事業單位內部財務管理風險防控策略研究

朱巧紅

鹽城市經貿高級職業學校

新的經濟環境下，持續深化的社會主義市場經濟促進了事業單位改革步伐的加快。面對這樣的大環境，事業單位的管理活動是發展與考驗并存。事業單位要想對危機進行更好地應對和預防，就必須主動尋求一種行之有效的風險管理策略，以減少事業單位的財務風險，提高資金使用效率，推動單位的良性發展。

一、事業單位加強財務管理的重要性

（一）有利于提高財務資訊的真實與安全

在目前的市場環境下，事業單位管理目標就是要提高自身的經濟效益，達到預期的利潤指標，一些事業單位為了謀取更大的利益，往往采取一些不正當乃至非法的手段。事業單位財務管理工作的加強，能夠獲取更加真實、準確的財務資訊，能夠更好地了解和掌握事業單位的實際運營情況，事業單位領導應設法吸引公眾監督本單位的工作，這一做法也為促進本單位財務管理的有效開展，提供了有力的基礎和支撐。

（二）有利于防范事業單位內部財務風險

事業單位在進行投資的過程中，采取了多種方式和手段，其中最常用的模式就是合作和合資，因為事業單位的經費主要來自政府撥款，所以，在事業單位內部，若沒有切實地進行財務管理監督，就會使一些不良后果凸顯，如浪費資金、盲目投資等。事業單位在進行財務管理工作中，需要注意預防各種潛在的風險，并從預防風險和風險評價制度的建立方面，使事業單位財務運行效率實現有效的提高，以奠定事業單位賡續發展的堅強基石。

（三）有利于財務管理制度的進一步健全

在事業單位財務管理工作中，由于存在著盲目和隨意的特點，致使目前財務管理工作水平很難提高。在這樣的情形下，事業單位財務管理制度的建立健全和財務管理力度的加強，能使事業單位在財務管理工作中，不僅有據可依，而且能得到關鍵指引，這樣就能有效地促進事業單位資源的合理分配，避免資金浪費，使資金的使用效率得到有效提高。同時，財務管理制約能使事業單位工作質量和工作人員服務的滿意程度得到提高，從而促進事業單位建立起較好的社會形象。

二、事業單位所面對的財務風險

（一）管理方面的風險

對管理風險的控制應當成為事業單位經常性的管理工作。例如，財務監督水平的下降會引發財務問題。這與事業單位管理者對財務風險認識不足、不重視建立風險預警系統等因素有關。其表現是：事業單位內部管理制度不健全，財務風險研究不科學，崗位設置難以滿足風險管理的需要；財務從業人員缺乏專業的財務風險控制經驗等。此外，財務監督工作不規范，對財務工作質量提高產生了不利的影響。

（二）投資方面的風險

事業單位的內部投資，包括基礎設施建設、辦公用品購置，以及固定資產購置。但是，太多的內部投入會使資金運用程度下降，妨礙各部門開展其他工作。事業單位外部投資是為獲得利潤而進行的對外投資。一般來講，投資都是以長遠為基礎的。但事業單位目前缺乏對項目進行風險評價和可行性研究的數據，缺乏專門的技術人才，導致投資層次較低和潛在風險較大。

（三）債務方面的風險

由于經費限制，一些事業單位為了提升運作水準而向外界借貸。借入資金實際上是一個單位的負債。由于對負債所帶來的風險缺乏足夠的了解，致使事業單位一旦遇到資金困難就會舉債。隨著時間的推移，負債的規模會逐漸增大，從而提高債務風險發生的可能性。此外，由于外債與實際使用的用途、時間長短不相符，也會造成無法償還的風險。

（四）保證方面的風險

盡管《擔保法》明確了事業單位不能作為擔保主體參加擔保，但由于受經濟利益驅動，或者由于缺乏法制觀念，一些事業單位冒險從事擔保業務，而被擔保主體的財務風險則由事業單位承擔。如果被擔保人故意逾期償付債務，或是帶著資金跑路，那么事業單位就必須對自己的保證行為承擔法律責任。

（五）道德方面的風險

財務從業人員應加強自身的財務素養和職業操守。時下，有些事業單位財務人員職業道德素養不高，存在著貪污舞弊、財務造假等違規現象。造成這種現象的原因在于用人單位缺乏對員工職業操守能力的培訓和審查，缺乏對員工進行持續職業操守教育的重視。

三、事業單位財務風險形成的原因

（一）缺乏對風險的認識

由于事業單位的業務模式較為穩定，經費主要來自政府的撥付，無自身經營的負擔，且多數單位對財務風險的控制不夠注重，缺乏對財務風險的認識，將財務管理僅僅作為財務部門的工作，而對財務風險的控制則僅僅停留在口頭上。在管理過程中，事業單位更多地關注資金管理，現金流的管理和財政收入的管理，在財務風險的控制上，缺乏嚴格的風險控制系統，缺乏完善的財務控制基礎，尚無清晰的制度支持。

