信息化背景下的軍隊醫院審計工作開展方式

祝璇 王躍 徐潤澤

（1.陸軍勤務學院，重慶 401331）

（2.陸軍后勤部直屬保障大隊，北京 100072）

（3.軍委審計署南寧審計中心，廣西 南寧 530022）

近幾年以來，我國信息化技術飛速發展。物聯網、云計算、人工智能等技術對各行各業產生了重要影響，醫療事業也包含其中。軍隊審計機構對軍隊醫院開展審計的過程中，可以通過應用信息化工具和信息化系統，不僅可以減輕相關財務人員的工作壓力，同時也可以有效規避傳統審計模式存在的風險。借助信息化工具，不僅可以進一步提升醫院的內部管理水平，同時還可以充分發揮軍隊審計的監督功能。

一、醫院審計信息化的必要性分析

（一）適應國家審計形勢的必然選擇

審計署指出，審計如果想要更好的發展，一定要做好數字化和信息化建設工作。軍隊審計工作要做到盲區無死角，軍隊審計機構要采取各類措施加強信息化手段應用，實現審計監督的全覆蓋。同時審計項目和審計內容也在不斷增加，在審計力量不足和審計項目較多的背景條件下，軍隊審計機構要做好審計信息化建設工作，軍隊審計機構也要順勢而為，與時俱進[1]，通過充分利用信息化工具的便捷性來為軍隊審計工作提供服務。

（二）提高工作效率的有效手段

信息化技術的不斷發展和醫院規模的不斷擴大，致使醫院的各類經濟活動更加頻繁和復雜。傳統的人工加電腦的審計模式，效率相對低下。軍隊審計機構開展軍隊醫院審計工作的過程中，大多采用抽查的方式，這類審計模式覆蓋面不足，同時也增加了審計人員的工作壓力和負擔，難以深入剖析醫院海量的財務數據，具有較高風險性。同時，這類傳統的審計模式也不適合審計工作開展。通過大量的分析和研究發現，醫院信息化程度較高，軍隊審計機構借助信息化工具和信息化系統開展審計工作，不僅可以迅速分析醫院海量財務信息數據，同時還可以通過分析財務數據，及時研判一些關鍵業務節點暴露的問題，可以更好地提升審計質量，確保審計流程的規范化和標準化。

（三）符合信息化發展的必然趨勢

目前軍隊醫院統一使用“軍衛一號、軍財工程”開展財務信息化管理工作。上述信息化集成系統不僅可以輔助軍隊審計機構通過大數據技術開展以風險為導向的審計工作，同時其信息化基礎也相對完善。軍隊審計機構借助現有的業務信息系統和大數據技術，可以實現對軍隊醫院各項財務活動和管理活動的高質量監督，同時還可以借助信息化技術和網絡技術，對審計結果進行數據化加工，從而提出對應的建議，有效改變傳統的單一事后審計模式，實現全過程審計，創造事前、事中、事后審計閉環體系，除此之外，也將原有的靜態審計模式轉變為靜態+動態結合的審計模式。

二、軍隊醫院審計的主要內容

第一，收入審計。軍隊審計機構開展的收入審計主要針對醫院每日現金流量大、結算方式多以及涉及面廣等特點開展審計工作。核心監管內容為醫院的收費、退費、欠費、賬款支付、醫保回款等環節。

第二，資金管理審計。結合大量的審計案例發現，很多違規問題均和軍隊醫院資金使用有一定關系。軍隊審計人員可通過分析和評判資金的流向來發現問題所在。同時還要重點做好內控制度執行情況的研判工作，對各類大額經費支出、發票票據的使用和管理也要進行監督。

第三，零星工程審計。現階段，隨著醫院服務水平的不斷提升和規模的擴張，醫院內部的零星工程數量不斷上升，軍隊審計人員針對軍隊醫院工程開展審計工作的過程中，一定要做好監督和管理工作。特別是要做好工程項目前期的認證、工程預算核算、招投標管理，施工合同等資料的核查工作。同時要重點做好零星工程施工變更監督管理工作，對工程項目竣工驗收要開展決算審計，并出具對應的審計報告，同時還要對工程款支付進度情況進行監督和管理[2]。

第四，藥材管理審計。藥材和耗品是醫院的兩大支出之一，考慮醫院藥材和耗品采購數量大，需要耗費較大資金，是審計檢查的重點。同時采購崗位整體風險較高，要求軍隊審計人員需重點關注。軍隊審計機構進行審計的過程中，審計人員需重點針對醫院內控管理制度是否完善、藥材采購渠道規范性、采購方案是否合理等因素進行管理等。除此之外，還要對藥材和耗品的出入庫數情況進行監督和管理，對各類藥材和耗品的付款計劃和付款方案的合理性要進行研判。

