商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作探討

何妙芬

（廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 佛山 528325）

通過實施反洗錢內(nèi)部審計，能夠更好識別客戶身份并對高風(fēng)險交易行為進行深入的探查和分析，同時根據(jù)反洗錢審計的實際需求從人才、技術(shù)、流程等多個關(guān)鍵要素入手[1]，不斷優(yōu)化和改進商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作體系，促使商業(yè)銀行建立更為完善的內(nèi)控措施，從而形成良性循環(huán)，從而切實推動健康、安全、穩(wěn)定的金融秩序的形成。

一、商業(yè)銀行實施反洗錢內(nèi)部審計的重要性

（一）推動商業(yè)銀行的健康發(fā)展

商業(yè)銀行有效實施反洗錢內(nèi)部審計，能夠推動商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著國際國內(nèi)形勢的變化，不法分子的洗錢行為呈現(xiàn)出多樣化、專業(yè)化的特征，這在一定程度上增加了商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計的難度。當前我國的反洗錢監(jiān)管持續(xù)升級，2022年已經(jīng)有多家銀行因違反相關(guān)管理規(guī)定被處罰，處罰行為多為未按規(guī)定履行客戶身份識別義務(wù)、未按規(guī)定報告大額交易和可疑交易、未按規(guī)定開展資金交易的監(jiān)測分析、未按規(guī)定全面完整地采集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的客戶交易信息等[2]。要想避免這樣的處罰，商業(yè)銀行就必須充分發(fā)揮反洗錢內(nèi)部審計的自我糾偏作用，通過內(nèi)審自查和自糾及時發(fā)現(xiàn)一些監(jiān)管漏洞，確保履職到位又能夠推動商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（二）為外部監(jiān)管提供有力抓手

商業(yè)銀行有效實施反洗錢內(nèi)部審計工作，還能為外部監(jiān)管提供有力抓手。對商業(yè)銀行實施外部監(jiān)管的主要機構(gòu)包括央行、證監(jiān)會以及銀保監(jiān)會等的金融監(jiān)管部門，目前為了有效預(yù)防洗錢活動，多個部門聯(lián)合出臺了《銀行業(yè)金融機構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》《金融機構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》[3]等的相關(guān)文件，同時也著手起草《反洗錢法》的意見稿，這些制度法規(guī)當中都明確指出商業(yè)銀行有義務(wù)開展和實施反洗錢內(nèi)部審計，這在一定程度上為央行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等部門監(jiān)管工作的實施提供了有力抓手，能夠直接通過對內(nèi)審結(jié)果的審查來了解商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況。

二、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（一）缺乏對反洗錢內(nèi)部審計工作的重視

當前我國商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作尚處于起步階段，在具體實施反洗錢內(nèi)部審計的過程中還存在一定的問題和不足，表現(xiàn)為銀行內(nèi)部缺乏對反洗錢審計工作的重視，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。

一是商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計的目標主要是以合規(guī)為主，也就是將反洗錢內(nèi)部審計的重點放在反洗錢內(nèi)控制度執(zhí)行方面，看是否存在違法和違規(guī)行為，主要目的是避免受到處罰。這就使得商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計存在一定的片面性，只是為了避免處罰而實施的該項工作，內(nèi)容覆蓋不夠全面，缺乏主動的客戶分析和動態(tài)化的交易監(jiān)管，也缺乏對銀行反洗錢人員履職能力、反洗錢保密等方面的審計[4]。

二是在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部審計工作的過程中沒有建立起自上而下的反洗錢審計工作格局，人員配置不合理。大部分商業(yè)銀行都只是建立反洗錢工作小組，但是該小組缺乏一定的獨立審計功能，大多只是作為審計部門的一個小分支存在，并且小組成員的能力素質(zhì)參差不齊，嚴重弱化了反洗錢內(nèi)部審計的作用，不利于反洗錢內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的提升。

（二）反洗錢內(nèi)部審計工作流程不規(guī)范

就當前商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作開展的現(xiàn)狀來看，還存在流程不規(guī)范的問題。首先，在實際組織開展反洗錢內(nèi)部審計工作的前期階段，所出具的審計方案不夠詳細和具體，由于當前許多的洗錢活動都具有隱蔽性特征，還有很多是與銀行的各項業(yè)務(wù)相掛鉤的，因此必須從銀行產(chǎn)品業(yè)務(wù)前端入手來制定詳細的審計方案，但是就具體情況來看，審計工作人員往往會忽視前期的方案設(shè)計和資料準備，相應(yīng)的審計材料過于單薄，使得反洗錢審計工作開展存在一定的片面性和盲目性。

其次，在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部審計工作的過程中，沒有嚴格按照相應(yīng)的工作流程及標準組織和開展現(xiàn)場審計工作，各部門之間缺乏有力的協(xié)調(diào)和配合，使得審計報告的真實性和完整性欠缺[5]。

