論國有企業如何多舉措提升財務內部控制水平

程琳

（菏澤遠大糧食儲備有限公司，山東 菏澤 274000）

經濟社會不斷變化，國有企業思想藩籬、制度固化、體制不活、產權糾葛，受傳統管理模式影響，在市場競爭過程中的優勢逐步弱化，因此，國有企業需要意識到這一問題，加強自我革新，建立現代企業制度，實現自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展；建立企業領導體制和組織管理制度，加大自身財務管控力度，有效控制成本，全面提升經營收益。國有企業需意識到，規范、有序的財務管理工作能夠保障國有企業各項工作流程順利推進，不斷加大內部控制力度，有效提升內部資源利用效率，為其在市場競爭過程中增強自身優勢建立良好的基礎。

一、國有企業財務內部控制的主要內容

（一）建設內控環境

良好的內部控制環境決定企業人員是否能夠自覺接受管控，是實施財務內部控制的重要因素。企業建設內部控制環境包括：建設良好的內部控制氛圍、設立內部道德準則，培養各層級員工的專業與技術能力、提升員工基本素養、構建完善的財務內控組織架構。在開展此項工作的過程中，國有企業需重點關注組織架構、企業文化建設，以重點項目為突破口，確保內部控制環境建設工作高效開展。

（二）評估財務風險

財務風險是國有企業實施財務內部控制的關鍵，企業通過科學預測、分類、評判財務風險，及時識別經營過程中的不確定因素，發現內部隱藏風險，制定針對性的規避方案，增強企業經營管理的穩定性。此外，科學、完善的財務內部控制體系必須加強有效識別風險、分析風險、評估風險，及時通過財務內控手段對各項指標進行監控，動態化管理好內部各項風險。

（三）內部控制活動

開展內部控制活動也是國有企業財務內控的關鍵，主要是通過開展財務內部控制活動實現企業經營管理目標，內部控制活動是財務內控工作的主體，其主要包括授權審批、會計制度、預算控制等多個層面。內部控制活動是財務內控的核心，能夠幫助企業管理層有效識別風險，確保經營安全。

（四）內部信息溝通

國有企業實施財務內部控制需要企業加強內部信息溝通，以增強財務內部控制的有效性。完善的內控體系是財務內控工作的依托，要做好會計信息采集工作，也要準確記錄經濟事項、財務活動數據，實現數據信息在企業內部交換傳遞，為信息使用者提供便利，促使管理者更加了解企業實時經營情況，制定財務策略，及時落實必要的調整措施，控制好內部財務風險，全面提升企業經營管理效率[1]。

（五）財務內部監控

財務內部監控是落實財務內控工作的重要手段，通過監控國有企業財務活動，有效把控財務工作執行過程，確保企業內部人員依據財務程序、財務制度執行各項工作。企業落實財務內部監控工作可有效梳理內部管理流程，設立必要的監控小組，定期評估、檢查內部控制執行情況，發現并解決管理問題，確保整改措施落實到位，必要時可追究相關人員的責任。

二、國有企業加強財務內部控制的意義

（一）助力提升財務信息質量

國有企業實施財務內部控制能促進財務管理實現現代化、規范化發展。一方面，通過加強財務內部控制，國有企業全面提升財務信息標準度，依據國家發布的會計準則、國際會議準則進行認定會計科目、會計計量以及會計報告，促使提升財務管理標準化程度。隨著我國企業管理制度逐步朝現代化方向發展，國有企業逐步以標準會計準則作為財務管理的基礎，在企業中廣泛實踐。

另一方面，通過搭建有效的內部控制體系，能夠全面提升財務信息的準確度，以制度為依據，將財務數據登記于憑證、做好財務記錄、加強財務核算，促進各項工作標準化開展，確保財務信息具備較強的數據支撐，實現制度保障。此外，能夠有效提升財務信息的合規度，加強財務監督、落實內部審計，解決企業潛在問題，通過做好詳細的業務記錄，追究相關人員的責任，做好風險防范工作，促使企業管理公正透明，與國家各項財務管理要求相符[2]。

