公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題研究

任源

摘要：加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對于規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化具有重要意義。文章針對公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首先概述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念及其基本原則，系統(tǒng)總結(jié)了一些公司企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題，進(jìn)而就規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平提出了系統(tǒng)的建議措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；內(nèi)控要素

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所面臨的內(nèi)外部競爭和風(fēng)險(xiǎn)問題更加嚴(yán)峻，提升公司企業(yè)的競爭優(yōu)勢和發(fā)展能力，必須注重不斷完善自身管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為公司企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序開展。然而，當(dāng)前一些公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制薄弱的問題仍然比較突出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系不夠完善，制度機(jī)制不夠健全、執(zhí)行不夠有力，內(nèi)部監(jiān)督體系作用發(fā)揮不到位，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，造成公司企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真以及資金管理不規(guī)范的問題。因此，在公司企業(yè)自身管理中應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理效率，為公司企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)保障。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其基本原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的各項(xiàng)控制辦法以及管理措施，重點(diǎn)是從財(cái)務(wù)管理角度來對公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)等進(jìn)行系統(tǒng)的控制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的重要組成和核心環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不僅可以有效強(qiáng)化公司企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控體系還可以對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和約束，進(jìn)而增強(qiáng)公司企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力與核心競爭力，促進(jìn)公司企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。對于公司企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為了確保內(nèi)控體系的規(guī)范有序，需要遵循以下幾項(xiàng)原則：一是堅(jiān)持全面性的原則，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿于公司企業(yè)內(nèi)部的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對公司企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。二是堅(jiān)持重要性的原則，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。三是堅(jiān)持制衡性的原則，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中應(yīng)該形成對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程等各方面進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和約束，形成良好的內(nèi)部制衡。四是堅(jiān)持適應(yīng)性的原則，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，應(yīng)該根據(jù)公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所處形勢的變化及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)調(diào)整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定以及公司企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際情況。五是堅(jiān)持成本效益的原則，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施，應(yīng)該注重權(quán)衡公司企業(yè)的營運(yùn)成本以及預(yù)期效益，對公司企業(yè)的成本投入來實(shí)現(xiàn)有效的控制，提升成本效益水平。

加強(qiáng)公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對于公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展管理具有至關(guān)重要的意義。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，第一，可以對公司企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范和約束，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，為公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展實(shí)施提供良好的支撐和保障。第二，依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，通過制度約束和流程優(yōu)化，可以及時(shí)掌握公司企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)金流量等方面的信息，進(jìn)而為公司企業(yè)決策層和管理層進(jìn)行決策提供支持，并為公司企業(yè)的債權(quán)人和投資者等進(jìn)行決策提供依據(jù)。第三，完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，可以幫助公司企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中及時(shí)堵塞各項(xiàng)管理漏洞，發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營決策失誤或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊行為，確保公司企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，并通過完善的監(jiān)督程序，有效防范控制公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第四，強(qiáng)化公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的優(yōu)化為引領(lǐng)，對公司企業(yè)整體經(jīng)營管理模式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，增強(qiáng)公司企業(yè)的經(jīng)營管理和控制能力，強(qiáng)化公司企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動(dòng)公司企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、當(dāng)前公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境方面，有的公司企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)存在較多的缺陷，尤其是公司企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)過于集中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間存在著較多的職能交叉，因而影響了公司企業(yè)的整體運(yùn)行效率，也不利于對公司企業(yè)內(nèi)部決策進(jìn)行有效的制衡和監(jiān)督，容易由于控制權(quán)的過度集中出現(xiàn)決策失誤。同時(shí)，一些公司企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置方面仍然存在較多不合理的問題，崗位不相容職務(wù)分離落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)授權(quán)審批執(zhí)行不力，一人多崗尤其是財(cái)務(wù)崗位業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象較為普遍，因而影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一些公司企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需要強(qiáng)化，沒有充分結(jié)合公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)領(lǐng)域以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需要建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，有的在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方面所選取的指標(biāo)不夠系統(tǒng)全面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型不夠合理，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警體系難以充分發(fā)揮作用，一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，甚至造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也沒有針對性制定防范和控制策略，容易由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成較大的財(cái)務(wù)損失。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)方面，一些公司企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，沒有根據(jù)公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況進(jìn)行制度的細(xì)化和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面仍然缺乏科學(xué)規(guī)范的制度管理體系，有的制度重點(diǎn)不夠突出，沒有在預(yù)算管理、成本管理、資金管理、存貨管理和資產(chǎn)管理等方面建立完善的制度體系，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程得不到優(yōu)化，不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。有的公司企業(yè)對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行落實(shí)不到位，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)方面存在較多薄弱環(huán)節(jié)，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息溝通方面，有的公司企業(yè)對于內(nèi)部溝通沒有足夠的重視，對于公司企業(yè)上下之間的縱向溝通和部門之間的橫向溝通上，還沒有建立完善的溝通機(jī)制，信息孤島和信息壁壘的問題還沒有得到徹底有效解決。有的公司企業(yè)信息溝通方面出現(xiàn)問題，與公司企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不完備有著較大的關(guān)系，公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的傳遞方式仍然不夠快速便捷，尤其是對于公司企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的信息在傳遞和獲取上不夠及時(shí)，信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不高、及時(shí)性不強(qiáng)、準(zhǔn)確性不足，影響了對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的挖掘和利用，難以為公司企業(yè)管理層的決策提供有力的支撐和保障。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方面，一些公司企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，主要是公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系作用發(fā)揮不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)開展實(shí)施經(jīng)常受到各種約束和干擾，整體上內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮到位，對于公司企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在的缺陷和問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。有的公司企業(yè)對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，沒有注重跟進(jìn)整改落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，難以在強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系方面發(fā)揮實(shí)際作用。