第五，實物資產審計。醫院內部的各類醫療設備實物資產較多，軍隊審計機構在開展醫院審計的工作的過程中，應秉承“錢物并重”的原則，通過分析醫院資產登記賬冊賬實是否相符、醫院資產是否存在減少、轉移、報廢等情況來開展相關的審計工作。

三、加強軍隊醫院審計工作質效的相關措施

隨著軍隊建設管理的進一步發展，對軍隊醫院建設質量提出了更高要求。軍隊醫院審計也要不斷進行優化和完善，不斷迎合全新的發展模式。

在開展審計的過程中，軍隊審計機構需要摒棄傳統審計模式。從戰略角度入手通過全方位提升審計意識、優化審計模式以及應用先進技術手段等方式來發揮審計的“免疫功能”，更好地推動醫院健康穩定發展，具體措施如下。

第一，借助審計工作，推動醫院內部控制制度落實。軍隊醫院可根據軍隊審計機構給出的審計建議來對原有的自身管理制度進行優化和創新。隨著醫院社會性服務內容不斷增加，其應對的服務事項和條目也變得更多。軍隊審計機構可以和醫院一起構建協同機制，充分發揮協同作用，從醫院實際情況出發，做好數據歸納、收集和管理工作，同時還可以通過信息整合，搭建醫院與軍隊審計機構溝通的橋梁，避免出現信息孤島問題。

第二，引入以風險為導向的內部審計模式。軍隊審計機構可對軍隊醫院開展動態化審計監督，對不同時期醫院工作面臨的風險問題進行分析和甄別。隨著醫院面臨的風險類型的不斷增加，軍隊審計機構除了要做好一般性風險把控工作，同時還要重點針對財務風險、管理風險、法律風險進行甄別，避免風險持續擴大。通過構建以風險為導向的審計制度，軍隊審計機構可以及時發現醫院的風險點，并對風險產生的影響進行研判，然后在此基礎上制定對應的風控措施。

第三，做好信息化平臺建設工作。信息化技術具有信息傳遞效率快、覆蓋面廣等優勢，可實現內部信息流的快速分享和傳遞。軍隊審計機構可以結合自身實際情況，在審計系統內部構建對應的信息共享中心。除此之外，軍隊審計機構在開展軍隊醫院審計時，還可以積極效仿其他現代化企業構建的信息共享中心管理機制，構建一套符合軍隊審計保密性需求，高效率推進審計工作開展的信息化系統。

第四，從意識層面加強軍隊審計工作。軍隊審計是軍事經濟監督的主體，為提升軍隊資金使用效率，軍隊設立審計機構負責全軍審計工作，在信息化技術飛速發展的今天，軍隊更要重視審計工作，軍隊審計機構要樹立“花錢必問效，無效必問責”的審計觀念，借此來有效提升資金使用效率。

第五，加強人員管理。軍隊審計機構要強化審計人員管理工作，通過社會招聘、軍事院校引進等方式讓年輕力量進入到審計機構工作。通過審計人員相互的學習來提升內部審計工作質量，讓其樹立良好的審計意識，應用科學的審計手段來高效率完成本職工作。

四、軍隊審計信息化系統架構探索和應用

軍隊審計機構可不斷發展完善審計管理信息化系統，根據我國法律法規政策以及軍隊審計工作要求，可實現對軍隊各個系統和部門運行數據的高效率開發和應用，有助于軍隊醫院審計工作的開展，軍隊審計機構不斷完善該系統可實現軍隊財務數據信息的動態化、可視化監督管理，符合軍隊審計需求。該系統以B/S架構為依托，具有信息數據歸納整理、數據分享等功能，整體的操作頁面易用性強，具有較好的推廣性和實用性，充分滿足軍隊的各項審計需求。

（一）審計系統架構分析

一般情況下，軍隊審計系統總體架構主要由業務層、數據層和服務層構成，其中業務層以審計業務管理為核心，通過分析各項法規數據政策和財務數據之間的對應關系，來對各類預算執行、決算審計、經濟責任審計、經濟合同審計等內容中存在的風險點進行梳理和分析，同時通過明確各類數據之間的對應關系以及相關的指標體系，輸出對應的審計報表。

該系統可以從審計項目計劃制定、前期各項準備、具體實施到審計報告出具過程開展全流程信息化管理，可以幫助軍隊審計部門提升軍隊醫院審計業務的質量，為實現審計內容標準化、規范化、制度化創造條件[4]，該信息化系統一方面可以約束審計人員的行為，另一方面可以更好地為決策制定提供支持。

