大數據環境下國有企業稅收風險管控與籌劃研究

劉世超

（焦作煤業（集團）有限責任公司，河南 焦作 454150）

國有企業是我國經濟建設的命脈所在，在經濟發展過程當中國有企業具有舉足輕重的地位，而且國有企業的地位和作用是無法撼動、不可取代的。在大數據經濟環境背景下，國有企業受到了復雜多變的市場環境影響，伴隨著國際形勢風云突變我國的國有企業希望能夠提升核心競爭力、有效應對不良風險，必須適應新環境以及新的稅務政策要求，切實有效開展稅收風險管控與籌劃，抓住大數據的發展機遇、強化科研創新、實現自身產業結構的不斷優化，這樣才能夠讓自身核心競爭力有效加強、有效抵御風險的侵蝕，立足根本、切合實際，實現持續地進步和發展。

筆者認為，大數據時代當中國有企業防控稅收風險應當切實做到落實企業崗位職責、建立應對風險的體系、提高稅務籌劃合理性、建立專業的信息化稅收風險管理系統、培養復合型的專業人才、并加強內外部的溝通與合作，這樣才能夠幫助國有企業實現健康、良性地發展。

一、大數據時代的稅收風險對國有企業的影響

大數據時代最重要的特點是信息的海量、信息的復雜性，而大數據時代的經濟環境需要深刻挖掘海量信息的潛在價值，以便應對稅收風險。

一方面，從國有企業整體發展理論上來看，大數據時代的數據量級巨大、數據量豐富、數據類型多變。此種情況對于國有企業的發展來說有利有弊。有利的特點是通過數據分析能夠幫助國有企業依據參考數據，獲得正確的發展途徑。有弊是國有企業如果疏忽對數據的深層次挖掘，很難應對潛在的稅收風險。

另一方面，國有企業在發展過程當中會涉及大量的數據信息，而國有企業的競爭者也能夠利用數據信息對企業產生一定的風險競爭。雖然此種競爭對于企業的發展是一項良性的促進，但是稍有不慎很可能落入到極為被動的環境之中，為此國有企業應當深刻認識到大數據時代稅收風險對國有企業所產生的正向和負向的影響。

二、企業涉稅風險含義、分類劃分及內容

企業涉稅風險其實是指企業在經營過程當中，如果存在著稅收政策理解不夠透徹、相關制度的設計缺陷性明顯、稅收優惠政策運用不恰當、生產經營理念未能全面落實，導致企業在征納稅款時有多交、漏交、少交等不良現象，這樣既弱化了國家稅收調節功能，還導致稅收收入逐步減少。而且伴隨著稅收收入的減少，既不能夠滿足國民經濟發展相關政府職能對于資金的需要，還會導致企業未正確遵守稅收法律規定影響企業的健康成長，而企業稅收風險分類和相關內容則詳見如下。

（一）企業涉稅風險分類

首先，涉稅風險主要是依據風險的大小、可預測程度、風險來源不同劃分為三個類別：其一，結合涉稅風險大小，可以分為一般涉稅風險以及重大涉稅風險兩種。其二，結合涉稅風險的可預測度，可以劃分為不可控的涉稅風險以及可以預判的涉稅風險兩個類別；其三，結合涉稅風險來源不同，可以劃分為兩種，分別是企業涉稅管理風險以及稅務相關執法風險；

其次，企業涉稅風險根據稅務相關部門不同，可以劃分為三種，分別是稅務相關執法風險、稅收征收過程當中所存在的風險，以及稅源監督管理控制所存在的相關風險。

（二）企業涉稅風險內容

企業涉稅風險會存在于企業涉稅管理的各項發展環節之中，甚至企業涉稅風險對企業的整個管理過程都會有最直接的影響，結合目前涉稅內容情況來看，企業涉稅風險包含了以下幾個方面，分別是企業的涉稅管理風險、稅務機關執法過程當中所存在的風險，以及稅務機關征管風險三個方面。