（二）維護國有資產安全

通過落實財務內部控制，有利于維護國有資產安全，促進國有資產實現保值、增值，也能有效避免國有資產流失，規避企業資產安全風險。分析財務內部控制的資產保障功能，其能夠有效防范企業價值評估、成本核算以及集體決策風險。在企業價值評估層面，依據內部控制制度、標準會計準則計量企業資產，確保科學評估資產價值，更加公平的參與市場競爭。

此外，國有企業開展科學的資產評估活動，也能夠依據資產產業結構、投資需求，分析內部經營戰略、業務規劃，達成企業預期的資產目標。在成本核算層面，依據內部控制制度規范，按照市場公認標準開展核算工作，避免盲目進行成本計提，實現集約化經營。同時，國有企業加強集體決策，通過內部控制制度規范，廣泛接受外部以及社會監督，避免個人獨斷行為、減少內部違規現象，實現透明化運營。

（三）增強企業管理效能

國有企業實施財務內部控制能夠有效增強企業管理效能。企業需要意識到，其運營管理的各個環節均可能存在財務風險，財務風險具有系統性特征，國有企業強化內部控制，能夠全面提升財務、運營以及戰略層面的管理效能。

在財務管理方面，企業遵循公認的財務管理規范，促使內部財務管理體系實現制度化、數據化、憑證化發展，通過財務管理有效反映企業的實際情況，依據數據反映出的問題制定針對性的優化措施，提升財務管理工作價值，實現國有資產的保值、增值。在運營管理層面，財務內部控制制度涵蓋的層面眾多，涉及企業采購、生產、銷售、投資以及服務等各個環節，以制度規范個人行為，提升企業決策水平，也能夠有效創新、優化企業管理流程與思路。

在戰略管理層面，充分結合企業財務數據、運營數據以及市場信息，通過分析行業發展趨勢，結合國有企業發展階段以及在市場中的地位，進行有效的戰略規劃，優化調整發展戰略，評估戰略執行情況，識別以及應對風險，提升企業風險預警以及應對能力[3]。

三、國有企業提升財務內部控制水平路徑

以M集團為例，其制定了詳細的資金使用及審批管理辦法。辦法中M集團明確資金使用范圍以及使用原則，對于大額資金使用、一般資金、經營性以及非經營性資金使用進行了詳細規定。在支付審批程序中，針對大額資金、一般資金支付、非經營性資金預算等設置了詳細的審批程序。在融資事項管理過程中，針對融資事項的報送、內部資金調度、融資管理機制、企業向集團借款、融資擔保質押等進行了詳細規定，同時建立了完善的責任追究機制。可見，大型集團企業中完善的財務內控制度十分重要，企業可針對財務內控制度進行完善，制定詳細的管理辦法，在企業內部進行宣傳，確保相關人員依據規章制度辦事，實現對員工的有效約束，同時也需針對財務內控的弱項進行優化，具體可從以下內容展開。

（一）加強優化內控環境

國有企業優化內控環境的重點之一是完善現有的財務內控組織架構。首先，通過建立財務內控管理核心，發揮其引領與監督職責。例如，可設置單獨的監督審查機構，規避各類財務風險，發揮財務內控的積極作用。其次，內部管理職能要匹配組織結構，做好分權管理工作，通過嚴格的選拔與任用程序，確保各項管理職能之間實現制衡，發揮內部治理機構的價值。最后，需重視分配內部權責，各個崗位具有的財務權利應與其管理能力相匹配，財務管理人員必須具備專業的財務管理知識，同時，需要充分考量企業內部多重層級，依據不同的層級權利，明確相應的管理權、審批權、控制權。管理人員落實各項經營活動管理責任，應有效行使財務監督、日常決策權利，也需接受財政部門的指導、管理與監督。

