論事業單位內部控制體系的構建與完善

額力根

［摘 要］事業單位作為提供公共服務的組織機構，在社會經濟發展中扮演著重要角色，而內部控制體系的構建與完善對于保障單位正常運行、提高工作效率和服務質量至關重要。本文從事業單位內部控制的意義入手，指出當前該工作中存在的問題，其中包括管理制度不完善、內部審計制度不健全、內部控制意識淡薄等方面。接著提出了完善策略，包括加強管理制度建設、完善內部審計制度、加強內部控制意識教育等。通過加強內部控制體系的建設，可以降低各種風險的發生，提高事業單位的效率和質量，保障事業單位的健康發展。

［關鍵詞］事業單位；內部控制；管理制度；內部審計；信息化建設

［中圖分類號］D63文獻標志碼：A

事業單位是公益性質的機構，其管理和運行具有特殊性和復雜性。事業單位在日常管理中，需要建立完善的內部控制體系，保障財務管理的合規性、規范性和透明度，促進事業單位的持續健康發展。但是，目前事業單位內部控制存在一些問題，如管理制度不完善、內部審計制度不健全、內部控制意識淡薄、信息化建設不足以及人員素質不高等。這些問題給事業單位的管理和發展帶來了一定的隱患和不確定性。因此，本文將從事業單位內部控制體系的構建與完善角度出發，探討如何解決這些問題，為事業單位的管理和發展提供一定的參考。

1 構建與完善事業單位內部控制體系的意義

建立健全的內部控制體系對事業單位的管理和發展至關重要。首先，內部控制體系可以有效保障財務管理的合規性、規范性和透明度，防止財務風險的發生。其次，內部控制體系可以幫助事業單位提升運營效率，實現資源的優化配置，降低成本和風險。最后，內部控制體系還可以提高事業單位的信譽度和社會形象，增強社會公信力，為事業單位的可持續發展奠定基礎［1］。

2 事業單位內部控制存在的問題

2.1 管理制度不完善

在實踐中，事業單位的管理制度存在著許多不足和漏洞，這主要表現在制度設計的不完善和執行力度不足等方面。管理制度的設計不完善會導致職責不明確，從而影響內部控制的效果。此外，管理層面存在職責不清晰的情況，也會導致執行上的混亂和矛盾。這些問題的存在會使事業單位的內部控制出現漏洞，使得單位的風險防范能力受到影響。在管理制度不完善的情況下，事業單位的內部控制存在著較大的風險，會給單位帶來不良的影響和損失。

這些問題的出現主要有以下原因。第一，一些管理制度的設計不夠完善，會導致制度執行上的漏洞［2］。第二，管理層面的職責不清晰，會導致執行上的混亂和矛盾。第三，一些事業單位對管理制度的執行力度不夠，也會導致制度實施效果不佳。這些問題的存在會降低事業單位的內部控制水平，增加單位的風險。

2.2 內部審計制度不健全

內部審計是事業單位內部控制體系的重要組成部分，對事業單位的運行狀況進行全面、深入的檢查和監督，具有重要的作用。然而，目前事業單位內部審計制度存在一些問題。首先，審計機構的獨立性和專業性不足，無法有效地保證審計結果的客觀性和準確性。其次，審計程序和方法不夠規范，導致審計結果的可信度不高，影響內部審計的效果和價值。這些問題的存在會對事業單位的正常運轉造成不良影響。

這些問題的出現主要是由于事業單位內部審計制度不健全。一方面，審計機構的獨立性和專業性受到一些制度設計和實施上的限制，無法有效地保證審計結果的客觀性和準確性。另一方面，審計程序和方法的不規范是由于缺乏明確的規定和標準，導致內部審計人員在實際操作中存在一定的主觀性和隨意性。這些問題的存在會降低內部審計的效果和價值，影響事業單位的正常運轉。

2.3 內部控制意識淡薄

事業單位內部控制的有效性取決于員工對內部控制意識的認識和執行。然而，目前部分事業單位員工缺乏對內部控制的重要性認識，內部控制意識淡薄。這種現象導致員工在日常操作中容易出現疏忽和失誤，進而影響內部控制的有效性。

事業單位內部控制意識淡薄主要由兩方面原因造成。一方面，事業單位內部控制制度建設存在不足，導致員工缺乏相關知識和意識。另一方面，一些員工沒有充分認識到內部控制對事業單位的重要性，或者沒有將內部控制視為工作的必要部分，缺乏主動性和積極性［3］。

2.4 信息化建設不足

隨著信息化技術的發展，信息化建設對事業單位的內部控制起著越來越重要的作用。然而，目前一些事業單位的信息化建設存在不足之處，其中主要表現為信息系統不夠完善和信息安全意識不足兩個方面。

