制造企業內部控制與財務風險管理研究

［摘 要］為應對激烈的行業競爭，我國制造企業致力于提升發展質量。當前，由于企業轉型過程中面臨的機遇與挑戰并存，為確保自身占據更大的市場份額，企業需轉變傳統價格競爭模式，打造品牌優勢，通過加強財務風險內部控制，提升企業經營管理質量，增強其在市場中的話語權。此外，賒銷模式容易導致企業資金流動環節存在風險，因此，應通過嚴格的內部控制以及加強財務風險管控，建立相應的風險管控機制，及時發現各項風險安全隱患并加以處理，全面提升企業經營發展質量。本文將闡述制造企業內部控制以及財務風險問題，提出有針對性的解決意見，從而全面提升制造企業的管理水平。

［關鍵詞］制造企業；內部控制；財務風險；優化意見

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著經濟全球化的持續深入，制造企業面臨的競爭更加激烈。因此，制造企業不僅要提升自身產品與服務質量，還要及時關注生產經營環節的各項風險，以增強自身核心競爭力及綜合實力。在風險管理過程中，企業需意識到風險問題的不確定性，其存在于企業內部、外部，對經營管理產生的影響巨大，需要及時加以預防及干預，以保障生產經營穩定。但不可忽視的是，由于風險管理復雜煩瑣，涉及層面眾多，在實踐過程中難免存在各種各樣的問題，需要企業及時加以解決，在不斷實踐的過程中構建完善的財務風險內控體系。當前，由于企業內部控制與財務風險管理工作尚存在較多不完善之處，對此加強研究具有重要意義。

1 制造企業內部控制與財務風險概述

1.1 制造企業內部控制

內部控制是制造企業為實現戰略發展目標而采取的自我調整、約束、控制的措施及方法。企業建立內部控制體系主要涉及基本規范、配套指引等各個方面，涵蓋了制造企業研發、采購、生產、質檢、銷售、倉儲、運輸以及基建等各個生產經營環節。通過加強內部控制，能夠促使制造企業運營活動滿足國家監管要求，并符合自身發展需求，有效規避企業經營風險，確保內部財產安全、完整，實現經濟效益的最大化［1］。

1.2 制造企業財務風險類型

制造企業的財務風險主要表現在以下幾個方面：第一，資金回收風險。只有資金順利回收，才能保障制造企業各項經營活動的順利開展。在實際工作開展過程中，為應對激烈的競爭環境、擴大市場份額、穩固品牌的市場地位，制造企業采用賒銷的模式，以獲取更大的市場空間，但受各種不確定性因素的影響，產品從銷售到最終回款都會存在風險隱患。此外，因制造企業應收賬款數量龐大，若對客戶信用管理、經營情況動態跟蹤不到位，一旦客戶企業出現破產或資金困難的情況，貨款不能及時回收，便會增加企業的壞賬、呆賬數量，使得企業面臨更大的經營風險隱患。第二，投資風險?？茖W的投資活動能夠幫助企業獲得經濟收益，制造企業投資活動受到內部、外部因素的綜合影響，若對各種因素分析不足，則會使得企業面臨投資風險，甚至產生經濟損失。一般來說，企業投資風險與收益成正比，在投資前期，企業設立相應的投資期望，為實現預期目標，企業就要考量多層因素，評估投資風險，以制定科學的投資決策。第三，資產安全風險。制造企業主要為客戶提供所需的產品，庫存總額與流動性均較大，若缺乏信息化管理，且未定期開展資產盤點，則會導致收支結存記錄不真實、賬實不符等問題。此外，部分制造企業存貨管理制度不完善，無法有效約束員工行為，造成相應的存貨安全風險，增加后續賬務處理的難度［2］。

2 制造企業內部控制與財務風險問題分析

當前，世界經濟格局發生變化，各國紛紛重視發展本國制造業，我國制造業取得了巨大的發展成果，在世界范圍內享有較高的知名度，但隨著全球經濟不景氣，需求減少，國內產能過剩，為解決這一問題，國家提出供給側結構性改革，應對產能過剩風險。立足于這一背景，制造企業也需不斷加快自身轉型，通過構建完善的內部控制體系，有效管控企業各項財務風險，保障企業實現高質量發展。但在實際工作開展中，也呈現出內控環境缺失、內控制度及財務預算模式不完善、財務風險預警機制不足等問題，需要企業重點關注并及時解決。