重視在企業中營造良好的文化氛圍，也能通過文化的軟約束，構建良好的國有企業財務內部控制環境。因為企業文化能夠潛移默化影響員工的意識，提升員工個人素養、道德素養，國有企業必須從管理制度以及內部培訓兩個層面入手，加強宣導，構建良好的內部控制文化氛圍。在建設財務內控管理制度層面，需完善現有的內部控制制度，確保各項制度具體、精確，以有效落實，能夠全面約束員工執行各項工作。

財務內部控制制度需涉及授權、審批、訂立合同、預算控制、管理資產、財務審計等多個方面，涉及日常財務管理的全過程，以提升內部控制制度的權威性，發揮內部控制的指導意義。制度執行要以員工實際工作為基礎，結合實際崗位情況，向員工宣導制度內容，更新并完善制度內容，提升國有企業財務內部控制有效性以及財務內控工作效率。在國有企業內部培訓方面需定期組織員工普及專業知識技能、提升道德水平，針對企業內部控制理念、各項制度要求等方面加強重點培訓，促使員工主動參與財務內控，切實發揮財務內控效果[4]。

（二）重視加強風險評估

國有企業需要意識到風險評估是增強財務內部控制有效性的重要手段，企業可建立相應的風險評估系統，保障財務管理工作平穩、有序地開展。企業控制風險全面涉及規避、控制、轉移以及防范風險，可依據風險類型，制定合理的風險控制方法。例如，企業管理籌資風險，可通過有效控制負債規模，增強資本負債結構的合理性，提升內部資金使用效率，有效規避籌資風險。

此外，企業也可加強資金調度控制管理，實現集中化管理內部資金，對資金調度的條件、權限以及程序加以明確，通過有效統籌，合理使用、管理內部資金，避免資金管理環節風險。同時，應收賬款、票據管理也是內部重要的風險點，企業應針對應收賬款管理制度加以完善，控制銷售、發貨以及收款業務的會計系統，制定相應的清收核查制度，明確收賬責任，嚴格實施考核與獎懲機制。

在票據管理層面，需要完善現有的票據管理制度，對商業票據的受理范圍加以明確，對票據的受理、保管、轉讓、貼現、兌付各個流程環節加以規范，確保商業票據真實、合法，避免產生欺詐、舞弊行為。

國有企業的風險控制系統程序主要包括識別、分析、預警、控制相應的風險。風險識別是通過有效收集財務數據，加強識別判斷，辨別企業風險因素，對風險實施分類管理。風險分析是以識別為基礎，篩選影響風險的潛在因素，結合企業環境，分析其影響財務風險發生的概率，明確其對企業產生的影響，為風險控制提供有效的建議。風險預警是指設定企業現金流量、財務狀況、預期收益等數據值。

例如：資產報酬率、主營業務利潤率等值，對企業的盈利能力進行全面反映，通過量化標準值的方式，對企業異常數據進行衡量，若出現接近甚至超出標準值的情況，財務部門需要及時向管理人員反映，并通過信息系統做好風險預警。風險控制是針對風險因素、異常財務數據，啟動風險控制方案，科學使用控制方法，減少各類風險帶來的影響，以減少企業損失。

（三）重視監控財務活動

監控財務活動能夠確保各項財務工作依據制度執行，不偏離預定方式，以實現有效的財務內部控制效果。在財務內控體系中納入各項財務活動，依據制度、程序加強監督與管控，而預算、資產管理是落實監督管控工作的重點。

預算控制與財務內控關系密切，通過強化預算控制，能夠保障財務內控監督工作有效實施。首先，國有企業建立完善的預算管理機制，發揮預算的預測及指導作用，引導各項業務工作高效開展。其次，國有企業開展預算編制、預算調整工作，需要有效加強監控與規范，可成立相應的領導小組，有效審核、修改預算方案，做好預算目標制定、編制、考核等各個層面的工作。確保預算目標與企業戰略目標契合，涵蓋成本費用、收入等各個方面，以企業預算調整程序為依據，開展預算調整工作。企業也需要以預算方案為基礎，對預算執行實施持續性監控，分析預算執行差異，制定科學的改進方法，與激勵策略進行有效結合，做好相應的獎懲工作，以達成預期的預算目標。

