企業內部控制的問題與對策探析
——以建筑企業為例

李軍桀

（鄭州瑞孚凈化科技有限公司，河南 鄭州 450000）

在市場經濟蓬勃發展的大環境下，建筑企業也在良好的市場氛圍中實現了更上一層樓的發展，隨著企業不斷革新升級，市場規模也在持續擴大，由此帶來的經濟發展效果十分顯著。然而，在產業規模持續增加的背景下，市場中同行業的競爭激烈程度隨之提升。為了維持企業的穩定發展，使其能夠在不斷創新發展的市場上占據一席之地，企業應該針對自身的內部工作問題進行建設優化。建筑企業屬于市場環境當中不可或缺的重要組成部分，所以在對企業的內部控制問題進行研究時，可以以建筑企業為參考開展管理研究，探尋有效的內部控制優化升級對策。

一、建筑企業內部控制優化的積極意義

（一）有利于提高管理效率

在建筑企業的經營發展過程中，隨著內部控制逐漸優化，各項管理工作的整體效率也會隨之提升。在內部控制體系健全完善的條件下，企業的經營管理工作能夠順利運轉，日常業務執行期間的各項工作能夠在法律法規的允許范圍內順利推進。由于企業經營過程中涉及大量的材料和現金流，相應地面臨較大的經營風險。因此，在實際的經營管理過程中借助內部控制手段，加大風險防范力度，可以在很大程度上保障企業生產的安全性，有助于提高企業經營質量。在充分完善的內部控制體系支持下，企業單位能實現良性運轉，獲得更高的生產效益和更廣闊的發展空間。

（二）有益于優化審核過程

為了維持企業業務執行和經營發展的穩定性，需要在日常工作當中進行及時的經營過程審核，隨著內部控制工作的逐步完善，審核過程的科學性和審核程序的完整性都能得到充分保障。

究其原因，內部控制落實階段需要對企業的各項生產流程進行全面的集中管理，在建筑施工企業進行復雜性較高的現場作業時，內部控制能夠充分發揮作用，維持現場施工秩序，有助于提高各項管理工作的運轉效率，幫助工作人員在生產流程中做好對接工作，并為監督管理打下良好基礎[1]。隨著內部控制的逐漸完善，不同崗位之間的相互監督和制約關系也會更加牢固，工作人員能夠在妥善的監管下各司其職，共同為建筑工程優化發展發力。

（三）有助于提高風險應對能力

根據上文內容可知，建筑企業經營發展過程中面臨諸多風險因素，為了促進企業實現穩定發展，需要全面提升企業的風險應對能力，使企業能夠在經營過程中保持安全生產，同時有效對抗各項風險要素。

在內部控制有效落實的前提下，企業項目運行階段面臨的各項不確定性問題和風險性要素都會得到集中管理，在內部管控力度足夠的情況下，企業遭遇的市場風險會大幅減少，整體的運營運轉安全性也會隨之得到提升。在內部控制體系逐步完善的前提下，建筑企業可以在風險應對方面取得長足進步，從而使企業經營期間的業務項目實現健康運轉，長此以往，企業的整體效益水平自然能夠得到保障。

（四）有利于保障信息質量

提高各項信息的準確性和真實性對于維持管理有效性、促進企業經營優化有著至關重要的作用。在內部控制實踐期間，工作人員能夠根據企業的實際發展需求，建立更加健全的監督系統和權責模式。因此，工作過程中涉及各項數據信息的規范性能夠得到保障，在完善的監督系統支持下進行信息錄入時，相關操作的真實全面性將會有所提升，在完成一項工作之后所得的信息數據可以對業務內容進行客觀的反映。基于此，企業經營過程中的一些內部風險能夠被有效規避，建筑工程項目的推進也會更加高效順利。

二、建筑企業內部控制工作中存在的問題

（一）內控制度不完善

內部控制制度不完善，項目信息共享效率將會大打折扣，建筑企業在實際的內部控制落實階段也會缺乏足夠的工作力度。從建筑企業的具體經營管理實踐上可見，部分工作人員對于內部控制不具備正確的認知，在內部控制體系建設期間，未能根據職能部門的實際工作需求科學地進行制度規劃，導致內部控制的實踐方式存在諸多漏洞，無法對不同職能部門進行差異化管理。

