業財融合下企業全面預算管理優化措施探析

鄧安陽

（山東電工電氣集團有限公司，山東 濟南 250000）

全面預算管理貫穿于企業各項業務中，能夠提高企業業務質量，還能有效降低企業生產經營成本，對各部門員工工作行為進行規范。業財融合下的全面預算管理能夠對企業部門協同、戰略貫徹及經營現狀和價值增長等方面都提供有效的決策支持。如何在當前時代做好預算管理工作對企業資源之間的關系進行協調，如何做好預算績效考核，如何對預算進行調整優化都是企業在全面預算管理中的難點，若是不能很好地解決相關問題，全面預算則將無法落到實處，不能對企業管理起到建設性作用。

一、業財融合下企業全面預算管理特征

企業傳統管理中業務信息和財務信息是獨立的，難以實現交流和共享，因此也經常存在預算方案編制和執行相差較大的問題，不能發揮出全面預算該有的作用，業財融合下全面預算管理特點主要有以下三點。

首先，業財融合下企業預算管理是以企業戰略目標為指導開展的，預算編制、執行及控制和考核等一系列工作都是圍繞企業戰略目標開展的。通過對企業戰略目標進行分解，將長期性目標分解為若干個短期目標，并將企業戰略分解和落實到具體部門和崗位，逐步實現企業戰略目標[1]。

其次，業財融合下企業實施全面預算要求財務部門深入到業務前端，全面掌握業務實際情況，以財務的角度發現業務中存在的問題，進而指導業務進行優化和完善，避免企業資源浪費，創造更高價值。

最后，業財融合下要求企業在財務管理中實現動態化管理，在信息化建設的基礎上實現信息的及時反饋，幫助企業掌握自身變化，從而對預算或者業務及時進行調整，促進財務和業務深度融合。

二、業財融合下企業優化全面預算管理的重要性

（一）優化企業資源配置

全面預算管理對企業各部門中財務非財務等資源的配置有著重要作用。企業在實際管理過程中資源是動態的，而戰略計劃則是穩定的。想要保障全面預算管理穩定優化，就必須保障企業資源在內部每個節點上進行合理分配。企業只有將財務和業務合理融合起來才能促進資源有效分配，業財融合下的全面預算管理能夠幫助企業優化資源配置，實現資源利用率最大化目標。

（二）拓寬業財融合的深度和廣度

隨著管理會計的應用越來越廣泛，業財融合的重要性也更加突出，企業實施業財融合，不僅是業務數據和財務數據的融合，也是業務部門和財務部門的融合。而全面預算是企業未來一段時間的財務計劃，若是不重視全面預算，則企業財務會計和管理會計職能無法發揮出來，將無法全面反映企業長期發展方向和規劃等。因此，在業財融合下，通過對全面預算管理進行優化，能夠有效消除財務和業務之間的壁壘，不斷拓寬業財融合的廣度和深度。

（三）落實精細化管理

近年來，企業面臨的各項挑戰和競爭越來越激烈，優化和創新管理手段和經營模式是關鍵。通過全面預算管理能夠實現企業精細化管理，進而為促進企業高質量發展奠定基礎[2]。同時，通過全面預算管理能夠對企業財務、業務等進行全面管控，為業務工作開展制定科學的目標，提高企業經營效益。因此，企業通過全面預算管理對各業務環節進行精細化管理，簡化各項工作流程，從而提高工作效率，為促進企業長遠發展奠定基礎。

三、業財融合下企業全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理組織架構不夠完善

現代企業發展過程中信息化得到了廣泛應用，企業在業務運營過程中需要持續創新、動態調整，才能幫助企業滿足生產需求，獲得一定競爭實力。具體而言，企業在實際經營管理過程中需要對自身的組織架構進行完善，保持敏捷的應對能力，從而加強對業務方式的靈活調整。因此，企業在業財融合下的全面預算管理需要一個整體化及系統化的組織架構。

在做好業財部門的溝通和交流工作之外還需要保障企業上下各部門及關鍵人員共同參與其中。但實際上，部分企業對預算管理存在認知上的偏差，認為預算是財務的工作，與自身關系不大，因此在實際工作中缺乏有效參與，導致最終在業財融合下的企業業務方面從認知度到參與度都存在不足，其他與業務相關的部門也缺乏預算管理積極性，導致最終企業全面預算管理結構組織不夠完善。