此外，監控財務活動也需關注企業資產安全，重視企業資產使用情況，確保資產使用合法，維護資產安全、實現保值與增值。

第一，需重視資產收入管理，委派專職人員，負責資金收款、預算分配工作。第二，重視審批資金支出，經嚴格的審批程序，可開展具體支出項目。第三，重視審核各類報表及票據，內部需依據財務操作流程開展資金收取工作，及時上報財務主管，依據票據，實現科學的資金歸納。此外，國有企業資金支出需依據相關規定，設立專門賬戶，由財務部門統一管理，針對費用超支的情況、超出審批權限的費用，應以內部控制制度為依據，可拒付，逐級向上審批。同時，也需要關注內部固定資產，完善現有的固定資產購置制度，實施精細化成本核算，對固定資產項目加強核對，保留好核對記錄，確保固定資產預算精確，維護內部固定資產管理安全[5]。

（四）完善信息系統建設

國有企業通過信息系統加強財務內部控制，能夠有效提升財務內部控制效率。具體實施過程中，可依據實際工作需要，增強內控信息系統投入，通過大數據等先進技術，實現財務內控系統升級，及時獲取各類財務信息，保障全員充分參與。國有企業也需意識到，通過信息系統能夠有效提升內部溝通效率，解決溝通障礙，建立科學的內部溝通渠道。企業在應用信息系統中，也需要制定有效的信息溝通標準。

一方面，可及時收集各部門信息需求，安排好溝通責任，與各部門展開交流。可有效設置信息傳遞流程、系統管理權限，確保相關人員及時獲取信息數據，避免企業信息傳遞過程中的各項風險。另一方面，企業也可成立獨立的部門，對信息系統使用、內部功能模塊加強管理，確保企業內部信息高效流通。

（五）加強人才選拔招聘

為提升國有企業財務內部控制效果，可加強把控人才選拔與招聘環節，為企業儲備優秀的會計人員，采用定向招聘的模式，制定詳細的招聘計劃，確保人員招聘符合企業實際工作需求，企業也可選拔內部優秀會計人員加以培養，通過多樣化途徑，促使內部會計機構逐步完善，確保各個崗位配備合格的工作人員，充分發揮崗位會計職能。

第一，需要確保會計崗位定崗定責，全面涉及會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案等工作崗位。第二，建立有效的牽制制度，實現各個崗位之間的牽制，出納人員經管現金、有價證券，但不得兼職稽核、檔案保管以及收入、費用、債權賬目登記工作，不得由同一人管理單位在銀行預留印鑒。第三，會計崗位要采用定期輪換的模式，做好人員離職工作交接，移交工作必須具備相應的書面憑證，經由監交人員簽字。第四，會計工作必須實行回避制度，領導人直系親屬不得擔任會計機構負責人、主管人員等。通過加強人才選聘管控，輔助必要的崗位責任制度，發揮有效的牽制作用，提升財務內部控制效果。

四、結束語

綜上所述，國有企業實施財務內部控制是保障企業長遠穩定發展的重要途徑，需要在國有企業各個層級樹立有效的財務內部控制意識。通過完善組織架構、建設良好的內部控制氛圍，確保國有企業具備良好的財務內部控制環境；重視加強風險識別、評估、預警以及控制，提升風險管控能力以確保財務管理工作穩定、高效地開展；重視監控財務活動，確保財務活動依據制度開展，不偏離企業預定目標，才能確保實現有效的內部控制效果；完善內部信息系統建設，通過使用信息系統提升財務內控工作效率，管理人員也能及時獲取企業經營信息，制定科學的經營管理決策，支撐企業發展；加強人才選拔與招聘，提升人才綜合素質，適應企業財務內控工作開展的各項要求。通過采取多樣化的手段，為國有企業財務內部控制工作提供保障，確保各項工作順利開展。