信息技術服務企業稅務籌劃重點研究

翟艷燕

（浙江新超網絡科技有限公司，浙江 金華 321000）

新一輪財稅體制改革以來，我國的稅務征收管理力度進一步加大，稅務管理機關對信息技術服務企業的稅收政策傾斜程度更加明顯，在此背景下信息技術服務企業必須及時更新稅務管理理念，針對外部監管政策變化和自身業務發展需求切實做好稅務籌劃及風險防控，充分利用稅收優惠偵測，及時履行納稅義務，充分保障企業經濟利益。

一、信息技術服務企業加強稅務籌劃意義

（一）降低稅務成本壓力，實現利潤最大化

通過稅務籌劃措施降低企業的稅務成本支出是稅務籌劃最為直接的短期動因，信息技術服務企業作為盈利性組織，財稅管理人員梳理企業的涉稅事項，制定科學的稅務籌劃方案，靈活應用稅收優惠政策，通過遞延納稅時間或降低適用稅率的形式對企業的業務經營活動進行規劃，可以幫助信息技術服務企業在符合稅收法規政策規定的范圍內降低稅負成本支出，在充分保障企業現金流穩定性的基礎上實現利潤最大化的經營目標。

（二）提升企業管理效益，增強企業競爭力

稅務籌劃是企業財務管理的核心內容之一，其本身就是企業財務管理活動的重要組成部分，因此，信息技術服務企業推動和落實稅務籌劃工作能夠提升企業財務管理工作質效。

一方面，信息技術服務企業的財稅管理人員在開展稅務籌劃工作的過程中對稅收政策法規的理解更加深刻全面，端正稅務管理思想態度，鍛煉了自身的涉稅管理能力，能夠更好地完成包括稅務管理在內的財務管理工作。另一方面，稅務籌劃工作同時也和財務核算、風險管理、內部控制等其他管理活動息息相關，高質量的稅務籌劃工作可促進提升企業財務管理質效以及強化企業市場競爭實力。

（三）優化產業結構，資源得到合理化配置

信息技術服務企業開展稅務籌劃工作有利于優化產業結構，調整內部資源配置。企業財稅管理人員靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合企業自身發展規劃，對企業投資項目和投資技術及時調整和改造，將內部資源優先配置給經濟效益最優的項目，最大限度地實現信息技術服務企業的戰略規劃和經營目標。

二、信息技術服務企業稅務籌劃要點

（一）增值稅的籌劃

1.應用增值稅留抵退稅籌劃

財政部、國稅總局聯合出臺有關深化增值稅改革的公告文件，對增值稅留抵退稅政策的具體內容、要求規定等進行明確和強調，在公告文件中指出解除增值稅留抵退稅的行業限制，從2019年4月1日起對于符合增值稅留抵退稅政策要求的納稅人給予申請退還留抵稅額的機會。

2019年4月1日增值稅留抵退稅制度在全行業范圍內試行，對于申請增值稅留抵退稅的納稅人按照60%進項稅比例退還增量留抵稅。同時根據《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財稅〔2022〕14號）文件規定：軟件和信息技術服務企業增值稅期末留抵退稅政策優惠力度加大，適用于先進制造行業的按月全額退還增值稅留抵稅額政策，其適用范圍擴大至符合條件的一般制造企業、軟件和信息技術服務業等行業企業（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業、軟件和信息技術服務業等行業企業存量留抵稅額。信息技術服務企業應充分利用增值稅留抵退稅優惠政策，緊抓政策機遇，按照當地稅務機關的政策規定自納稅申報期起，向稅務機關申請退還增量留抵稅額[1]。增值稅留抵退稅能夠為企業直接提供現金流，可大幅度減輕企業經營壓力，因此信息技術服務企業的財稅管理人員要準確解讀優惠政策并利用上述政策進行增值稅籌劃。

