優化稅收營商環境的問題研究

唐佩佳

營商環境是各種資源的載體，優越的營商環境將推動民營企業的發展壯大，并促進國家經濟實力的增強。當前，營商環境的建設越來越受到黨和政府的高度重視，并先后頒布了一系列條例，進一步保障營商環境的公平、透明、和諧。在社會經濟快速發展的今天，無數商業和企業作為政府營商環境的主體部分，既是稅收營商環境的主要參與者，也是重要的受益者。與此同時，營商環境優劣也是對政府執政能力的一次綜合考驗。因此，優化稅收營商環境意義重大。

一、建設稅收營商環境取得的成效

營商環境是指企業在不斷發展過程中所遇到的各種情況、處境以及所面臨的一些條件，對其產生直接或間接影響的因素。從營商環境的概念中可以看出，營商環境是企業缺一不可的存在，企業的發展最重要的因素是良好的營商環境。從稅收層面看，稅收營商環境就是指市場主體在經營過程中所關心的和要面臨的稅收環境。作為營商環境重要的一部分，稅收營商環境評價體系由四部分組成：一是納稅次數。是指一次繳納的前一年內，企業繳納各項稅費的時間。二是納稅時間。是指企業在納稅年度的納稅準備、申報和繳款的時間。三總稅收的社會征收費率。是用來反映納稅成本。四是稅后流程指數。是指企業辦理增值稅留抵退稅和糾正企業所得稅申報錯誤整個過程的時間。從這四個指標評價體系看出稅收營商環境重要的三個方面是稅收制度、稅收管理和稅收服務環境。隨著經濟的不斷發展，我國對稅收營商環境的建設日益關注，各級政府也積極出臺各種政策措施來建設更好的稅收營商環境。

（一）指標水平反映現狀

2020年世界銀行發布的《營商環境報告》顯示，中國是在全球營商環境改善排名前10的經濟體之一，在其報告中位列第31位。根據數據分析得出中國的營商環境一直在不斷地得到改善，在眾多經濟體中取得較好的排名成績。作為其中重要的組成部分——稅收營商環境特別值得關注。世界銀行發布的《營商環境報告》清晰地記錄了中國稅務營商環境所發生的重大改變。報告顯示，中國納稅指標排名不斷地提升。盡管取得了不小的成就，但是在納稅指標排名中排在第105位，對2018年度的納稅指標進行分析，指出納稅次數又在減少，總納稅時限也在減少，是138個小時，總稅收和繳費率下降為59.2%。從這些數據中可以看出中國的稅收營商環境日益向好，激發了創業活力，從2013年到2021年全國新辦涉稅的市場主體已超過9315萬戶，平均每年增加千余戶。

（二）稅收制度層面——減稅降負

減稅降負從字面意思來看就是給納稅人降低稅收負擔。各級政府積極響應國家號召，出臺政策減稅降負。從2016年5月1日實行營業稅改為增值稅到對增值稅做出改革更好地適合當下經濟的發展。在個人所得稅方面，國家也積極進行改革，不斷提升研發費用的加計扣除比例，同時對其他扣除也隨著社會發展進行改革。對小微企業的大力扶持，不斷減輕其稅收負擔。自新冠肺炎疫情暴發以來，針對市場主體復工復產的稅收優惠政策大力出臺，更好地解決稅收負擔問題。

（三）稅收管理層面

稅收征管是對稅務部門進行監管、征稅、查詢等行為的統稱。在稅收征管明規范、列清單、嚴監管等方面不斷改進，為實現全國稅務征收的規范水平，國家稅務總局相繼頒布了《全國稅收征管規范》等，從而保證稅務機關的征管工作可以依規開展，防止出現不作為、亂作為的現象。為更好地開展稅款的征收工作，我國進行非接觸式的辦稅模式，施行范圍不斷擴大，電子化程度不斷提高。在疫情防控期間，電子稅務局的上線有利于保護征納稅雙方的身體健康，還可以有效地減少納稅時間和納稅成本。針對非接觸式的辦稅，稅務機關上新了“金稅三期”工程。對于這一工程，有關部門要利用這一個平臺，讓各級充分處理好各項工作，形成全方位覆蓋，完善好各個工作系統，這一目標也基本實現。

（四）稅收服務層面

稅收服務是以納稅人和繳費人為中心，更好地為其提供服務。為方便納稅人和繳費人辦理業務，國家稅務總局推出“最多跑一次”的改革。將各類稅務辦稅事項詳細地列出，這樣納稅人和繳費人在資料齊全的狀況下跑一次就可以解決。還有讓企業不斷受益的活動是“便民辦稅春風行動”，這一活動從2014年開始已經開展了9年，是優化稅收營商環境的具體體現，較好地減少了納稅次數、納稅時間和納稅成本。