最后，在完成某一階段的反洗錢內(nèi)部審計工作后，沒有制定完善的歸檔流程和結(jié)果運用流程，導(dǎo)致對于反洗錢審計的各項資料收集整理和留存不夠完整，同時在結(jié)果運用方面沒有及時安排后續(xù)追蹤，導(dǎo)致審計整改不到位等情況的發(fā)生。

（三）反洗錢內(nèi)部審計方式方法相對落后

隨著銀行業(yè)信息化水平的不斷提升，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使銀行業(yè)務(wù)端會產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，這在一定程度上對反洗錢內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和更大的挑戰(zhàn)。在信息化背景下，商業(yè)銀行必須改變傳統(tǒng)落后內(nèi)部審計方式方法，不能只是依靠人工進行紙質(zhì)材料的收集、整理和審計，這樣將會大大降低反洗錢內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。為此商業(yè)銀行反洗錢審計小組及工作人員必須加快轉(zhuǎn)變工作理念，運用大數(shù)據(jù)思維來實現(xiàn)工作方式方法的創(chuàng)新創(chuàng)造。

三、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作優(yōu)化措施研究

（一）開展好內(nèi)部宣傳教育工作，優(yōu)化組織機構(gòu)設(shè)置

商業(yè)銀行要開展好反洗錢內(nèi)部審計工作，提升審計工作質(zhì)量，就必須加強商業(yè)銀行內(nèi)部全體上下對反洗錢審計工作的重要性認知，轉(zhuǎn)變工作理念，為反洗錢內(nèi)部審計工作的有序和有效開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

首先，商業(yè)銀行要組織好內(nèi)部的宣傳教育工作，通過印發(fā)宣傳手冊、召開反洗錢審計工作交流會、新媒體宣傳教育等的方式，使商業(yè)銀行各部門以及各層級的工作人員能夠?qū)Ψ聪村X工作形成全面的認知，同時動態(tài)更新關(guān)于反洗錢的知識儲備，以提高政策適應(yīng)能力。

其次，要轉(zhuǎn)變反洗錢內(nèi)部審計工作理念，從傳統(tǒng)的規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)為風(fēng)險導(dǎo)向，即反洗錢內(nèi)部審計的目標不再只是合規(guī)，而是以全面的風(fēng)險防范為目標拓寬反洗錢內(nèi)部審計的內(nèi)容。商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計的重點放在核查反洗錢組織架構(gòu)、內(nèi)控策略、各級人員反洗錢履職、反洗錢保密等各項工作執(zhí)行情況；同時核查客戶身份識別基礎(chǔ)工作落實情況、客戶風(fēng)險等級劃分、大額和可疑交易報送流程執(zhí)行情況、不合規(guī)客戶和異常賬戶動態(tài)管理情況等[6]。通過目標轉(zhuǎn)換和內(nèi)容建設(shè)，使反洗錢內(nèi)審工作更具全面性和有效性。

最后，要建立起自上而下的反洗錢審計工作格局，在傳統(tǒng)的反洗錢審計工作小組設(shè)立的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化組織機構(gòu)設(shè)置和人才配置。要保證反洗錢審計工作小組的獨立性，要設(shè)置專門的反洗錢審計專員崗位，確保工作責(zé)任到人，審計專員需要對整個的審計過程和審計結(jié)果負責(zé)。

在此基礎(chǔ)上，要加大對審計專員這一類人才的培訓(xùn)力度，由于反洗錢活動涉及面廣且具有較強的專業(yè)性、復(fù)雜性，因此需要培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。商業(yè)銀行要為審計專員提供一定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)平臺，通過必要的審計技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高反洗錢審計小組及審計專員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升和審計成果的有效運用提供重要的人才保障和智力支持。

（二）健全反洗錢內(nèi)部審計流程，提升審計規(guī)范化程度

商業(yè)銀行要切實提升反洗錢內(nèi)部審計工作的專業(yè)化和規(guī)范化程度，必須加快健全和完善反洗錢內(nèi)部審計流程，通過嚴格執(zhí)行規(guī)范化流程實現(xiàn)高標準的審計工作體系建設(shè)。

首先，要秉持全過程審計理念，從前期準備階段入手，強化前期審計方案的設(shè)計，結(jié)合審計工作的重點和實施細則，制定詳細的工作方案，并且強調(diào)資料準備的規(guī)范性和全面性，方案具體和資料完備是商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作開展的根本保障。

其次，在反洗錢內(nèi)部審計工作開展的過程中，要制定統(tǒng)一的工作手冊，在其中明確審計的標準化流程和每一環(huán)節(jié)的任務(wù)要求，審計工作人員要嚴格按照相應(yīng)的標準流程來執(zhí)行審計工作。同時在組織現(xiàn)場審計的環(huán)節(jié)，要提前做好部門聯(lián)系和溝通，確保審計方案的嚴密實施。