首先，相對于企業的涉稅管理風險來說，涉稅管理其實是企業結合國家的稅法要求以及相關規定，融入企業發展各項社會活動，有效管理涉稅事項、并履行其應有的納稅職責以及相關義務、嚴禁存在著違法少交稅費等情況，并通過涉稅管理保護企業納稅人一系列的生產權益和管理活動，企業管理風險其實是企業在經營過程當中未能結合稅收法律法規，并不履行應有的納稅義務，最終導致企業的應有經濟利益未能有效獲取。

其次，稅務機關執法過程當中所存在的風險，此種風險其實是稅務機關相關工作者以及有關部門在履行稅收法律法規所應有的權利和職責過程當中。

由于存在著執法主體不作為或者故意侵犯納稅人合法權益而引發的不合法納稅活動，這樣導致納稅人未能科學地依據稅法履行的義務，而且在未來這種情況還會影響納稅人的經濟收益之后稅務機關征管風險，征管風險其實是指稅務機關在履行應有職能的過程當中，存在著不良的失誤或者不作為，引發納稅人稅務登記錯誤、納稅人的性質核定程序不夠嚴謹、未能準確劃分減免稅收，以及引發隨意改變水源等不良情況。

此種情況最終會導致納稅人征收稅款不當，存在著錯誤征收稅款入庫錯誤等不良的行為，這種情況對于企業的經濟收益所產生的危害是十分嚴重的。

三、國有企業稅收風險管控和籌劃的措施

（一）落實企業崗位職責，建立完善的稅收風險應對體系

企業應當建立起正確的稅收風險防控意識，要將稅收風險內部管控制度有效建立并不斷健全，為此，要做到以下幾個方面。

首先，企業應當在機構設計、崗位職責明確、稅收風險評估等方面不斷完善風險內部控制制度，尤其是在風險的評估、管控、監督、改進等方面有效制定管理舉措，并規范化業務流程。

其次，應當完善稅收風險處置程序，針對稅收風險自查形成管理力度的不斷加大，依法處置和有效化解稅收風險，以便幫助企業稅法遵從度有效提升。

最后，要建立起稅務風險管控和籌劃體系，這樣能夠為稅收風險控制、籌劃工作提供有力的保障。而且在實踐工作當中，財務人員還應當在企業經營各個方面滲透稅收風險管控以及籌劃工作機制，加強約束稅收籌劃行為，從而真正地通過稅收風險管控以及籌劃工作減輕企業稅收的負擔，將稅務風險全面減少。

（二）提高稅務籌劃的合理性

稅務籌劃是為了促進稅收管理內部控制水平全面提升的關鍵，不同的企業其經營狀況不同，納稅稅種也存在著明顯的差異性，因此不同地區稅制實施細則、不同企業在稅務籌劃過程當中需要結合不同的稅制實施細則應用相應的舉措。因此企業要對自身的稅制和政策進行全方位了解，同時財務人員還應當通過自身的專業知識，以便為稅收利益的獲得提供有效的幫助。

因此，加強對員工進行必要的稅收政策培訓，讓財務人員深刻理解不同地區稅收制度政策發展情況，以便讓財務人員結合企業現實情況制定最切實可行的稅收籌劃應對方案，避免稅收籌劃過程當中有不良的問題產生，也將稅收發生概率全面降低，讓稅務風險管控籌劃合理性有效增強。

（三）增強稅收風險防范意識，提高稅收風險敏感度

企業需要深層次了解稅收風險，加強對稅收風險防控意識的培養，以便讓稅收風險敏感度有效提升。筆者認為，企業稅收風險防控意識的培養要從員工角度，以及企業文化建立角度著手工作。

首先，企業應當加強員工培養，尤其是財務人員，讓財務人員擁有積極向上、正確的稅收籌劃觀念，嚴禁財務人員工作當中對財務籌劃、稅收管理形成造假，從而從根源上避免發生不良的稅收風險。

其次，應當從企業文化入手。將稅收風險全面融入企業文化建設之中，形成稅收風險防控的企業文化，從而能夠從管理層乃至到基層員工都能夠在思想上建立起避免偷稅漏稅的良好意識，這樣稅收風險防控意識會得到有效增強。

通過上述舉措的應用不難看出企業，在風險防控以及籌劃管理過程當中，切實有效地增強稅務風險敏感度以及防控意識，對于企業的經營業務發展、相關稅務風險的避免會有極大的幫助，也能夠通過一系列的補救舉措將企業稅收風險形成全面的減少。

