強化全面預算管理，促進企業健康發展

金雪萍

（中國郵政集團有限公司四川省分公司，四川 成都 610031）

隨著社會經濟的不斷發展，企業在經營過程中面臨的市場環境日益復雜，競爭日益激烈，要想實現可持續發展，企業就必須建立科學的全面預算管理體系。全面預算管理是現代企業管理的重要手段，它通過對企業生產經營活動過程中的各項經濟活動進行科學、合理的預測和安排，并將這些預測和安排通過財務指標體現出來，從而達到優化企業資源配置、提高經濟效益的目的，全面預算管理可以對企業的內部資源進行有效配置，并通過財務指標反映出來。

目前，很多企業都在積極實施全面預算管理，但是在實施過程中仍然存在一些問題。例如：很多企業缺乏對全面預算管理的認識，重視程度不夠；部分企業預算編制不合理；部分企業預算執行不力；有些企業預算調整不及時等等。這些問題的存在嚴重影響了全面預算管理體系的實施效果。因此，企業必須建立完善的全面預算管理體系，通過優化全面預算管理體系來提升企業核心競爭力。

一、全面預算管理的本質及價值

全面預算管理是指企業將經營、投資、融資、財務等方面的預算綜合起來，制定一套全面的預算計劃，實現全面預算管理和全面控制的管理方式。其本質是用科學方法根據實際情況對企業的預期經營目標進行分解和明確，制定相應的計劃，確定各部門和各項工作的預算，保證企業按照既定計劃執行，并控制各項成本費用，提高企業的經濟效益，全面預算管理的價值主要體現在以下幾個方面。

一是要通過全面預算管理制定預算計劃，科學分析和評估預期目標和工作的完成情況，減少預算風險，提高企業的決策能力和競爭力。

二是要提高管理效率和經濟效益。全面預算管理可以全面掌握企業的財務狀況和經營情況，及時發現和解決問題，保證各部門和工作崗位有效協作，提高企業的經濟效益和管理效率。

三是要改進預算成本控制。通過全面預算管理，可以對企業的成本費用進行監控和控制，降低生產成本、管理成本和銷售成本，提高企業的盈利能力和市場競爭力。總之，全面預算管理的實施可以幫助企業建立科學化、規范化的財務管理體系，提高企業的運營效率和管理水平，為企業的健康發展提供保障。

二、實行全面預算管理的基本原則

（一）全面性原則

全面預算管理要涉及所有與企業經營和財務管理相關的方面，綜合考慮各種因素，制定全面、翔實、可行的預算計劃，確保全面預算管理的有效實施。

（二）獨立性原則

各部門和工作崗位需要獨立進行預算編制和管理，依靠自己的努力完成既定目標，保證各部門和工作崗位之間的獨立協作。

（三）靈活性原則

全面預算管理需要根據實際情況和市場變化做出及時調整，并進行有效配合。企業在執行預算計劃時，需要根據實際情況做出調整，保證預算計劃的靈活性和可適應性。

（四）平衡性原則

全面預算管理要遵循經濟、效益和社會效益相平衡的原則，避免片面追求經濟效益而破壞環境和社會穩定，保證企業健康可持續發展。

企業在實施全面預算管理的過程中必須遵循以上原則，以達到科學合理、可操作性強的預算管理效果，為企業的健康發展提供有力支撐。

三、全面預算管理的模式和特點分析

（一）經營預算

經營預算是指企業在成本、銷售收入、固定資產投資、現金和流動資金等方面的預算計劃。通過經營預算的制定和實施，可以有效地預測企業經營的收入、成本和盈利情況，掌握企業的現金流和資金狀況，進而幫助企業科學地做出經營決策，保持企業的良性運作，經營預算通常包括以下幾個方面。

1.銷售預算：銷售預算是基于市場需求和企業產能情況，對企業的銷售額、銷售價格和銷售費用等進行預測和規劃。

2.成本預算：成本預算是指企業在生產過程中所需要的原材料、人力成本、制造成本、管理費用等方面的成本預估。

3.固定資產投資預算：固定資產投資預算主要預測企業在未來一段時間內固定資產投資的規模、種類和投資額度，以及資產折舊和維修等成本。

4.現金預算：現金預算主要關注企業的現金流和資金狀況，預測企業在未來一段時間內的資金收入和支出，進而幫助企業保障流動性。

經營預算的編制應當具有一定的科學性和可操作性，它不僅可以指導企業在生產、銷售、采購、成本控制等方面做出科學決策，還能夠幫助企業及時發現問題并針對性地進行調整。經營預算的實施需要強調預算結果的分析和比較，及時發現和解決問題，掌握企業的成本、收益和財務狀況，以此優化企業的經營決策和運營效率，提高企業的盈利能力和競爭力。