二、優化稅收營商環境的必要性

國內中小企業的發展離不開一種良性的經營環境，而在便利企業發展的措施中，企業稅收營商平臺的建設也是缺一不可的。當下經濟發展進入新階段，要更加注重稅收營商環境的建設，是順應經濟新形勢新變化和改革新發展趨勢的必然要求。所以說優化稅收營商環境是很有必要的。

（一）推進高質量發展的關鍵因素

中國的經濟社會蓬勃發展，正步入全新時期，即從高增長階段轉為高質量發展階段，所謂高質量經濟發展，實質是指高效、平等和可持續性。高質量的經濟發展既需要方法和途徑的改革，又需要管理機制和體系的創新。而進一步優化稅務營商環境，就是對體系方法和管理機制的重新安排。稅收營商環境的好壞直接影響了市場主體的興衰和發展的強弱。對稅收營商環境進行優化，能夠降低企業的稅收遵從成本，營造出一個公正透明的稅制環境。通過精細化的稅收服務，可以大大降低稅務成本費用，進而降低企業的經營成本，為企業轉型提供助力。

（二）應對經濟下行壓力的重要舉措

我國現在處于經濟轉型的關鍵期，許多經濟問題相互交織，“減稅”和“收稅”的矛盾可能會存在很長一段時間。對于這一矛盾，中央經濟工作會議中說明要穩中求進，確保經濟運行在適宜的范圍內。利用好歷史辯證思想和科學研究手段，妥善處理好減稅降負和籌集稅款的矛盾關系。這便是要優化好稅收營商環境，既要把減稅降負的成效一直延續和不斷擴大下去，也要保質保量地完成稅費籌集。面對經濟當下壓力，要加強對稅收營商環境的建設，依法加強稅源管理，提升稅收征管能力保障需求剛性，釋放政策紅利進行準確的科學預判。

三、優化我國稅收營商環境的思考

通過分析可以看出，近幾年我國稅收營商環境建設成效是顯著的，但是在國際排名中仍有不足。在新形勢下，提高我國的稅收營商環境有重要的現實意義。

（一）完善稅收法制，精確稅收執法

依法治稅，是優化稅收營商環境最為基礎的重要部分。進一步健全稅收法律法規制度，全面落實稅收法定原則，只有稅收法制健全，才能做到有法可依。從立法方面來說，我國現行18個稅種還需要進行不斷豐富和完善，亟待查漏補缺。目前，剩余6個稅種尚未進行立法。此外，我國針對地方稅收法規也應該做到合理的管理，給予地方一定的權力，可以根據當地實際情況出臺相應的規定和激勵政策。

（二）持續推動智慧稅務

智慧稅務是指建立一個完善的以納稅人自行申報納稅為核心，多元化服務為特征的征收服務體系。首先，推動稅收信息化的立法，在全國范圍內進行明確，構建全國的基礎數據平臺。對于現行的“金稅三期”工程進行優化調整，進一步完善和升級各類稅務應用系統的銜接，積極推動“金稅四期”工程的上線。其次，將科技手段更好地運用在稅務工程中，探索新技術新理念的應用，比如將區塊鏈技術運用在稅務日常工作中，強化互聯互通、數據共享、業務協同，充分對各方面信息進行采集利用，更好地豐富稅務數據資源，更好地以數治稅，有序推進各個領域的發票電子化，提高稅務工作效率，降低稅收工作成本。積極響應國家的號召，在2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。

（三）推動稅收現代化服務

當前，我國已由經濟轉型時期進入高質量發展階段，推動稅收現代化服務任重道遠。中央經濟工作會議強調，“經濟要穩住，發展要安全”。在稅務工作中，要服務好市場主體，幫助市場主體紓解困難。讓解決問題更加方便快捷，進一步落實責任，將上下級和各部門之間聯系加強，構建橫縱向的工作格局，及時解決納稅人的問題，提高納稅人的滿意度和獲得感。讓政策宣傳更加精準，當前經濟發展出現難題，對稅收政策作出劃分整理，對不同的主體給予不同的政策輔導，鑒別納稅人個性化特征，提供差異化服務，使稅收服務工作更具有針對性，實現讓稅收政策帶來紅利，使其更好地享受政策，緩解發展壓力，減輕稅收負擔。

四、結 語

綜上所述，隨著科學技術的不斷進步，開發利用好“智慧稅務”，更好地服務我國稅收工作現代化，是社會發展的大趨勢。既要提升稅收工作硬實力，更要關注稅收軟實力，即稅收服務能力。黨的二十大報告指出，要持續不斷地優化稅收營商環境，為經濟高質量發展提供良好的環境，最基礎的是強化法治建設。無論是立法還是執法，都要為優化稅收營商環境提供支持和保障。實踐證明，良好的稅收服務，可以讓納稅人獲得一定的滿意度，從而提高納稅人的稅收遵從度。與此同時，在稅收工作實踐中，應時刻防范稅收風險，提高稅收管理能力，從根本上更好地優化稅收營商環境。