基于全面預算管理的商業銀行成本管理優化研究

萬婷

（東莞銀行股份有限公司，廣東 東莞 523000）

隨著經濟發展進入新階段，全球各國都著手改革金融市場體制，探索新的發展經驗。在該時代背景下，商業銀行要實現可持續發展目標，在激烈的競爭中體現自身的優勢，應該意識到全面預算管理的重要性，通過加強全面預算管理降低成本并提高市場競爭力。根據目前我國商業銀行發展情況來看，成本管理方面問題較多，全面預算工作未真正落實，導致總成本居高不下，影響經濟效益的同時也阻礙了各項業務開展，該現象必須盡快改善，這也從側面體現了本次研究具有一定的現實意義。

一、商業銀行全面預算管理和成本管理的概述

（一）全面預算管理概述

商業銀行全面預算管理指的是商業銀行以財務管理為中心，通過合理的方法管控內部各業務和經濟活動，降低財務風險的同時實現提高經濟收益的目標。

全面預算管理的主要內容包括以下幾方面：第一，合理配置內部資源，提高使用率。第二，重視預算執行、分析及考核，以貨幣形式體現商業銀行的實際發展情況。第三，保證投資和收益成正比，盡量規避風險[1]。

對商業銀行而言，實施全面預算管理非常重要，有助于管控各項經營活動、提高資源配置效率、減少總成本，從而更好地實現成本管理目標。

（二）成本管理概述

商業銀行成本管理指的是銀行在發展過程中實施的一系列有關成本的科學管理行為之和，包括成本核算、成本分析、成本決策、成本控制。

近年來，由于疫情的沖擊，全球各國經濟都有所下滑，發展速度有所減緩，這在一定程度上影響了商業銀行的經營和發展。其盈利難度上升，同時，我國金融行業整體發展速度較快，銀行之間的競爭開始形成良性循環，利潤相比較以往有所降低，傳統經營模式的弊端暴露無遺，這要求商業銀行轉變成本管理模式，基于全面預算管理的成本管理的重要性逐漸凸顯。

二、商業銀行成本管理的內容和意義

（一）成本管理的內容

第一，資產負債的管理。在商業銀行成本管理過程中，資產和負債占比較高。商業銀行資產收益來源于不同的業務類型，比如中間業務、同業存放、借貸業務和貸款利息等，員工工資、存款利息支出、業務經營管理費等都屬于成本管理內容。但是，對于成本管理產生影響最為明顯的是資產負債，負債的管理原理包括六個方面[3]，即結構對稱、目標互補、規模對稱、利率管理、速度對稱和比例管理。

第二，經營費用的管理。所有商業活動都會產生經營費用，商業銀行的經營費用構成要素較多，比如業務管控成本、人力資源成本、利息支出等。企業實施成本管理需要堅持科學、謹慎、規范且統一的原則，商業銀行也是如此。管理經營費用的主要思路在于商業銀行通常應關注內部資金的各方面用途，把握好每個細節，通過嚴格且全面的管控，提高利潤并降低成本。

（二）成本管理的意義

成本管理是商業銀行經營管理中的重要內容，有利于商業銀行提高收入、減少成本、提升競爭力、抵御風險等。此外，成本管理也是商業銀行內部管理的重中之重，尤其是隨著金融行業市場不斷擴大，商業銀行面臨的競爭愈發激烈，成本管理的重要性更是日益顯現。且商業銀行在經營過程中更加注重“安全性、流動性、盈利性”，這進一步證明了成本管理的重要性。

三、全面預算管理在商業銀行成本管理中的應用及其優勢

全面預算管理在商業銀行成本管理中的應用及其優勢主要體現在四個方面。

第一，結合預算編制制定成本管理標準。支出預算是全面預算管理中不可或缺的一部分，也是構成成本管理體系的重中之重，保證編制支出預算的科學性和合理性，有利于提高成本管理效率。預算主體積極參與預算編制，可確保預算指標具有可操作性，同時使指標更科學合理。與此同時，各預算編制部門也努力配合預算執行，使成本管理質量得到保障，各部門在實行預算編制環節，預算管理委員會及時提供幫助和指導，促進成本預算的協調性，避免出現松弛的現象。