（二）投資預算

投資預算是一個企業用于開展新業務、擴大產能等方面投資活動的預算計劃。它是企業在資本支出方面做出決策的依據，也是企業長期發展規劃的核心。制定投資預算需要考慮投資規模、投資項目、投資回報和風險控制等因素，其目的是實現企業持續發展和盈利增長，投資預算通常需要包括以下幾個方面。

1.投資計劃：制定全年或長期的投資計劃，規劃投資額度、投資時機和投資方式等。

2.投資回報：分析和評估投資項目的經濟效益和財務風險，確定投資回報率和資本收益率等指標。

3.資金來源：確定投資資金的來源，包括自有資金、融資、合作開發等渠道。

4.風險控制：制定有效的風險控制措施，降低投資風險，并在投資過程中隨時進行監控和調整。

投資預算制定應強調預期收益的可靠性和降低投資風險的有效性，各項投資項目的經濟效益和風險評估需要綜合考慮其前景和市場環境等因素。同時，為了保證投資計劃的實施，投資預算需要充分考慮企業自身的實際情況和資金情況。

投資預算的實施需要強調對預算目標的衡量和比較，及時調整并掌握企業資金狀況和投資情況。通過對投資預算各項計劃的跟蹤和分析，企業可以發現問題、解決問題，確保投資計劃的有效實施，達到優化資本配置和增強企業發展競爭力的目的。

（三）財務預算

財務預算是一個企業在財務方面制定的數額預算計劃，包括現金流預測、盈利預測、資產負債預測、融資預測等方面。通過制定和實施財務預算，企業可以更好地掌握自身的財務狀況、經濟運營狀況和市場變化等情況，幫助企業更加科學、合理地做出判斷，確保企業的財務安全和良性發展，財務預算主要包括以下幾個方面。

1.現金流量預測：根據企業的營業收入、成本支出、投資、借貸等方面制定現金流預測計劃，規劃現金流的收入和支出，確保企業可以保持合理的流動性。

2.盈利預測：預測未來一段時間內企業的盈利情況，明確企業的盈利狀況和盈利能力，從而有針對性地制定財務目標和經營策略。

3.資產負債預測：綜合考慮企業現有資產和負債情況，制定資產負債預測計劃，幫助企業科學地規劃、管理資本和資產，并優化企業財務狀況。

4.融資預測：根據企業發展需要和所面臨的市場變化等情況，制定融資預測計劃，制定企業融資渠道、融資規劃、融資方式等方面，以確保企業在發展過程中有充足的資金支持。

財務預算應該具有操作性強、科學性高、準確性好等特點。預測計劃要針對實際情況和經濟運營環境制定，計劃落實的過程中要及時調整和完善，確保財務預算的實施和落地效果。

財務預算的實施需要強調預算結果的分析和比較，及時發現企業在財務方面的問題，并根據實際情況對相應預算進行修正和調整。通過對財務預算的跟蹤和分析，企業可以更好地掌握自身的財務狀況和發展趨勢，從而更加科學地指導企業的經營決策。

四、全面預算管理在企業健康發展中的實踐

（一）提升全面預算編制的水平

提升全面預算編制的水平是企業實現科學管理和健康發展的關鍵方法之一，它能夠為企業提供決策支持、資源優化配置和績效管理等方面的重要依據。

一是要完善預算編制流程。制定預算編制流程，并建立適當的流程監督機制，確保預算流程的每一步驟得到有效落實，流程的各個環節應該建立相應的責任制和審核制，以減少潛在的錯誤和風險。

二是要完善預算編制指標體系。建立全面的指標體系和評價體系，包括財務和非財務指標。全面的指標體系應該充分考慮企業的經營特點和業務模式，以支持企業的戰略規劃和經營決策。

三是要增強預算編制的科學性。在預算編制過程中，應充分考慮企業外部環境和內部資源，并對經濟環境進行充分分析，以預估利潤、支出和現金流等各類關鍵指標。

四是要強化預算編制的參與度。應該通過多方面的參與和溝通，提高預算編制的開放性和接受度，吸納各部門和員工的意見和建議，充分發揮集體智慧，以達到更好地全面預算編制。

總之，提升全面預算編制的水平是企業實現科學管理和健康發展的關鍵方法之一。通過從完善預算編制指標體系、增強預算編制的科學性、強化預算編制的參與度、加強預算編制的管理等多方面入手，建立起有效的預算編制機制，幫助企業更好地實現管理目標和經營決策。