與此同時，在制度體系不夠健全的前提下，職能部門之間進行協同合作時也會遭到諸多阻力，整體溝通交流和協調配合的有效性會顯著下降[2]。從建筑企業的項目特點入手進行分析，通常情況下，建筑企業的項目體量相對較大，并且流動性和分散性較強。因此，在實際經營階段需要借助信息交流完成上情下達和下情上傳，在缺乏制度支持的情況下，相關資源無法得到共享，信息的溝通交流效率也會有所降低，長此以往，會導致企業的經營發展效果不佳。

（二）內控范圍局限性

現階段，一些建筑企業在內部控制實踐過程中未能將管理深度拓展，導致內部控制的實踐范圍存在比較大的局限性，相關工作無法實現全覆蓋。在一般情況下，只能將內部控制的能力擴散到財務以及日常監督工作當中，對于舞弊和其他微觀的日常運營仍然不具備非常強大的控制效力，致使內部控制的實踐效果相對衰弱，無法從戰略層面對公司治理提供動力。

由此可見，當前的內部控制實踐效果仍然具有較大的發展空間，現階段的內部控制對于企業經營期間的所有者權益損害防范力度相對衰弱，無法對公司治理結構和未來發展走向做出及時糾偏補漏。總體而言，內部控制的實踐浮于表面，無法真正在建筑企業發展期間發揮作用。

（三）風險評估不到位

風險評估屬于內部控制工作中一項非常重要的組成部分，因此在建筑企業內部開展內控優化工作時，應該立足風險評估進行優化研究。但是在實際的建設效果上，一些建筑企業未能意識到風險評估機制建設的重要性，導致企業內部的風險評估機制存在諸多漏洞，無法有效為內部控制的進一步發展提供助力。比如，受到傳統思想觀念影響，部分建筑企業未能緊跟市場發展腳步，對當下市場中的各項外部風險不具備正確的認知，未能及時進行風險防范機制的更新，對于風險評估更是漠不關心，使經營過程存在諸多風險隱患[3]。

（四）內控工作執行不力

建筑企業當中的內控工作執行力度弱，主要體現在治理工作形同虛設、企業的文化建設缺乏足夠力度以及人力資源管理不到位等問題上。具體而言，因為內部機構的設計合理性相對較差，所以人員在工作過程中未能清晰地認識自身崗位職責，實踐期間比較容易出現推諉扯皮現象，問題得不到及時解決，從而引發工作效率低下的問題。在企業文化建設不利的前提下，各崗位人員的工作熱情將持續下降，對于企業的向心力和認同感也相對較弱，因此，在進行內部控制執行時無法有力推動工作落實。

（五）內控實踐效果不顯

在建筑企業的經營發展階段，各類項目的周期性往往較長，由于項目體量相對較大，所以資金投入也相對更多。由此可見，建筑工程實踐期間的項目執行面臨的各類顯性和隱性風險眾多，正因如此，內部控制工作的重要性才格外突出[4]。基于此，對建筑企業的內控實踐進行分析后可見，當下一些企業在立項時存在盲目決策的問題，可行性研究等工作被逐漸架空，導致內部控制無法真正落到實處，浮于表面的內部控制實踐效果較差，進而引發暗箱操作等不良現象，影響建筑企業的健康發展。

三、建筑企業內部控制的問題解決對策

（一）建立切實可行制度體系

在完善建筑企業的內部控制體系時，應該注意全面推進制度建設，落實搭建健全的制度體系，為內部控制工作的執行提供有力支持。在實踐過程中，工作人員應該全面了解企業內部的項目施工要求，根據具體的施工需求制定科學嚴謹的監督及管理制度內容，提高監控制度的規范性，為項目執行進度的推進提供保障。

與此同時，內控人員也應該重視質量控制和風險控制等工作的制度設計工作，在全面加大內部控制力度的大背景下，針對建筑項目的施工質量和安全保障，制定相應的制度內容，提高企業日常經營發展的安全性水平[5]。此外，在具體的制度體系建設期間，工作人員還應該從宏觀角度對建筑企業的項目特點進行總體整合規劃，進而按照規范要求編制完整的內部控制制度體系。

（二）適當擴大內控管理范圍

要想使內部控制工作的實踐效果得到全面優化，需要進一步擴大內控執行范圍，促進內部控制管理作用在企業發展結構中實現深化滲透。歸根結底，在促進內部控制工作范圍擴展時，應該立足內部控制的核心要點，以財務工作為突破點進行內部控制管理工作范圍的放大。工作人員在促進職責范圍擴大時，應該注意全面掌握各方信息，在具備正確的風險意識和內部控制思想的基礎上，端正工作態度，對企業的日常經營發展和實際的風險防范進行多角度評估研究，盡可能將內部控制工作滲透到企業經營過程的各方各面，有效促進企業經營發展和結構優化，在最大程度上發揮內部控制工作的優勢價值，為建筑企業穩定發展貢獻力量。