第二，結合預算管理體制優化成本管理制度。商業銀行在成本管理環節要充分落實全面預算管理，前提條件是建立健全預算管理體制，為其他有關管理工作的開展提供重要參考和依據。

全面預算管理體制內容較多，比如考核體制、工作體制、責任體制等，在任何體制的運行期間，都有必要發揮人力資源制度、財務管理制度的作用等。全面預算管理具有全員性以及整體性特點，在成本管理中落實全面預算管理能在一定程度上優化商業銀行的成本管理制度。

基于全面預算管理開展成本管理工作，商業銀行的高層管理人員能夠全面且詳細地了解整個工作過程，并為績效考核提供參考，進而達到精細化管理的目的。在當代社會，對于商業銀行而言，全面預算管理屬于一種實效化且科學性的管理理念，在成本管理中，應用全面預算管理理念有利于提高商業銀行綜合管理效率。

第三，通過預算管理加大成本管理力度。全面預算管理的構成內容涵蓋多方面，比如預算審批、預算執行、預算編制以及預算評價等，是一個較為完整的體系。從預算編制角度來看，合情合理以及貼合實際是基本要求，在編制預算過程中，商業銀行要對成本進行準確合理的預估，確保各部門以及人員都具有一定的成本控制意識，并將該意識滲透到各項預算資料之中。

從全局角度來看，預算編制能在一定程度上約束成本，預算管理以及預算執行需商業銀行內部所有人員參與，而在執行預算的過程中，各部門以及人員都會非常重視預算成本，這促使成本管理貫穿于預算管理之中。預算管理每一個階段都體現成本管理，由此可見，加大預算管理力度，有助于從整體上提高成本管理效果。

第四，結合預算考評開展成本管理考核。在全面預算管理當中，預算執行是非常重要的環節，各部門在開展績效評價工作的過程中，同樣需要以預算執行為主要依據。商業銀行能全面了解預算執行的具體結果，同時檢驗成本管理實效，明確人員履職情況，保證績效評價公平客觀，在此基礎上實行獎勵和懲罰，使成本管理考核體系更加完整且合理，此外，還可以及時發現成本管理考核中的不足之處，并及時改正，促使預算考核體系更加健全，確保成本管理考核工作順利開展[2]。

四、商業銀行成本管理存在的問題

（一）成本管理意識薄弱

現階段，我國商業銀行成本管理意識普遍比較薄弱，主要變現包括如下幾個方面。

第一，全面成本管理理念并沒有普及到位，管理體系的建立也位于成長和補充階段，各體系都有待優化和完善，各機構的核心任務在于縮減開支，具體包括處理閑置資產、減少招待費等，這種形式的成本管理過于零散和隨意、范圍較小、力度較弱、缺乏系統性和全面性。

第二，由于管理意識薄弱，在實施管理成本工作時，發揮主要作用的是財務部門，其他部門均不參與，也不承擔任何責任。該模式導致其他部門以及員工都不了解成本管理，忽略了成本管理的重要性，甚至認為成本管理與自己毫無關系，而僅依靠財務部門實行成本管理，實際效果可想而知。當下的思想觀念顯然不正確，對于成本管理也非常不利。

（二）成本管理考核不力

成本管理考核不利也是目前大部分商業銀行存在的問題，主要包括以下幾方面。

第一，商業銀行通過統一模式管理成本，上級部門提出決策后，下達至下一級部門，自上而下層層傳遞，最終完成管理任務。從表面上來看上述模式似乎毫無問題，實際上并非如此，其弊端非常明顯，完全自上而下的管理導致大部分部門都是以本部門的核心工作為主，成本管理只是一項邊緣工作，落實不到位，且影響了成本管理效果，商業銀行成本過高，競爭能力就會下降，進而影響長期發展。

第二，激勵政策和考核制度也不夠完善。成本管理工作完成后，商業銀行并未及時評估員工以及部門的成果，無法發揮制度的激勵性作用。長此以往，管理思想越來越滯后，實際成本管理效果也受到影響，員工的價值也得不到體現，這會挫傷內部凝聚力和員工的忠誠度，進而形成惡性循環[3]。