首先，部分事業單位的信息系統存在不夠完善的情況，如功能不全面、操作不便利、信息更新不及時等問題。這些問題導致信息流程不暢，信息處理效率低下，進而影響事業單位的內部控制。其次，一些事業單位的信息安全意識不足，容易忽視信息安全問題。例如，在信息管理和處理過程中，員工沒有嚴格的信息保密意識，未采取必要的安全措施，使得信息泄露、丟失等安全問題頻繁發生，從而對事業單位的利益造成了損害。

2.5 人員素質不高

事業單位內部控制體系是保障其運行穩定性和規范性的重要組成部分，其有效性很大程度上依賴于單位的人員素質。然而，當前一些事業單位的員工素質普遍較低，存在專業技能和知識儲備不足等問題。這些問題在內部控制實踐中顯得尤為突出，由于員工缺乏必要的能力和素養，無法正確識別和評估潛在的風險和問題，也無法采取相應的控制措施來防范和化解風險［4］。這種情況導致內部控制體系的質量和效果受到影響，進而威脅到組織的穩定性和可持續發展。

造成員工素質不高的原因有很多，其中一些是歷史原因，如組織內部長期存在人員培訓和績效管理機制不健全、選拔任用機制不科學等問題。此外，一些事業單位的行業特殊性質也導致員工素質普遍不高。例如，一些公共服務行業的員工在專業技能和知識儲備方面存在較大差距，這種差距在內部控制實踐中產生較大的影響。

3 構建與完善事業單位內部控制體系的策略

3.1 加強管理制度建設

針對事業單位的管理問題，加強管理制度建設是一項必要的措施。管理制度建設是指通過規章制度的建設，以達到規范組織行為、優化管理流程、提高組織效能的目的。在實際操作中，管理制度建設需要健全、完善的制度設計、明確的職責分工、高效的執行力度，從而形成一個完善的內部控制機制。

首先，健全、完善的制度設計是管理制度建設的核心。制度設計應該體現科學性、適應性、可操作性和有效性，能夠真正地規范組織行為，提高組織效能。制度設計的過程中，需要結合實際情況，充分調研、分析組織狀況，確定制度的具體內容、執行步驟和責任人，同時要注意制度之間的銜接和配合，確保制度的整體性和協調性。

其次，明確的職責分工也是管理制度建設的重要組成部分。明確職責分工可以減少組織中決策混亂、責任不清的問題，同時可以提高工作效率和質量。在明確職責分工的過程中，需要充分考慮組織結構、工作流程和員工能力等因素，將職責分配到最適合的人員身上，并且通過明確的工作要求和績效考核機制，來確保各項工作的完成質量和效率。

最后，高效的執行力度也是管理制度建設的關鍵。制度的設計再好，職責再明確，如果沒有高效的執行力度，所有的規定都會變得毫無意義。為了提高執行力度，需要加強對員工的培訓和管理，提高員工的自覺性和執行力度，同時還需要加強對工作進度和結果的監督和反饋，及時發現和糾正問題，確保工作能夠按照制度規定的要求和標準進行。

3.2 完善內部審計制度

內部審計制度是事業單位實現良好內部控制的重要組成部分。為確保審計機構的獨立性和專業性，事業單位應該加強對審計人員的培訓和選拔，建立健全的內部審計機制和流程，確保審計活動能夠依據法律法規和標準進行，并保證審計結果的真實、客觀和完整。此外，應當在內部審計制度中明確審計程序和方法，規范審計工作的具體實施過程，從而提高內部審計的效果和價值。

首先，應當加強內部審計機構的建設。事業單位應該根據實際情況，合理設置內部審計機構，并明確審計機構的職責、權限和工作流程，確保審計機構的獨立性和專業性。此外，應當加強對審計人員的培訓和選拔，提高審計人員的專業素質和業務水平，確保審計人員具有獨立、客觀和公正的審計態度和方法。

其次，應當建立健全的內部審計制度和流程。事業單位應當根據內部控制的需要，建立適當的內部審計制度和流程，明確內部審計的目的和內容，規范內部審計的程序和方法，確保審計工作能夠依據法律法規和標準進行。在審計過程中，應當確保審計人員對審計對象進行充分、全面的審計，采用多種審計手段和方法，從多個角度對內部控制進行評價和檢查。

最后，應當加強對內部審計工作的監督和評價。事業單位應當建立健全內部審計工作的監督和評價機制，定期對內部審計工作進行評估和總結，發現問題并及時采取措施予以解決。同時，應當將內部審計工作的結果報告給管理層和監事會，加強對內部控制的監督和檢查。

3.3 加強內部控制意識教育

加強內部控制意識教育是一項重要的管理任務，特別是對于事業單位而言。內部控制是指組織通過各種控制措施，確保其經濟、財務、信息和運營等方面目標的達成。加強內部控制意識教育可以提高員工對內部控制的認識和理解，從而增強內部控制的有效性，提高組織的管理水平和績效。