三、加強(qiáng)公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析

（一）優(yōu)化完善公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)，在內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化方面，第一，應(yīng)該改進(jìn)完善公司企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是注重對股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，適當(dāng)分散公司企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)一致控制人情況，積極引入外來股東等對公司企業(yè)的決策權(quán)進(jìn)行平衡和分布，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部良好的制約和監(jiān)督，確保股權(quán)結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)治理模式的高效合理。同時(shí)，做好公司內(nèi)部管理層之間的權(quán)力和職責(zé)劃分，對公司企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，確保公司企業(yè)權(quán)力運(yùn)行機(jī)制方面形成良好的制衡和監(jiān)督，并基于董事會(huì)下完善風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以及戰(zhàn)略管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)設(shè)置，突出風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)和戰(zhàn)略等工作的重要性，確保公司企業(yè)內(nèi)部治理體系的科學(xué)合理。第二，應(yīng)該對公司企業(yè)的戰(zhàn)略定位進(jìn)行優(yōu)化，尤其是注重明確公司企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理對于公司企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的服務(wù)能力，通過實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的中長期規(guī)劃，提升公司企業(yè)進(jìn)行長期投資的戰(zhàn)略能力。此外，應(yīng)該注重全面加強(qiáng)公司企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，公司企業(yè)的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，增強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控作用的認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施可以得到有效的執(zhí)行落實(shí)。并結(jié)合公司企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，健全完善人力資源管理機(jī)制，加強(qiáng)公司企業(yè)文化建設(shè)，以良好的內(nèi)部環(huán)境為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施的推進(jìn)落實(shí)提供良好基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用發(fā)揮

完善有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)鍵所在。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該建立系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，針對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)對風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行細(xì)化和具體。其中，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面重點(diǎn)突出戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面，在外部風(fēng)險(xiǎn)方面重點(diǎn)突出法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面。對于風(fēng)險(xiǎn)評估的具體實(shí)施，應(yīng)該結(jié)合公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際以及經(jīng)營管理需要，突出以下方面：一是完善全面風(fēng)險(xiǎn)評估，以年度為周期開展涵蓋公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估，重點(diǎn)圍繞公司企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營管理目標(biāo)、日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等，確定重大風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)。二是定期開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)合公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立完善符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評估工具方法，當(dāng)公司企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域、經(jīng)營模式、競爭狀況等方面出現(xiàn)較大變化時(shí)，組織開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的精細(xì)化。三是做好重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，對于公司企業(yè)的投資并購活動(dòng)、改制重組業(yè)務(wù)以及其他高風(fēng)險(xiǎn)因素等，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估，并強(qiáng)化對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性。其次，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，結(jié)合公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際情況，分層分類建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，尤其是突出公司企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等關(guān)鍵的財(cái)務(wù)因素，綜合考慮外部經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策、融資環(huán)境以及市場競爭等外部因素，對潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，并對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和排序，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其具體影響程度等進(jìn)行明確，確定風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的重點(diǎn)以及需要有效控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。此外，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，綜合考慮公司企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)損失和收益，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)以及承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制管理措施，并注重根據(jù)公司企業(yè)所處發(fā)展階段的不同以及業(yè)務(wù)拓展情況等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的持續(xù)收集，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)情況變化，改進(jìn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理策略，最大程度控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其所造成的損失，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定有序。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控力度