2.1 缺乏完善的內控環境

良好的內部控制環境能夠反映企業對內部控制的重視，是影響內部控制質量的重要因素，關乎企業工作人員對內控工作的認知與理解。在對制造企業實際調查過程中發現，多數制造企業缺乏良好的內部控制環境，導致內部控制效果不佳，主要表現在以下幾個方面：第一，不合理的組織架構。制造企業的組織架構存在交叉環節，內部管理程序不夠清晰，且缺乏明確的職責劃分，容易出現以權謀私的現象，增加了企業財務風險發生概率，影響企業內部控制質量。第二，內部審計的作用難以有效發揮。部分大型制造企業設置了相應的內部審計部門，但因審計部門獨立性、權威性不足，在實際工作開展環節各部門不夠配合，難以發揮審計的實際作用。第三，人員效能難以充分發揮。建立并執行內部控制制度、管控財務風險，需要高素質的人員作為支撐，但內部培訓往往缺乏針對性，導致人員的綜合素質無法適應內部控制的各項要求。第四，企業不重視文化建設對內部控制環境的影響。企業文化是員工在企業工作的核心向導，但卻在部分制造企業中，其未能受到應有的重視［3］。

2.2 內部控制制度不夠完善

現階段，部分制造企業缺乏完善的內部控制制度，導致各項工作無法規范、有序地開展。第一，企業缺乏完善的內部控制制度。由于風險隱患存在的范圍廣泛，而內部控制制度難以涵蓋各個經營環節，增加了企業經營的安全隱患。第二，企業缺乏配套的獎懲機制。員工落實內部控制情況難以影響員工的切身利益，因而思想層面不夠重視，難以收獲理想的內部控制效果。

2.3 財務預算模式不完善

財務管理作為企業內部管理的重點環節，通過提升財務管理水平，能有效幫助企業規避財務風險，實現持續穩定發展。通常來說，財務預算是企業預測、評估財務風險的重要方式，企業常通過事前評估，保障后續工作的穩定、有序開展。但部分制造企業并不強調財務預算，增加了潛在的財務風險隱患。部分企業雖開展了財務預算，又由于模式陳舊、思維固化、市場不穩定性、內部管理等因素并未充分考量，影響了企業風險管理效果。此外，多數企業因各部門較為獨立，內部溝通不足，各部門在預算編制環節的參與度不足，增加了財務部門的工作開展難度，且財務部門無法及時指出業務部門預算執行環節的各項問題，預算調整不及時，企業難以實現預期的財務管理目標，也容易激發部門之間的矛盾，企業被迫產生相應的損失，需要制造企業及時加以關注。

2.4 財務風險預警機制不足

第一，企業管理人員不重視風險管控環節，內部風險管控意識較為薄弱，針對風險管控并未建立完善的管理機制，容易因突發的風險問題使企業陷入困境，導致內部管理秩序混亂。第二，制造企業為穩定生產經營，會通過融資的方式來獲取相應的資金，也能助力企業的轉型發展。但在融資環節經常缺乏合理規劃，使得企業融資環節產生風險。例如，部分制造企業采用銀行短期借款的方式融資，若企業資金周轉不利，則會產生償還債款的風險。第三，企業在管理財務風險中不重視應用信息管理平臺，數據信息復雜煩瑣，容易因人為操作產生失誤，甚至難以及時發現信息數據中的風險，使得企業蒙受較大損失。

3 制造企業內部控制與財務風險防范對策

制造企業通過生產制造市場所需產品，實現價值創造，支撐企業持續穩定發展。制造企業在逐步發展的進程中，內部控制、財務風險管理是其提升管理質量的重要手段。其開展內部控制工作主要涉及五個方面的要素，即控制環境、評估風險、控制活動、內部溝通以及監督評價，這是企業開展內部控制的重要著手點。在實際內控工作開展環節，制造企業也要對照各個環節存在的不足，及時提出有針對性的改善意見，全面解決內部控制問題。

3.1 營造良好的內部控制環境

現階段，制造企業需重視營造良好的內部控制環境，為內部控制的有效落實奠定良好的基礎。具體可從以下幾個環節開展：第一，全面優化現有組織架構，嚴格分離不相容崗位，細致劃分內部崗位職責，并明確崗位要點，避免因職位交叉增加員工違規現象，以減少企業損失。第二，重視加強內部審計，確保審計部門獨立，且在企業中具有權威性，以保障審計部門有效開展各項工作。企業可安排相應的審計部門負責人，切實依據內部控制制度，承擔個人工作職責，并在業務開展環節受監事會監督。第三，充分發揮內部人力資源效能。企業在人才招聘環節便需制訂完善的招聘計劃，提高內部控制人才選拔標準，依據員工的各項培訓工作需求，組織具有針對性的培訓活動，也可鼓勵員工積極參與再教育，全面提升人員綜合素質，以更好地適應各項工作的需求。此外，制造企業也可采用定期輪崗的方式，確保人員熟悉各個崗位的工作要求，從而在工作環節嚴格依據制度要求自身，逐步建立良好的內部控制環境。第四，制造企業也需重視企業文化建設的作用，通過宣傳教育，促使員工了解企業文化、接受企業文化，發揮企業文化對員工行為的引導作用，全面提升內部控制工作質量［4］。