在實施內部控制意識教育時，事業單位可以采用多種方式。首先，可以通過定期的內部控制培訓來提高員工對內部控制的認識和理解。這些培訓可以包括內部控制基本理論、內部控制框架、內部控制要素、內部控制評價和改進等方面的內容。此外，還可以邀請專業人士對內部控制進行深入的解讀和講解，讓員工更加深入地了解內部控制的實踐應用。其次，事業單位還可以通過內部控制宣傳來提高員工對內部控制的認識和理解。宣傳可以通過內部宣傳、外部宣傳等多種方式來展開，如宣傳標語、宣傳海報、內部通訊、員工手冊等。宣傳內容可以包括內部控制政策、內部控制目標、內部控制意義和內部控制實踐案例等方面的內容，旨在讓員工深入了解內部控制的實際應用和重要性。最后，事業單位還可以通過內部控制考核來加強內部控制意識教育。內部控制考核可以包括內部控制自評、內部控制審計和內部控制外部評價等多種形式，旨在檢驗內部控制的有效性和完整性，為內部控制改進提供依據和支持。

3.4 推進信息化建設

信息化建設是當前時代的重要趨勢之一，尤其對于事業單位而言，推進信息化建設已成為其發展的必然選擇。信息化建設涉及信息系統建設、信息安全保障等多方面內容，這些都對提高內部控制效率和質量，降低信息泄露和丟失的風險具有重要作用。

在信息化建設過程中，信息系統的完善是核心之一。信息系統的完善可以提高事業單位的信息處理效率，同時也可以提高信息處理的準確性和可靠性。信息系統的完善包括對硬件和軟件的更新和升級、對系統的優化和完善，以及對系統的測試和維護等。這些都是信息化建設過程中必不可少的環節，對于事業單位推進信息化建設具有至關重要的作用。

除了信息系統的完善，信息安全的保障也是信息化建設的重要內容之一。信息安全的保障可以有效地降低信息泄露和丟失的風險，保護事業單位的重要信息不被竊取和破壞。信息安全保障包括對信息系統的安全性評估和加固、對系統用戶的身份識別和認證、對系統數據的備份和恢復等多方面內容。這些都需要事業單位在信息化建設中高度重視，積極采取措施加以保障。

推進信息化建設對于提高內部控制效率和質量具有顯著作用。事業單位通過信息化建設可以實現業務流程的自動化，提高工作效率和準確性。此外，信息化建設還可以加強對業務過程的監管和控制，提高內部控制的質量和效果。信息化建設的推進可以讓事業單位更好地管理和運營，為其可持續發展提供有力支持。

3.5 加強人員培訓

加強員工培訓是事業單位提高內部控制質量和效果的關鍵舉措之一。通過培訓和教育，可以為員工提供適應組織需求的必要知識、技能和態度，提升員工的專業素養和能力水平，增強員工的自我管理和創新能力，同時也有助于激發員工的積極性和工作熱情，促進組織和員工共同成長和發展。

事業單位應當制定完善的培訓計劃和體系，針對員工不同的職業特點、工作需求和學習水平，開展系統性、針對性和個性化的培訓活動。在培訓內容方面，應注重員工專業技能和職業素養的提升，加強對組織制度、政策法規、財務管理、風險控制等方面的培訓，同時也要關注員工的溝通能力、團隊合作、創新思維和領導力等方面的培訓。

此外，事業單位還應當建立健全的培訓評估機制，通過培訓效果的評估和反饋，及時調整和完善培訓計劃，確保培訓活動的有效性和持續性。可以采用多種培訓形式，如課堂授課、現場觀摩、實踐操作、在線學習等，以滿足員工不同的學習需求和學習方式。

4 結語

事業單位內部控制體系的構建和完善是一項長期的工程，需要管理層的重視和全員的參與。加強管理制度建設、完善內部審計制度、加強內部控制意識教育、推進信息化建設、加強人員培訓等策略是提升內部控制有效性和安全性的關鍵措施。隨著經濟的發展和社會的進步，內部控制將越來越受到重視，事業單位應該積極適應和應對這一趨勢，不斷完善內部控制體系，提高內部控制的質量和效果，為實現事業單位的可持續發展做出積極貢獻。

參考文獻

［1］高歌. 行政單位內部控制建設進入新的發力期［N］. 中國會計報，2023-03-24（006）.

［2］林星. 行政事業單位社保內部控制體系的建設路徑探析［J］. 商訊，2023（5）：131-134.

［3］李麗娜. 基層行政事業單位內部控制體系構建研究［J］. 財會學習，2023（6）：164-166.

［4］鄧碧波. 事業單位內控制度建設以及內審監督工作開展分析［J］. 商業觀察，2023，9（6）：57-60.