在公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行落實(shí)方面，應(yīng)該堅(jiān)持突出重點(diǎn)，有針對性地執(zhí)行控制管理措施，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下幾方面：一是加強(qiáng)資金管理，突出對公司企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及資金運(yùn)營等資金活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，明確資金管理的要求以及資金控制管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)和批準(zhǔn)以及審驗(yàn)等管理制度，強(qiáng)化資金的集中歸口管理，適度提高資金集中程度，并對資金分配使用各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限以及崗位分離等要求進(jìn)行明確，經(jīng)常性開展資金使用管理的檢查評價(jià)，以確保公司企業(yè)資金活動(dòng)組織正常有序，降低資金的使用成本和安全，促進(jìn)提高資金使用效率。二是強(qiáng)化對采購活動(dòng)的控制，充分考慮公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需求，建立完善采購控制管理制度，對公司企業(yè)采購過程的請購、審批以及購買、驗(yàn)收和付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)以及審批權(quán)限等明確，保證嚴(yán)格按照規(guī)定審批權(quán)限以及程序進(jìn)行采購業(yè)務(wù)的辦理，并針對采購活動(dòng)建立完善價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查評估采購中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)格資產(chǎn)管理，結(jié)合公司企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)際需要，建立完善固定資產(chǎn)管理制度以及倉庫管理制度，對資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，并嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)管理崗位責(zé)任，做好財(cái)產(chǎn)記錄以及定期的賬實(shí)核對，對資產(chǎn)潛在損失進(jìn)行調(diào)查并合理進(jìn)行資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備，促進(jìn)不斷提高資產(chǎn)使用效能，確保資產(chǎn)的安全可靠。四是加強(qiáng)銷售管理控制，建立完善公司企業(yè)的市場開發(fā)控制、項(xiàng)目管理控制、客戶滿意度調(diào)查等銷售管理制度，對銷售政策以及銷售策略進(jìn)行明確，對銷售、發(fā)貨、收款等各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行控制，結(jié)合公司企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)等情況調(diào)整優(yōu)化信用政策，進(jìn)一步規(guī)范銷售行為，防范控制銷售風(fēng)險(xiǎn)。五是規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告管理，建立完善公司企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法、費(fèi)用管理制度等相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，對財(cái)務(wù)報(bào)告的具體編制、提供、分析和利用等進(jìn)行全過程的控制管理，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整、合法合規(guī)。六是發(fā)揮預(yù)算的約束作用，建立公司企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，完善全面預(yù)算工作流程，科學(xué)確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，提高預(yù)算編制精細(xì)化水平，加大預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行落實(shí)力度，跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行考核，形成全流程預(yù)算管理體系，以全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，應(yīng)該注重針對公司企業(yè)的重大投資活動(dòng)、對外擔(dān)保活動(dòng)以及分公司和子公司的控制管理等，建立完善的管理制度和管理流程，確保內(nèi)部控制貫穿于公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)各方面，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量。

（四）優(yōu)化信息溝通機(jī)制和方式

信息溝通是否暢通高效，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)性工作。在信息溝通方面，首先應(yīng)該建立完善公司企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞機(jī)制，對公司企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層級以及各個(gè)部門之間的信息傳遞責(zé)任以及信息傳遞范圍等進(jìn)行明確，并強(qiáng)化對公司企業(yè)內(nèi)部信息的綜合篩選、分析、整合和挖掘利用，以信息的有效溝通和傳遞報(bào)告，確保內(nèi)部各個(gè)層級、部門之間信息傳遞及時(shí)順暢，為公司企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有力的支持保障。同時(shí)，應(yīng)該注重不斷改進(jìn)完善信息溝通的渠道和方式，堅(jiān)持運(yùn)用業(yè)財(cái)融合的理念和財(cái)務(wù)共享的理念，強(qiáng)化對公司企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的整合，可以結(jié)合公司企業(yè)的規(guī)模實(shí)際等，將公司企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、資金、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)之間進(jìn)行整合，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所涉及各項(xiàng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)之間實(shí)現(xiàn)有效銜接，提高信息數(shù)據(jù)的歸集力度，同時(shí)強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)工具方法的使用，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的挖掘分析力度，及時(shí)指導(dǎo)優(yōu)化經(jīng)營決策的制定，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的價(jià)值作用，促進(jìn)公司企業(yè)經(jīng)營管理水平的整體提升。

（五）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效性，不僅可以確保公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系穩(wěn)定運(yùn)行，對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及確保公司企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)也具有重要意義。對于內(nèi)部監(jiān)督體系的建立運(yùn)行方面，關(guān)鍵應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。對于內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施方面，首先，應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該基于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，避免將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于財(cái)務(wù)部門或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，公司企業(yè)司董事會(huì)及內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該確保內(nèi)控信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營決策等會(huì)議，確保可以及時(shí)了解公司企業(yè)決策過程以及經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)信息。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作的具體開展實(shí)施方面，應(yīng)該堅(jiān)持突出重點(diǎn)，以公司企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，根據(jù)公司企業(yè)實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該重點(diǎn)針對公司企業(yè)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)合理性，內(nèi)部機(jī)構(gòu)、子公司、參股公司的內(nèi)控體系完整性有效性，財(cái)務(wù)收支及各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性、真實(shí)完整性，重要對外投資、資產(chǎn)的購買出售、對外擔(dān)保及關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等關(guān)鍵事項(xiàng)，大額資金往來以及與實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)人資金往來情況等開展審計(jì)評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并協(xié)助公司企業(yè)建立完善反舞弊機(jī)制評價(jià)公司企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。此外，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用，對于在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該及時(shí)督促責(zé)任部門制定整改措施糾正解決，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)增強(qiáng)公司企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，確保公司企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)效率效果的提升和改善。

四、結(jié)語

公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)性、復(fù)雜性較強(qiáng)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的優(yōu)化方面應(yīng)該結(jié)合公司企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，營造良好的內(nèi)控氛圍，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，暢通內(nèi)部信息溝通，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，以健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

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（作者單位：新汶礦業(yè)集團(tuán)物資供銷有限責(zé)任公司）