3.2 完善企業內部控制制度

隨著市場競爭日趨激烈，實施內部控制是企業提升核心競爭力的重要手段，只有完善內部控制制度，才能保障財務工作的有序開展，促進企業高質量發展。當前，完善企業內部控制制度可從以下兩個方面開展：第一，企業需深入調查市場需求，分析企業實際經營情況，優化、完善現有的內部控制制度，通過全面、科學且具體的內部控制制度，促使財務人員依據各項制度有效管控財務風險，業務人員依據制度保障業務活動的有序開展。第二，企業需完善現有的獎懲制度，對于內部控制工作能力強的員工要進行獎勵，對于工作中不積極的員工也要給予相應的懲罰，通過科學、有效的激勵制度，鼓勵員工積極參與內控工作，促進企業長遠、有序發展。

3.3 完善財務預算模式

制造企業為開展有效的內部控制以及財務風險管理，需重視轉變傳統的財務預算管理理念，并著手調整現有的預算管理模式，為各項工作的開展奠定基礎。第一，企業財務風險存在于各個環節，因此預算管理中要充分考慮各種影響因素，做好環境調查等事前準備工作，明確存在的財務風險因素，提升預算編制的可行性。企業預算目標制定后，要重視量化分解，及時對應各個職能部門，以便在工作開展環節嚴格依據目標執行。第二，制造企業財務預算工作開展環節難免存在各種問題，需要企業對預算周期加強合理分析，通過細致對比，及時制訂相應的優化調整方案，避免預算環節出現重大誤差，消除企業潛在的風險。第三，企業財務預算不可忽視市場環節，要求財務人員在處理預算風險問題時，充分考慮市場環境動態變化，把控各個風險點，制訂相應的風險防范方案。第四，制造企業在轉變預算管理模式中，需要全員參與，確保各部門及時與財務部門配合，提供財務預算所需的各項數據，更好地提升預算編制質量，也能加強各個業務部門之間的交流，及時指出業務部門預算執行環節的各個問題［5］。

3.4 完善財務風險預警機制

企業為全面提升風險管控水平，需強化財務人員對風險防范的認知，及時發現研發、生產、銷售等各個環節的風險，通過加強風險預警、識別與全過程管控，有效防范制造企業經營環節風險。第一，企業可組織財務人員匯總企業財務狀況，及時歸納、總結及整理各類財務報表及數據，以財務報表數據中發現的安全隱患為基礎，完善內部風險預警機制。第二，企業需重點關注融資風險，優化融資方式，拓寬融資渠道，避免采取銀行貸款的單一模式，適當采用股票融資，分散企業融資風險，建立完善的風險應對機制，確保融資風險可控，促進企業持續穩定經營。第三，由于管理制造企業財務風險會涉及較多的信息數據，可在風險管理環節搭建應用信息平臺，在系統中設置預警數值，可自動化報警，促使財務人員及時發現工作問題，更好地防范風險。

4 結語

新形勢下，企業為實現穩定、可持續發展，必須充分把握管理工作中存在的各種問題，以問題為著手點，探索提升企業經營管理質量的方案，構建完善的內部風險管控體系。企業需營造良好的內部控制環境，完善內部組織架構，關注審計工作的開展，重視企業文化建設，以更好地引導、規范內部人員的工作行為；完善現有的內部控制制度，使得內部控制制度廣泛涵蓋企業經營管理的各個方面，并輔助以完善的獎懲機制，鼓勵員工積極參與內部控制工作，嚴格依據內部控制要求規范開展各項工作；完善財務預算模式，通過加強預算管理，合理配置企業資源，有效管控企業風險，并對預算管理環節存在的問題及時加以解決，以更好地實現預算管理目標，提升企業經營管理質量；建立企業財務風險預警機制，及時組織財務人員做好數據報表分析，管控好各個環節的風險，也不可忽視企業融資環節的風險，通過事前合理規劃，有效管控，將風險隱患消除在萌芽時期。制造企業針對財務風險內部控制中存在的各項問題，制訂針對性的解決方案，為保障企業持續高質量發展奠定良好的基礎。

參考文獻

［1］田倩. 企業內部控制管理與財務風險的防范措施探討［J］. 財富生活，2023（4）：85-87.

［2］姚強. 企業內部控制與財務風險管理分析［J］. 現代營銷（上旬刊），2022（12）：37-39.

［3］吉夢璐. 制造企業內部控制與財務風險管理研究［J］. 中國鄉鎮企業會計，2021（12）：129-130.

［4］廖珍勇. 制造企業內部控制與財務風險管理研究［J］. 中國產經，2021（10）：142-143.

［5］朱歡歡. 制造企業內部控制與財務風險管理研究［J］. 財會學習，2019（17）：242-243.

［作者簡介］梁超，男，河南洛陽人，中鋼集團洛陽耐火材料研究院有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。