（二）業務和財務融合深度不足

企業現階段發展過程中，一些企業中的業財融合還處于初期探索過程中，業務和財務融合不夠深入，影響整個預算管理體系的完善。企業在實際管理中會在業務預算過程中考慮到業財融合，但在財務預算中則考慮較少，因此財務預算和業務預算獨立性較強，難以體現業務部門對全面預算管理的重要性[3]。

（三）全面預算考核體系有待健全

目前部分企業在預算考核中設置指標時還將利潤作為主要側重點，導致企業考核目標設置較為單一。一些企業在考核過程中只針對部分財務指標進行考核，不太關注非財務指標，不重視員工的積極性，影響企業經營目標的實現。同時，企業制定的考核指標并不能對相關人員進行有效引導，導致后續企業競爭實力不強。此外，部分企業獎懲機制并沒有全面落實，即使已經制定了相應的機制，但并沒有進行落實，主要原因是管理者對績效評價不重視，且負責績效考核的人員對于考核不合格的人員并沒有做出有實際影響的懲處，只是簡單進行口頭批評等，無法對員工起到督促作用[4]。

部分企業不能落實應發獎金，導致員工期待被消耗，影響預算考核的落實。部分企業總是將全年發展目標和預算指標混淆，在預算管控中只重視年度目標，忽略了月度目標和季度目標，導致預算預警作用無法發揮出來。此外，財務人員在預算考核中只重視費用節約，不重視業務執行方案，因而造成一些必要的業務和活動因為沒有經費而無法展開，影響企業發展。只將利潤作為主要的考核指標，容易造成員工只追求利潤，不重視管理，無法發揮預算的激勵作用。

（四）信息化建設有待加強

在大數據、5G網絡的發展背景下，企業管理質量在信息技術的支持下得到顯著提升。因此，通過信息化提高企業預算管理水平也是企業發展的關鍵。當前，大部分企業在信息化建設過程中還需要進一步加強，一些企業還在采用人工處理收集數據的模式，不僅消耗較大人力資源，還會影響數據準確性，企業在信息獲取過程中存在滯后情況，無法實時反饋業務動態，影響預算方案編制的有效性。

四、業財融合下企業優化全面預算管理的具體措施

（一）構建完善的預算管理組織架構

從現狀來看，隨著信息化高速發展，在各行各業中的應用也更加廣泛，“信息化+企業管理”的模式已經成為當前企業管理的重要趨勢，構建信息化管理平臺也為企業完善組織架構體系提供必要條件。

業財融合過程中信息化是必不可少的條件，業財融合的主要目的就是實現企業業務流、資金流及信息流的全面融合，從而為企業領導層決策提供可靠支持。因此，在業財融合下的全面預算管理中，企業也應當重視信息化的建設，充分利用信息技術，在企業董事會的領導下構建預算管理平臺，形成預算管理委員會、管理辦公室、監督部門、責任中心等扁平化組織結構，并對每個部門和員工應當承擔的責任進行明確劃分。

例如，企業預算管理委員會由董事會組成，主要負責對企業戰略目標的制定，預算管理辦公室則是負責對預算方案、創新業務模式等進行制定，監管部門的主要責任是通過管理會計工具實現對預算總目標的分解、預算草案的審核以及預算執行過程的監督等，企業構建完善的預算管理組織結構才能為預算管理工作有條不紊地推進奠定基礎。

（二）促進業務和財務的深度融合

企業在實際管理過程中應當加強業務和財務深度融合，保障全流程管理，逐步對預算管理流程進行完善。

首先，企業應當構建獨立的業財融合小組，按照實際業財融合需要選拔適當的管理人才加入其中，結合需求設置職能部門與具體職位，重視經營流程關鍵環節并對健全其中業財協調機制，以便為預算工作提供準確的人力和資本保障，確保預算的編制、執行及考核等環節能夠全面反饋企業的經營狀況。

其次，完善企業內控，對內控制度進行不斷更新，做好各項資金業務中的風險識別和防控[5]。財務人員在掌握風險結果后需要對企業后續的預算或者業務活動進行調整，最大程度避免企業資金風險。預算部門需要從企業全局出發思考問題，在戰略目標導向下將企業所有資源都納入預算管理，同時強調預算的全員參與性，要求所有人員共同參與，在企業中形成全面且上下共同聯合的預算管理體系。