（三）成本管理方法落后

由于國家經濟發展速度不斷加快，商業銀行規模逐漸擴大，業務也更加紛繁復雜，但是，多數商業銀行并未意識到這一情況，執行成本管理時依然采取傳統的方法，完全依靠人工模式收集和處理有關數據信息，管理效率低下且誤差較多。全面成本管理也不夠成熟，目前依然位于初級發展階段，以成本管控為核心。

第一，通過全面控制的方式實行業務費用管理，精細化程度顯然不夠。業務管理費在商業銀行總成本中占比較高，控制難度也較低，短期內可獲得較好的效果，在具體實踐時，商業銀行通常是將費用視為業務成本，針對各個支行分配任務，但是并未細分到各個部門和網點，未從作業鏈層面出發分析成本，各部門責任劃分不清，統計的數據不夠精細，籠統的信息參考價值不大，無法給成本管理提供有效的依據。

第二，大部分商業銀行都建立了預算執行制度，但是控制力度弱且靈活性不足。再加上沒有及時分析市場情況，無法動態獲取有用的信息，直接照搬以往的經驗，年度目標和市場發展規律不符，預算編制效果不佳。

（四）成本管理監管未落實

分析商業銀行當前的發展情況可知，未落實成本管理監督的銀行占比較多，該問題直接影響成本管理效率。

第一，多數商業銀行缺乏完善的監督管理制度，成本管理監督不到位，目標不清晰，有關人員對待工作不夠上心，自由散漫的態度不僅造成成本管理目標未實現，甚至引起適得其反的后果。

第二，監管方法不夠科學合理。現階段，為了加強內部控制，許多商業銀行設置了監督管理方法，但是辦法和實際情況不符，已有的措施往往流于形式，沒有發揮實際作用，監督管理不善是造成成本管理效果不符合預期的一個主要原因。

五、基于全面預算管理的商業銀行成本管理措施

（一）增強全面預算管理意識

之所以在成本管理時基于全面預算管理，主要原因在于全面預算管理有利于商業銀行提高內控能力、增加經濟效益、實現長效發展。為了將全面預算管理在成本管理中的作用和優勢發揮出來，應增強商業銀行全員的全面預算管理意識，包括管理人員和所有基層職工，通過加強宣傳和教育，促使內部人員都意識到縮減成本和自身的崗位以及職業發展息息相關，鼓勵全員積極參與成本管理，保障全面預算順利實施，預算管理效率得以提升。

不僅如此，還要提高預算管理和商業銀行長期發展目標之間的平衡性，具體措施包括以下幾方面。

第一，對商業銀行的發展戰略規劃進行細分，結合每個階段的實際發展情況，比如發展目標等，提出合理可行的全面預算管理對策，促使全面預算管理服務于長期發展目標，同時也保證各階段戰略目標得以實現。

第二，實施科學統籌管理，將整體目標和各部門目標相結合，提高部門目標和實際情況的匹配度。

第三，提高商業銀行資源使用率，細化經營指標，正確把握各關鍵要素之間的相關性，比如社會、資本、業務和人力等，確保預算編制準確且合理。

第四，各部門情況各有差異，具體特征也各不相同，實施差異化預算管理很有必要，商業銀行應根據實際情況設置預算指標并分解和細化，為后續實踐打好基礎，防止預算管理盲目或隨意開展。

（二）完善全面預算管理體系

完善的全面預算管理體系有助于加大成本管控力度，實現降本增效的目的，要使該體系更加完善，必須從兩方面著手，其一是管理制度，其二是管理組織，提高商業銀行預算管理水平。

第一，以商業銀行的實際發展情況為出發點，參照其發展戰略目標以及預算管理目標，確定管理任務并明確工作要求。

第二，應完善預算管理責任制，合理劃分各部門的工作職責，明確各崗位的工作要求，保證責任到人。

第三，以預算管理全過程著手，制定考核指標，明確工作機制，完善預算內容，規范工作流程等發揮全面預算管理的真實作用。就預算管理組織而言，需要以全面預算管理需求為切入點，成立專門的執行機構并制定科學合理的決策。高效的預算決策機構必不可少，商業銀行需根據實際情況成立預算決策委員會，為該部門引入優質人才，制定發展戰略、預算管理目標和具體實施方案，同時加強預算監管，全面審核預算報表，合理使用內部資源等。在該部門下設預算工作機構，主要負責處理和預算管理相關的事務，并將結果及時反饋給委員會。