（四）建立專業的信息化稅收風險管理系統

隨著數字化時代的到來，信息化建設已成為我國國有企業提升管理效率、降低成本的重要手段。稅收風險管理是國有企業的重要管理工作之一，也是國有企業發展的命脈所在。而建設國有企業建立專業的信息化稅收風險管理系統則是可以幫助我國國有企業更好地管理稅收風險、保障國有企業的合法權益，具體來說信息化稅收風險管理系統應該包含以下幾個方面的內容，具體介紹詳見如下。

首先，進行風險識別和評估，通過建立風險識別和評估模型，對企業各個環節的稅收風險進行全面的識別和評估。同時建立各類風險指標體系，對國有企業各類風險指標進行監控和分析，及時發現和處理風險問題。

其次，進行稅收合規管理，建立國有企業內部的稅收合規管理機制，包括建立各類稅收規章制度、加強稅務培訓、建立稅收風險提示機制等。同時通過信息化手段，實現對各類稅收合規管理工作的全面監控，確保企業的稅收合規性。

再次，進行稅務數據管理，建立并完善的稅務數據管理系統，對企業各類稅務數據進行統一管理和分析，實現對企業各類稅務數據的全面掌握和分析。同時通過建立稅務數據分析模型，對企業各類稅務數據進行分析和預測，提供科學決策支持。

最后，進行稅務風險應對，建立完善的稅務風險應對機制，包括建立應急預案、加強應對能力培訓等，同時通過建立稅務風險應對模型，對各類稅務風險進行分析和評估，以便為稅收風險防控提供科學的應對方案。

（五）加強復合型專業稅務人才培養

隨著我國經濟的快速發展，稅收法規和政策不斷變化，對稅務人才的要求也越來越高。傳統的稅務人才培養模式已經無法滿足現代復雜稅收環境下的需求。因此，加強復合型專業稅務人才的培養已經成為當今時代的必然趨勢，為此要做到以下幾個方面，具體介紹詳見如下。

首先，加強稅務專業課程的設置，增加法律、會計、管理等相關學科的教學內容是培養復合型專業稅務人才的重要舉措。稅務行業是一個高度專業化的行業，需要掌握稅收法規和政策的知識，同時還需要具備跨學科的綜合素質，因此加強稅務專業課程的設置是非常必要的。為此可以在稅務專業課程中增加法律、會計、管理等相關學科的教學內容，讓財務人員能夠更好地了解稅收法規和政策。

其次，提供實踐機會，為財務人員提供實踐操作的機會，來加深對稅收法規和政策的理解，提高財務人員的稅務實際操作能力。實踐操作機會可以安排在稅務部門、稅務咨詢公司等相關機構，讓財務人員在實踐中了解稅務工作流程，掌握稅務實務操作技能，提高實際操作能力。

最后，還可以為財務人員提供職業導師的指導。通過職業導師的引導和指導，財務人員可以更好地了解稅務行業的最新情況，了解稅收法規和政策的變化。職業導師可以是稅務行業的專業人士，也可以是校外的相關從業人員。他們可以為財務人員提供咨詢服務，指導財務人員進行實踐操作，幫助財務人員解決實際問題，以及提高綜合素質。

四、結束語

現階段相對于我國國有企業來說，要依托于大數據的環境與背景，全面地開展稅務風險管理工作，通過稅收風險管控以及籌劃研究，能夠全面降低稅收風險、幫助企業整體經濟效益有效提升。相對于企業的稅收管理工作來說，最應當關注的工作是稅收風險管控優化創新。為此企業應當充分結合自身情況、深層次挖掘防控稅收風險以及相關籌劃舉措。筆者認為，在此背景下，應當充分地落實企業崗位職責、建立完善的稅收風險應對體系、提升稅務籌劃合理性、增強稅收風險防控意識、建立專業的信息化稅收風險管理系統，并加強復合型專業稅務人才的有效培養，這樣才能夠讓企業更好地防控稅收風險，幫助企業在劇烈的市場競爭當中實現持續的進步，以及良性發展。