度體系不完善

根據商業銀行現存的風險控制制度執行情況看來，更傾向于形式化，但實際應用明顯不足。風險控制制度尚處于“孤軍奮戰”的狀態，獨立行使于其他會計制度中，未很好地與其融會貫通，形成體系，也就導致實施效果并不理想。風險控制制度體系在應對新形勢時，有明顯的滯后性，技術陳舊，手段落后，對新技術產生的新風險更難以應對。例如：信息化技術應用更新后，會帶來新的技術優勢，也會有新的攻克手段，而商業銀行風險控制制度的應對措施仍處于滯后狀態，難以解決新的經濟隱患。

六、商業銀行會計風險應對策略建議

（一）提高風險防控意識

會計風險防控工作的建設，應該重點培養銀行管理人員的相關能力，提高其風險防范和控制意識，使全體工作人員以高素質的工作能力，辦理相應業務，降低潛在危機。首先，在銀行內部對相關的會計工作人員實行等級管理和資格準入制度，要注重提高全體從業者的工作水平、實踐能力、應急應變能力、責任心以及職業成熟度，通過不斷的專業能力的提升，培養出優秀人員。其次，在專業能力的基礎上，不斷提升業務員對風險的敏銳程度，做好防控意識的滲透培訓，從主觀上提高責任心與預判能力，并加強相關培訓組織活動，加強落實。

（二）落實內部控制管理責任

首先，在銀行收費、貸款匯報的檢查中，應加強對銀行業收費和貸款匯報的執法檢查，逐步取消在辦理客戶業務時的不合理財務成本。其次，嚴格監控客戶貸款后續情況，跟蹤資金流向，采取措施使現有的客戶資源再利用。最后，建立健全銀行內部的績效考核，促進銀行完善激勵機制。同時一方面著手查處銀行內部的違規收費項目；另一方面，嚴查違法收入，肅清收費的冗雜種類。減少違規操作的可能渠道，避免客戶花費更多不必要的費用，更好地實現銀行建設社會、促進金融發展的價值。建立科學化、系統化、長效化的企業幫扶機制，全力為企業解決實際困難。

（三）提高從業人員素質和強化行為準則，防范道德風險

銀行會計工作人員作為賬務的第一經辦人員，能夠有效降低會計風險，需要保證自身的職業責任感，堅守行業規章制度，堅守職業初心，也要保持高度的專業水準。首先，遵紀守法是第一要務。只有這樣才能在規章制度的規范下，保持敬畏之心，恪守本心，以抵御不正之風的侵染。其次，提高業務素質和職業的敏感性，在高度敏銳的職業感官下，充分了解業務內容，能夠在處理業務時及時發現會計風險的潛在因素，并能根據情況，及時開展相關的崗位培訓。再次，以具有針對性的日常業務規范，對業務人員進行行為約束，同時在培訓時，進一步加強全體員工的職業道德素養的培訓力度，重點進行員工的職業操守塑造工作。并采取考核的形式進行檢查，同時積極了解商業銀行內部員工的心理動態變化，做好員工的人文關懷政策，及時關注員工的生活工作狀態，可以通過舉辦一些團建休閑活動，放松員工的身心壓力，適當增設一些節日獎勵，讓員工能夠保持一份積極向上，輕松舒適的精神面貌；同時對于有壓力的員工，可以進行心理咨詢活動，幫助員工紓解工作壓力，調整心理狀態，以更好的精力進行后續的經營運行。

（四）完善會計信息系統共享功能

商業銀行應進一步完善內部的會計信息共享系統，以保證提供有價值的會計信息，保證管理層做出正確的、有前瞻性的銀行發展規劃，進一步提升銀行的業務量。首先，會計信息共享系統應保證及時更新內部數據，保證數據的時效性，推進銀行系統的自動化建設，增強會計風險約束能力，并以更快的速度實現信息部門間共享，做好各部門工作的保障職責，減少員工不必要的工作量，也避免出現信息不對等的情況。其次，商業銀行內部也應該加大對系統維護的投入，加強信息系統的安全隔離措施，安裝防病毒軟件或者防火墻軟件，降低財務信息的風險。

（五）建立有效的風險預警系統

提高對風險的預警防控十分有必要，能夠有效將事態控制在未發生之前，或是能更好地控制嚴重程度，維護銀行內部平穩運行。從業務活動開始之前，排查風險；從業務活動開始時，認真核實每一步；在業務活動結束后，也會進行有效的監督跟蹤。對可能出現的各種風險進行預警、評估， 并采取相應有效的措施規避和轉移風險損失。

七、結語

在金融經濟的發展中，商業銀行需要在管理體系中謀求發展，完善相關制度，尤其是在會計風險識別防控上加大關注度，從辦理業務前、辦理中到辦理結束；從管理層的發展規劃到各個業務部門人員的辦理環節，加大風險預警、管控，讓無孔不入的風險被扼殺在搖籃之中，促進商業銀行長效發展。

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（作者單位：山東省農村信用社聯合社）