2.利用納稅期的遞延

企業利用納稅期遞延進行稅務籌劃的原理是在符合稅法規定的前提下，將應納稅所得額推遲到以后的納稅期間進行繳納，從而實現稅務成本的優化。具體來說，企業在納稅時，按照稅法規定計算所得稅應納稅額。而如果企業符合相關規定，在計算應納稅額時，可以通過遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的核算來實現稅務籌劃。

遞延所得稅資產指企業在當前會計期間享受減免稅額或是在未來會計期間可抵扣的稅額，而遞延所得稅負債則是指企業在當前會計期間計提的未來需要繳納的稅額。利用納稅期遞延進行稅務籌劃的好處是，可以將當前應納稅所得額推遲到以后的納稅期間進行繳納，降低企業稅務壓力，提高企業資金周轉率。在實務中此類稅務籌劃方案多見于固定資產計提折舊籌劃。因此，信息技術服務企業的財稅人員要充分利用遞延納稅期限的方式開展固定資產折舊稅籌工作，增加信息技術服務企業的現金流量。

（二）企業所得稅的籌劃

1.利用低稅率及減計收入優惠

信息技術服務企業必要時可以開展高企資格認定籌劃，幫助軟件企業享受高新技術企業相關稅收優惠，國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，因此軟件企業可以通過高新技術企業資格認定享受企業所得稅低稅率優惠。

此外，對于符合小微企業認定條件的信息技術服務企業，可以享受減計收入稅務優惠政策。《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財稅〔2022〕13號）中明確規定：小微企業年應納所得稅額超過100萬元但低于300萬元的部分，則可減按25%計入應納稅所得額，并且按20%的稅率繳納企業所得稅。信息技術服務企業的財稅管理人員要充分利用上述稅收優惠政策開展企業所得稅籌劃，降低企業成本，實現更多的經濟效益。

2.利用研發費用加計扣除政策

信息技術服務企業由于其業務性質，研發支出在企業經營成本費用中的占比較高，企業財稅人員在開展稅務籌劃工作的過程中要積極利用研發費用加計扣除這一項稅收優惠政策，以此實現企業應納所得稅額減少。

信息技術服務企業屬于高新技術企業范疇，而按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》規定：企業研發業務活動實際支出費用，未形成無形資產計入當期損益則可按規定據實扣除，并且自2023年1月1日起，在以實際發生額的100%稅前加計扣除；對于已經形成無形資產的研發費用，按規定自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%進行稅前攤銷。信息技術服務企業的辦稅人員要認真學習理解研發費用加計扣除政策的最新內容和規定，做好研發費用會計處理，準確歸集研發支出，保障企業充分享受上述政策的稅收優惠。

三、信息技術服務企業稅務籌劃工作路徑

（一）組建專業稅務管理團隊

財稅管理人員是企業稅務籌劃方案的主要執行力量，稅務管理人員的專業能力直接影響企業稅務籌劃質效，因此，信息技術服務企業應加大力度建設高質量稅務管理隊伍，加強專業人才培養和引進，為稅務籌劃工作奠定堅實的人才儲備支撐。

具體來說，信息技術服務企業要從以下幾方面著手打造專業的稅務管理團隊：一是全面提升財稅管理人才的準入門檻，主要包括對財稅管理人才的學歷和工作經驗的準入標準。因此信息技術服務企業的人力資源管理部門要結合稅務籌劃工作需要，在招聘環節引進具備本科及以上學歷或具備相關工資經驗的在校學生和社會人員，做好稅務管理人才的增量管理。

二是加強對入職和在崗的財稅管理人才的教育和培訓工作。信息技術服務企業稅務管理及稅務籌劃工作的內容和性質決定了其對財稅人員的政策解讀能力、風險預見能力和溝通協調能力的要求較高，企業要通過針對性的專業培訓活動和業財板塊之間的輪崗機制，讓稅務管理工作延伸至業務前端。為財稅人員和業務人員創造溝通交流的機會，讓財稅人員深入參與到業務運營當中去，全面掌握企業經營的特點與難點，鍛煉其業務實操水平，做好財稅管理人才的存量管理。