最后，在反洗錢內(nèi)部審計工作的后期階段，要做好審計報告的整理和下發(fā)工作，對于整個審計流程中產(chǎn)生的各項文件資料，包括審計方案、審核底稿以及后續(xù)的整改報告等都要進行完整歸檔，執(zhí)行嚴格的歸檔程序[7]。另外，還要完善相應(yīng)的整改監(jiān)督流程，內(nèi)部審計部門要持續(xù)性地做好后續(xù)監(jiān)督工作，將整改監(jiān)督納入各部門的日常檢查事項當中，確保相關(guān)事項的整改進度，保障審計成果的充分和有效運用。

（三）創(chuàng)新反洗錢審計方式方法，提高審計效率和質(zhì)量

在信息時代下，商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行要持續(xù)加大資金和技術(shù)投入，為反洗錢審計工作提供必要的軟硬件支持，通過科技賦能來增強商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作的實效性，使其不斷朝著效能化的方向發(fā)展。

首先，商業(yè)銀行要實現(xiàn)反洗錢內(nèi)部審計工作方式方法的創(chuàng)新，搭建相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計平臺。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行要針對反洗錢業(yè)務(wù)建立專門的大數(shù)據(jù)審計和共享系統(tǒng)平臺，借助于這一平臺實現(xiàn)對眾多業(yè)務(wù)產(chǎn)品以及交易數(shù)據(jù)的統(tǒng)一審計分析，通過集成式的數(shù)據(jù)采集、綜合性的大數(shù)據(jù)挖掘以及各機構(gòu)間的信息共享，能夠為反洗錢內(nèi)部審計提供更為完整真實的信息數(shù)據(jù)支撐，從而滿足當前審計工作的各項需求。

其次，在搭建大數(shù)據(jù)審計平臺的基礎(chǔ)上還要探索嘗試嵌入反洗錢審計模型。由于反洗錢內(nèi)部審計工作涉及多個業(yè)務(wù)類型，數(shù)據(jù)量大，因此商業(yè)銀行可以依托大數(shù)據(jù)平臺搭建相應(yīng)的審計模型，從而拓寬反洗錢內(nèi)部審計的深度和廣度，審計人員可以依據(jù)審計方案來編制相應(yīng)的審計模型，抽取數(shù)據(jù)加以分析，在模型分析的基礎(chǔ)上再加以人工核查判定，這樣不僅能夠提升反洗錢審計調(diào)查的效率，同時還能夠減輕工作人員的工作量。

例如，可以建立客戶身份識別模型，當前有不少不法分子會利用老年人判斷能力不強、容易輕信他人的特點來獲取老年人的身份信息，誘導(dǎo)老年人開卡用于洗錢。商業(yè)銀行則可以根據(jù)老年人大額交易需求量少且較少使用網(wǎng)銀的特點，設(shè)計客戶身份識別模型。對新開卡客戶的賬戶情況統(tǒng)計，根據(jù)開戶人身份，提取年齡較大仍有多筆交易的線索[8]。對模型疑點數(shù)據(jù)客戶再次進行身份核查，分析交易情況與客戶身份是否匹配，核查是否存在異常交易情況并進行相應(yīng)的風(fēng)險報告，有關(guān)工作人員則可以通過柜面交易來進一步進行客戶身份的核實。

再比如建立高風(fēng)險行為模型。從事洗錢活動的一部分不法分子為了躲避銀行的系統(tǒng)監(jiān)測，往往會選擇通過柜面支取現(xiàn)金的方式，將卡內(nèi)資金存入另一賬戶，從而完成資金轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行對于這樣的現(xiàn)金交易行為就可以建立高風(fēng)險模型，通過調(diào)取網(wǎng)點流水信息，對同一網(wǎng)點、同行不同網(wǎng)點以及跨行網(wǎng)點短時間內(nèi)同金額存取款進行全面篩查，對模型報送的疑點交易行為由審計人員調(diào)取業(yè)務(wù)憑證進行進一步的核實。

如果涉及跨行交易，審計人員要利用大數(shù)據(jù)平臺進行信息共享，通過協(xié)同審查對類似的高風(fēng)險行為、高風(fēng)險客戶設(shè)立清單，通過對該類清單客戶的全量交易進行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。

四、結(jié)束語

綜上，當前商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作面臨著新的形勢和挑戰(zhàn)，要切實提升反洗錢內(nèi)部審計工作效能，就必須從商業(yè)銀行內(nèi)部的組織機構(gòu)設(shè)置、人才配置、流程建設(shè)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用等多個角度入手，構(gòu)建完善的反洗錢內(nèi)部審計工作體系，以此來維護我國金融秩序和金融安全，推動銀行業(yè)的健康發(fā)展。