（三）全面落實風險控制措施

做好風險控制可以使風險評估的潛在價值得到充分發揮，促進風險評估機制和風險防范控制措施的有機結合可以進一步提高企業整體的風險防范力度，有助于發揮內部控制的積極作用，為建筑企業在競爭激烈的市場中實現長遠發展保駕護航。

具體而言，在風險防范控制實踐階段，企業應該基于生產流動性強和產品特殊性顯著的基本特點，對自身面臨的各項風險進行全面的識別和評估。內部控制人員應該承擔起風險防范責任，進行健全的風險防范體系建設，對風險預警和風險識別以及風險評估、風險報告等具體的功能模塊進行建設完善，提高企業單位的風險控制有效性[6]。

從風險評估體系的優化角度上，工作人員應該根據工程項目的資金消耗情況，設置嚴格的審批權限和審批流程，在建立健全的信用風險評估體系基礎上，合理規劃信用標準，提高日常經營過程中的風險管理規范性，進而有效采取措施，輔助風險控制工作落實。

（四）加大內控執行力度

1.優化內控結構

在加大內控執行力度時，工作人員應該從內控結構的優化角度出發，對企業內部的治理結構和內控機構進行層次化的優化升級。

首先，應該對內部控制的具體環節進行優化設計，在完善內部控制的運作環節的前提下搭建完善的組織框架；其次，應該遵循相關法律法規，對治理結構進行全面更新，確保管理層能夠各司其職，提高不同職能機構職責權限設置的合理性。除此之外，也應該編制科學合理的組織架構圖，為內控結構的優化建設提供有力參考。

2.加強人文建設

全面加強人文建設有助于提高內控人員的工作熱情，可以進一步增強企業的整體向心力。在實際建設期間，工作人員應該結合企業文化和企業經營戰略以及內控體系建設需求，進行綜合性的人文建設分析，以增強員工的責任感和使命感為基本目標，促進文化體系及人文機制的建設健全，充分優化企業的文化基礎，使員工能夠在濃厚的文化氛圍熏陶下實現思想意識轉變，進而構建更加科學完善的員工行為守則體系，使工作人員可以為內部控制高效執行提供助力。

3.優化人力資源

加大內控人力資源的開發力度，在內控體系建設期間，對人力資源的架構規劃加以重視，秉持以德為先的用人原則，在確保人才能力水平達標的基礎上，利用更加透明的招聘程序篩選人才，通過競聘上崗的形式，保障內控人力資源質量，有效實現內控人力資源管理的知人善任，通過從根源上提高內控人才團隊整體水平，為全方位加大內控執行力度添磚加瓦。

（五）有序推進全過程內控實踐

為了改善內部控制的實踐效果，內控人員在工作中應該從宏觀角度出發，進行全過程的內控實踐優化研究。相關人員應該從工程項目的立項時期入手，進行內部控制實踐，為整體的內控措施落實打下良好的基礎，之后在招標階段發揮內控作用，保持招標的公平透明性。與此同時，應該結合工程造價管理等相關工作，推動造價階段的內部控制實踐強化，為工程建設時期的內部控制落實打好基礎，結合具體的建筑工程項目實施需求，井然有序地進行全過程內部控制，從而提高企業的綜合管理質量。

四、結束語

根據上文內容可知，在新的社會發展情形下，促進建筑企業實現創新發展是至關重要的工作內容，企業單位應該在日常經營過程中重視內部控制的優化升級，針對性地設計內控優化方案，促進企業經營管理發展，使企業能夠在市場中做大做強，為市場經濟發展更上一層樓增添助力。因此，從業人員在實踐工作中應該充分了解內部控制工作的實施必要性，在明確內控工作潛在價值的基礎下，根據現階段的內部控制實踐情況，分析工作中存在的內控問題，進而根據具體問題進行內控研究，通過完善制度體系、擴大內控管理范圍、加大風險控制措施落實力度、加強內控執行有效性、實施全過程內控等方式，從根源上提高建筑企業的內部控制質量，為企業的長遠發展和市場經濟的進步保駕護航。