（二）完善稅務管理制度

信息技術服務企業的稅務籌劃工作離不開稅務管理制度的規范和引導，企業必須結合稅收政策法規和業務發展需求制定科學、合理的稅務管理制度，以規章制度為依托促進信息技術服務企業稅務籌劃工作制度化、規范化。

具體來說，信息技術服務企業應當做好以下幾項基礎工作：一是完善會計管理制度。會計核算工作是信息技術服務企業諸多稅務籌劃措施的重要前置環節，也可以說企業前期財會核算工作質量與稅務籌劃工作的最終成效密切相關。以研發費用加計扣除稅務籌劃為例，信息技術服務企業的財稅管理人員要對現行的會計管理制度進行修訂和更新，合理設置研發支出會計科目，準確歸集研發費用。

二是完善內部管理制度。通過制度理順企業各職能部門在稅務風險管理活動中的權責歸屬，構建起稅務風險控制協同工作機制。

三是完善稅務風險管理制度。通過制度規范稅務風險管理流程，嚴格執行稅務風險識別、評估和控制程序。總的來說，信息技術服務企業要以稅務管理制度為主要抓手，通過稅務機關、稅務報紙雜志、稅務網站、稅務中介機構和稅務專家等幾個渠道挖掘信息源，多渠道獲取稅收優惠政策。對后續的稅務籌劃及稅務風險管理活動的工作流程進行優化。

（三）構建稅務信息管理系統，實施標準化稅務管控

在網絡信息時代，信息技術服務企業在開展稅務籌劃工作的過程中必須積極借助大數據、云計算等先進的信息技術手段，在企業內部構建完備的稅務信息管理系統，實施標準化稅務管控，提升稅務管理和納稅籌劃工作質效。

具體來說，信息技術服務企業應當做好以下幾項準備工作：其一，進一步建立和完善涉稅信息管理系統，實現涉稅信息的多部門共享。

一方面，企業要提升涉稅信息集成共享深度，自主研發或購進成熟的涉稅信息管理技術組件，秉持“安全第一、效率優先、操作簡便”的方針，在企業內部構建信息數據保密制度完善，涉稅數據模板統一高效，系統功能高度集成，界面操作簡潔易懂的涉稅信息共享平臺，讓企業的財稅管理人員充分利用互聯網和大數據等先進的信息技術手段切實提升稅務籌劃工作水平。

另一方面，企業要提升涉稅信息集成共享廣度，借助信息技術手段實現企業的財務管理系統、稅務管理系統與稅務管理機關的金稅四期管理系統的互聯互通，在確保涉稅數據安全的前提下盡可能地提升企業稅籌工作的分析和處理效率。

其二，應用信息技術手段，做好稅務籌劃風險防控。房地產企業需借助信息技術手段將自身的稅務管理制度、措施及流程加以固化和提升。涉稅信息共享平臺對企業經營管理過程中產生的涉稅信息實施統一管理，建立起符合企業自身業務特點和管理需求的多維度、多層次的涉稅信息分析計算體系和高效安全的稅務風險識別、評估、處置體系。

（四）稅務管理政策，加強稅企交流

近年來，我國先后實施了“全面營改增”、國地稅合并、“金稅四期”工程等多項財稅體制改革措施，稅務征收管理環境發生了重大變化，信息技術服務企業在開展稅務籌劃工作的過程中所面臨的外部政策環境復雜多變。在此背景下信息技術服務企業必須加強對稅務管理政策學習理解，進一步強化和稅務管理機關的交流合作，培養理想的稅企合作關系。