（二）技術路線

軍隊審計機構構建完善的審計信息化系統，以軍衛一號、軍財系統和財經管理系統為基礎，通過應用Oracle 11g大型數據庫，確保各類財務信息數據的安全性。同時還通過構建對應的數據指標庫，結合軍隊實際的審計管理流程，對審計模式進行優化。通過分析數據的采集源頭，借助網絡技術在線獲取對應的信息數據和指標。同時還可以實現對各類信息數據的有效跟蹤和分析，重點針對核心關鍵指標進行審計，通過應用數據庫，可以實現對醫院內部海量信息數據的快速審計。

軍隊審計人員還可以借助該系統調閱醫院過往的信息數據，對醫院財務數據進行深挖，并通過數據分析，自動化生成審計關鍵指標報表。審計人員還可以通過對過往財務信息數據進行橫向和縱向對比來分析業務風險點。通過應用該信息化審計系統不僅可以有效提升軍隊各部門工作人員的工作效率，同時還可以確保審計流程的規范化、全面化和精確化。該系統還可以實現對醫院內部各類涉經濟項目的全流程監督審計，確保了審計工作的真實性。

（三）具體的應用

1.針對醫院收入進行稽核

為進一步提升醫院的收入安全性，軍隊審計機構可以構建該信息化數據平臺，安排專業的審計人員對軍隊醫院每日的醫療收入資金情況做好監督和管理工作。該審計系統還可以對軍隊醫院目前使用的各類支付方式和各類醫療費用支付費別進行配比和分析。該信息系統可以從醫院內部的his收費系統、財經平臺和醫保網中提取對應數據來開展相關審計工作。該系統可以每天處理幾千條至上萬條不等的收費數據，通過核查和對比收費數據，及時將存在疑點的結算模式體現在審計系統的表格中，并用紅字突出顯示。

這樣可以更好地提醒審計人員對存在疑點的結算方式進行監督和管理，避免審計人員逐條核對信息數據，減輕了其工作壓力，同時該審計信息系統還可以確保醫療資金的收入安全性。軍隊審計機構工作人員可以從his收費系統中調取當日的收費結賬和現金收入信息，將其同遞交給銀行的現金數額進行分析和對比，排除軍人退伙和銀聯卡退現等外部因素的影響下，可以分析醫院當日收入是否存在違規挪入或收入不入賬等行為。

2.針對醫院欠費內容進行核查

做好欠費核查工作，可以有效減輕醫院的經濟損失。住院患者的欠費管理工作屬于醫院經濟管理的核心內容，住院患者出院未結賬的形式以及未結賬產生的應收醫療款需要軍隊審計機構重點關注，軍隊審計機構可借助該信息化系統從醫院的his系統中的費用管理和財經平臺中提取住院患者的實際醫療費用、預交金余額以及提前預繳費用等數據，做好住院欠費患者的信息欠費監管工作。

審計機構需要將上月出院未結賬的患者的欠費信息通知給各科室，要求其催繳欠費，對不能及時結賬的患者，醫院必須登記對應的理由，同時需要將欠費情況納入軍隊醫院績效考核范疇。軍隊審計機構在核查軍隊醫院患者住院欠款的過程中，還要調取過往的病患住院記錄，查詢是否存在費用拖欠的情況，對催繳欠款不及時的科室，要進行追責。

3.針對藥品費用進行稽核

藥品和耗材采購工作是醫院成本支出的重點內容，也是維持醫院運營的基礎。考慮到藥品采購數量多、金額大，相關崗位職務風險較大，軍隊審計機構可借助該信息化系統對軍隊醫院各個藥品的目錄對比、采購計劃，藥品采購與入庫及情況進行核查和監督。同時軍隊審計機構還要利用審計信息化系統，動態化開展醫院藥品和耗材消耗情況出入庫監督和管理工作。軍隊審計機構根據醫院每日的病患流量以及業務需求等內容，開展對應的藥品和耗材監督管理工作，可最大限度避免人為變更藥品采購數量，導致藥品積壓或斷貨現象發生。同時軍隊醫院還要參考軍隊審計機構給出的意見制定科學的付款計劃，避免提前或延后付款，確保醫院內部藥品管理工作向制度化、流程化以及規范化發展。

五、結束語

綜上所述，軍隊審計機構通過應用信息化技術做好軍隊醫院各項經濟活動監督和管理，不僅可以有效降低醫院的經營成本，同時還可以最大限度減少軍隊審計人員的工作壓力和工作負擔，降低人為誤差因素對審計工作產生的影響，從而為構建動態化、信息化以及數字化為核心的軍隊審計模式奠定條件。