此外，還應完善預算管理制度和提交預算編制方案，各部門的預算調整申請都會提交到該部門，部門審核后提出建議，對其他各部門的實踐情況實施全面跟蹤和評價。還應建立預算執行機構，該機構的主要構成包括辦公室職能中心、合規職能中心、業務部門和會計結算職能中心。主要工作職責有為預算管理的落實提供基礎數據資料、及時編制并上報執行情況、下達并分解預算目標，確保個人責任明確，預算管理按照要求實施[4]。

（三）健全激勵制度和考核體系

健全激勵制度以及考核體系是保證成本管理效果的重要基礎，因此，商業銀行要重視激勵制度和考核體系。

第一，目前的成本管控考核體系不夠完善，商業銀行要及時優化和調整。在設置考核標準的環節，商業銀行要參考自身的長期發展目標，同時根據業務發展導向，發揮財務管理部門的主導作用，對成本管理展開全面調控。保證管控標準的合理性，積極落實量化考核。將整體目標和基層的分解目標相結合，保證設計的考核指標上下一致，賦予所有指標對應的權重，保證考核公平公正。

第二，完善績效激勵約束制度。該制度不僅面向各部門，也針對所有的員工，促使全員重視成本管理。為了達到預期目標，可適當地制定具有強制性特征的激勵約束辦法，將管理效果和員工的績效綁定。在實施考核時，要制定各部門負責人為第一責任人，對其展開考核，同時第一責任人在部門內部開展考核工作，以自上而下的順序層層分解目標和落實考核，確保所有員工的目標任務清晰明確，將激勵約束機制的真實作用發揮出來，保證其公平、及時且長效。

第三，激勵約束機制往往和獎懲相掛鉤，考核結束后，商業銀行需及時總結并分析結果，針對管控效果突出的部門和人員進行獎勵，獎勵除了物質層面的之外，也要關注精神層面，體現考核的約束性和激勵性作用，而對于管理效果未達到預期的部門和員工也要及時引導和教育，分析其中的原因，并及時改正問題，為后續業務的開展提供經驗和教訓[5]。

（四）加強成本管理監督

為了基于全面預算管理落實成本管理，并取得較好的效果，商業銀行還應該加強成本的管理和監督。

第一，銀行要根據自身的業務特征，在實踐中引入融入滾動預算概念，參考預算實際執行效果，同時分析市場變化情況以及未來發展趨勢，及時補充并完善預算內容，動態實施預算管理，提高滾動預測能力。在進行預算管理時，商業銀行應該以年為預算時間單位，合理設計周期，比如季度或月度，按照周期落實預算管理，一個周期結束后，需及時總結和反思，補充并完善下個周期的預算內容和目標等，為預算制定的合理性提供保障，進而實現既定的預算管理目標。

第二，隨著互聯網的發展，各項信息技術逐漸成熟并廣泛應用，商業銀行可通過信息技術加強成本監管，動態了解各部門和相關人員的工作情況，提高財務數據分析效率，保證人員工作規范有序，從源頭上規避財務風險，也降低成本。不僅如此，在市場發生波動時，商業銀行借助信息技術也可以及時調整預算，從而提高銀行的靈活性、敏感性以及適應性。

六、結束語

綜上所述，對于商業銀行而言，基于全面預算管理實施成本管理工作非常重要。尤其是在當下如此激烈的競爭環境下，堅持全面預算管理思想理念管理成本，能提高商業銀行的經營能力和核心競爭力，進而實現利益最大化目標。但是，目前商業銀行成本管理問題較多，包括成本管理意識薄弱、成本管理考核不力、成本管理方法落后以及成本管理監管未落實，解決上述問題很有必要，在后續的經營管理過程中，商業銀行應增強全面預算管理意識、完善全面預算管理體系、健全激勵制度和考核體系并加強成本管理監督以提高成本管理效率，助力商業銀行持續發展。