具體來說，信息技術服務企業應當做好以下幾項基礎工作：第一，信息技術服務企業要定期組織財稅人員對行業稅收政策法規進行學習。信息技術服務企業要加強稅收政策管理，結合企業業務需求建立稅收政策庫，將稅務籌劃工作中心集中在研發費用加計扣除、增值稅留抵退稅等政策的收集和更新上，嚴格按照稅種和經營業務種類進行類別劃分集中，提升企業的稅務籌劃工作效率。加強財稅人員對稅收政策法規的解讀與剖析能力，重點關注稅收政策在信息技術服務企業稅務風險管理薄弱點的指引作用，提升稅收政策與企業業務發展的匹配度和可執行性。

第二，信息技術服務企業要和稅務管理機關建立起良好的稅企合作關系，構建高效的稅務信息溝通交流機制。企業要積極組織或邀請稅務管理機關工作人員就稅務政策法規、稅務籌劃方案和稅務風險管理對企業進行指導交流，確保企業的稅務籌劃及稅務風險管理具體措施的時效性和合法性。

（五）建立健全稅務風險防控機制

稅務風險是指企業在開展稅務管理和稅務籌劃工作過程中出現的可能會對企業造成經濟和信譽損失的不確定性因素，企業必須通過建立完善的稅務風險防控機制，對企業經營管理活動中出現的稅務風險實施有力管控，充分保障稅務籌劃效應和經濟利益。

具體來說，信息技術服務企業應當從以下幾方面著手健全稅務風險防控機制：一方面，完善企業內部控制體系。風險管理是現代企業內部控制體系的關鍵一環，因此信息技術服務企業要進一步完善企業治理架構，修訂和更新管理制度，營造良好的內部控制環境。

一是建立內部控制管理組織機構。對于信息技術服務企業來說，稅務管理及稅務籌劃工作內容復雜且重要，因此企業要在董事會下設置內部控制管理委員會，由董事會、監事會主要成員和各職能部門主要負責人出任委員會成員，統一管理和協調統籌稅務風險管理事項。

二是完善稅務風險管理制度。信息技術服務企業要修訂更新原來的稅務風險管理制度，具體要明確內部控制管理委員會和各主要職能部門的權責歸屬范圍，落實管理責任；明確稅務風險管理工作流程，完善企業績效考核管理制度，將稅務風險管理納入企業員工績效考核體系，設置稅務風險控制績效考核指標和考核權重，制定相應的獎懲措施。

另一方面，信息技術服務企業應健全風險識別預警機制。一是優化信息化稅務風險預警系統。信息技術服務企業需依據后續發展戰略，借助大數據優勢識別未來經濟業務風險與稅務風險，精準評估各經濟環節風險等級，采取適宜風險分析法，針對內部財務與非財務信息加以系統預估、分析，對可能存在的風險點進行預警評估，對未來業務各環節加以防范，充分落實事前風險管理目標，從源頭控制稅務風險。

二是設置稅務風險識別評估指標體系。全方位搜集整合企業各項財務數據、運營信息，依托于指標模型進行分析得出結果，該情況下形成的稅務風險識別體系是有效提升企業稅務風險識別能力的有力手段。

三是提升信息技術服務企業稅務風險識別能力。信息技術服務企業的稅務風險預警防控體系正常運轉后，應當安排專職人員分工負責，針對不同生產銷售業務特征，制定不同應對計劃。同時需要不斷加大財務審計力度，利用外部審計定期落實財務賬套審核工作，以主動工作態度與行為提升企業稅務風險識別能力。

四、結束語

綜上所述，稅務籌劃對降低信息技術服務企業稅務成本，提升企業市場競爭力和優化企業資源配置具有重要現實意義。但是從目前許多信息技術服務企業的稅務籌劃工作實踐經驗來看，我國部分信息技術服務企業在稅務籌劃實務中還不能準確把握稅務籌劃要點，企業財稅管理人員必須從稅務管理團隊建設、稅務管理制度建設、稅務信息化管理系統建設、稅企管理維護和稅務風險管控機制建設五方面入手，及時采取必要措施全面提升 信息技術服務企業的稅務籌劃工作水平，助力企業行穩致遠，健康發展。