（二）強化預算執行進行及跟蹤

強化預算執行和跟蹤是財務預算實施過程中的重要環節，它可以幫助企業及時發現問題、解決問題，并且提高管理水平，促進企業的健康發展。

一是要完善預算執行機制。制訂詳細的預算執行方案，明確責任人和任務分工，讓每個工作崗位都有明確的執行目標和職責，以確保預算計劃執行的可行性和有效性。同時，建立日常的財務報表和會計報告，跟蹤關鍵財務指標的數據，并及時與經營管理層進行溝通和反饋。

二是要加強管理制度。建立和完善相應的管理體系和制度，落實企業監督和內部控制機制，確保財務和業務的合規性和風險控制，防范和遏制財務風險。

三是要加強團隊建設。完善團隊管理機制，加強員工培訓，提高工作質量和效率，提高員工的責任感和積極性，建立信息共享機制，加強各部門之間的溝通和協作，形成同心圓，助力預算的執行和跟蹤。

四是要加強決策分析。根據實際情況，及時進行預算計劃的調整和優化，制定相關的改進計劃和措施，及時反饋預算方案的執行情況和效果，此外，還要強化預算執行的跟蹤。

首先，要制定相關的預算執行計劃和工作計劃，加強與成本控制和資金管理等方面的連接，制定相應的預算運營規劃。其次，要及時跟蹤和監控預算的執行情況，分析預算與實際執行情況的差異，及時制定相應的調整方案。最后，要對預算執行情況進行定期的分析與評估，及時發現問題，找出原因，并制定相應的解決方案。總之，強化預算執行和跟蹤，可以幫助企業更好地管理預算計劃、控制預算成本、提高管理水平和業務質量，促進企業的快速發展和長期穩定。

（三）正確地認識預算管理工作

正確地認識預算管理工作是進行成功預算管理的前提。只有正確的認識和理解，才能夠有目的地開展預算管理工作，準確把握預算管理的核心和要素，最終實現預算管理的預期效果。

一是要了解預算管理的重要性。企業預算是經營管理的重要工具，它能夠幫助企業預測未來的財務狀況，監督現有的財務狀況，發現問題并及時進行調整。

二是要把握預算管理的核心目的。預算管理的核心目的是通過一系列的預算計劃和分析方法，為企業未來的投資、運營、資本預留等提供重要的決策支持。

三是要把握預算管理的實際操作。預算管理不是一次性的工作，而是需要周期性操作和長期跟蹤和監控。因此，要結合企業的實際情況，制定詳細的預算計劃，重視執行和跟蹤效果，不斷完善預算計劃，提高預算管理的水平。

總之，正確的認識預算管理工作，對企業進行有效的預算管理工作非常重要。只有對預算管理的重要性、核心目的、基本要素和實際操作進行深入的了解和認識，才能夠制定出科學合理的預算計劃，有效地監督并控制預算實施過程，最終達成企業的戰略目標。

（四）完善預算考核的激勵機制

完善預算考核的激勵機制是激勵員工積極參與預算管理工作，達成企業預算目標的重要手段。建立有效的預算考核機制，能夠使員工更好地理解企業目標，并以此作為方向指引和考察標準，進一步提高運營和績效水平。

一是要設立激勵機制，制定有針對性的激勵措施，包括獎勵和懲罰機制。比如，對于達成預算目標的員工應當給予獎勵激勵，而對于未能達成預算目標的員工應當給予懲罰，如降薪或調整職位等。二是要制定明確的預算目標，并與員工進行溝通交流，讓員工充分了解企業的戰略目標和預算計劃，從而進一步達成目標。三是要建立公正公平的評價機制，不僅要關注業績和成果，還要關注員工的個人能力和努力程度，以此來綜合考核員工業績，給予公正的評價和激勵。

五、結束語

綜上所述，制造企業的財務績效評價在提高企業的實際效益、降低企業成本、提高壟斷優勢等方面具有重要的意義。當前，制造企業財務績效評價存在一系列問題，但可以通過改進評價方式、設置評價指標、構建績效激勵等多方面的共同推進，使其發揮更大的效用。通過參考本文提出的改進對策，制造企業能夠實現經濟效益和社會效益的雙重提升。