最后，企業應當對業務切入點做到準確定位，對財務數據和業務數據進行整合，讓業務活動提供財務數據，而財務數據則正好能夠反映出業務活動情況。通過財務數據的分析功能及價值理念為業務活動提供指導和服務，做到財務和業務協調配合預算管理，幫助財務人員迅速掌握外界市場情況，從而明確市場信息變化對業務活動會造成什么影響，對預算計劃進行調整，結合市場形勢為業務活動提供指導，有效降低企業經營風險。

（三）加強全面預算流程管理

第一，在預算編制中，業財融合下企業應當結合預算編制的實際要求制定相應的指標體系，保障預算指標能夠全面反映出財務管理及內部流程等內容。結合不用的預算指標的關鍵點，對目標值進行設置，明確劃分各部門責任，做好財務部門和業務部門的聯動，全面發揮出預算管理的控制作用。同時，結合企業不同內容和層次來設置指標權重。企業經營管理中側重點不同，會更加關注某些業務，因此在權重設置中也需要將其突出，采用科學的方式且在企業不同的發展階段應當設置不同的指標。

第二，在預算執行和控制中，對企業資源進行合理配置時應當考慮多方面的因素，如戰略目標、經營效率等，確保資源配置可行科學。在預算執行審批方面，企業應當嚴格按照相關流程開展，做好預算和實際業務的融合工作，剔除一些對預算造成影響的因素。同時可以對大數據、云計算等先進技術進行充分利用，全面提升預算管理質量。

第三，在預算考評中，不僅要關注預算執行結果，還需要重視預算執行過程中的各種突發狀況及問題。企業在預算考評中應當重點關注財務類和業務類的指標設置，促使二者形成一個整體，并進行深入的分析和評價，充分發揮出其作用。此外，在日常管理中，應當開展績效評價從而將經濟責任制度有效落實。

第四，構建完善的預算反饋機制?，F階段，業財融合是企業實現發展突破的重要途徑，在此背景下的全面預算管理應當將經營活動的先導作用充分發揮出來，構建完善的預算反饋機制，并保持預算反饋渠道通暢，強化企業各部門之間的聯系，提高企業風險應對能力。

（四）不斷對預算考核體系進行優化

構建完善的績效考核機制，能夠提高員工工作效率，實現企業戰略目標。企業通過業財數據平臺能夠幫助業財融合下績效考核體系的完善。通過數據平臺，在數據的支撐下保障考核結果公開和透明，各預算單位能夠在共享中心中了解其他部門的預算情況，及時發現單位及自身中存在的問題，并對后期工作進行調整[6]。

此外，企業想要保障全面預算順利落實，就應當保障激勵機制有效。企業應當做好獎懲工作，結合員工的考核結果進行獎勵或者懲罰，進而對員工行為進行約束，使其按照相關制度開展工作。同時，在獎懲機制中可以將考核結果與員工晉升等進行結合，激發員工主觀能動性，促業財融合下企業全面預算高效運行。

（五）優化全面預算信息化系統

大數據時代，信息化在社會發展中占據重要地位，信息化水平對企業管理水平也有著嚴重影響。業財融合下，信息化是全面預算的重要支撐，企業應當加強信息化建設，構建科學的信息管理系統，從而實現業務和財務的深度融合。企業應當建立財務共享中心，使全面預算管理的目標設置、預算編制、執行、考核等都有數據可以參考，提高預算管理效率。利用大數據技術來集中處理數據，并展開分析，為預算編制提供可靠數據依據，提高預算編制質量。通過信息化平臺還能幫助企業實現精細化預算管理，提高企業對業務變化的敏感度，并及時掌握預算執行情況，從而確保預算目標實現。

五、結束語

綜上所述，現代化背景下，企業做好業務和財務融合工作在大數據技術的支持下對完善企業各項管理制度有著重要作用。業財融合下企業需要對全面預算管理重新進行審視，明確其重要性，管理人員應當重視業財融合和全面預算的結合，在推進業務和財務深度融合的基礎上強化全面預算管理。通過對預算管理體系進行完善，做好預算流程管理工作，充分利用信息化技術促進預算績效管理和信息化結合，將業財融合和預算管理優勢全面發揮出來。