（二）內部控制存在著重大缺陷

在目前市場經濟條件下，事業單位的財務管理涉及的資金規模日益龐大，涉及的內容和環節也較多，因此，要從內部控制入手，避免風險，保證資金的利用效率，杜絕財務欺詐。但是，目前我國事業單位的內控治理體系還處于較低的階段，內控缺乏章法、缺乏約束、缺乏對內控體系的制約，容易出現資金流失問題，無形中加大了事業單位的財務風險。

（三）過程監測的缺失

雖然事業單位的財務管理程序比較嚴謹，但是協調配合卻存在著許多問題，往往處于事前審批、事后管理的低端管理階段，缺乏全程監督和事中監督。比如，在專款的撥付和運用上，雖然有審計和考核，但由于缺乏有針對性的事中管理，容易出現支付風險和管理風險等問題。而一旦出現了這些問題，就會給政府帶來巨大的經濟損失，從而影響到專項資金的使用效率和國家利益。

（四）缺乏對資金的管理

事業單位資金管理不到位，往往會造成預算收支與實際收支上的巨大落差。有的事業單位認為，預算與實施是兩個不同的概念，常常出現編制的合理性、嚴謹性不夠，對預算的控制不到位，出現過多的、沒有按預算實施的情況。

四、事業單位內部財務管理風險防控策略

（一）財務管理風險預警機制的構建完善

首先，事業單位通過建立和完善風險防范和預警系統，全方位監管財政資金。單位財務部門應當全面預算單位財政資金的日常支出，一旦出現問題，風險控制和早期預警系統就會自動啟動。財務管理人員可以在預警后迅速反應，并依據預警信息，采取最佳對策。其次，要強化事業單位風險防范和預警體系的建設，不斷提高事業單位內部管理者的整體素質和水平，從而保證事業單位資金能夠得到合理、規范地使用。再次，要強化對財會干部教育，使其更加科學、高效、全面地進行財務風險管理，在涵蓋全過程、全體員工以及全方位的基礎上，對各部門財務風險管理工作進行統籌，督促各部門融入先進的風險管理理念于日常管理活動中，使單位的財務風險預防控制水平得到提高。財務部門要按照本單位管理現狀，進行財務風險預警制度建設，并形成一套較為科學、合理的財務風險預警系統；要充分分析事業單位內部和外在環境可能形成的財務風險，并適時、理性地提出相應的對策。第四，事業單位財務人員開展工作要積極主動，使單位內部財務風險管理意識進一步增強，為事業單位建立健全財務風險評價制度提出建議。通過這種方式，可以充分利用團隊力量，在集中風險管控下，對本單位財務風險能及時地察覺，并從預防對策方面提出相應的措施。

（二）內部財務風險控制體系的健全

事業單位要想在日常風險控制中提高控制效果，就必須健全內部控制體系，使體系和本單位的管理狀況相適應。事業單位進行會計核算體系的建立健全，為順利進行單位財務管理工作打下了堅實的根基，同時，員工能根據相關的工作流程進行工作，提高了事業單位的工作效能。此外，會計核算體系的健全對保證資金的合理流入流出起到了很好的促進作用，不僅使工作更加科學化，還能對員工的工作表現進行規范，保證他們能最大限度地發揮作用。

事業單位要結合自身實際，對目前實行的財務內控體系中的各類問題進行分析，找出今后工作改進方向；事業單位要加強內部控制體系建設。在確保工作質量的基礎上，借鑒國內先進事業單位的財務管理經驗，尤其是內部控制方面的經驗。在利用經驗來改進管理方法時，要根據事業單位管理狀況實施，而不能脫離事業單位的實際。要使事業單位內部控制體系真正的功能得到充分地體現，就必須強化對財務管理狀況進行監管，保證各項措施落實到位，為事業單位的發展注入新活力。

（三）財務管理風險控制目標的科學設置

事業單位要結合自身的工作狀況和管理目標，建立與自身發展實際相適應的管理目標與財務風險指標體系。應根據單位的實際狀況，利用AHP 或者神經網絡優化方法，針對單位發展目標，建立各部門財務風險指數，并對各部門進行重點財務評價。同時，在事業單位日常運作中，要注意監測和收集各種風險指數，當超過相關的財務風險指數時，要及時評估其危險程度，并辨識可預測的風險。此外，要建立健全財務管理風險評估體系，對產生財務風險的原因進行理性剖析，并結合現實需要，制定防范對策。在這一進程中，最大的風險在于單位效率低下、浪費和舞弊，而事業單位要把這種風險降到可以接受的程度。事業單位負責人和財會人員要切實加強對本單位財務風險的控制和預防工作，切實做好自己的本職工作，減少本單位財務管理風險，推動自身建設的穩步持續發展。

（四）搞好資金管理工作

要降低事業單位的財務風險影響，減少單位的經濟損失，必須強化資金管理，規范資金的配置與運用。特別是在成本控制上，要強化成本的會計處理，每月、每季度、每年定期復查成本開支，并對有關的賬目進行統計，強化財務報表，確定資金的使用方向，以掌握單位收入，支出，存貨情況。當成本變動比較大時，應根據支出的時間進行有針對性地研究，找到問題的根源，為事業單位的財務管理決策奠定基礎。在預算管理上，要強化審計，細化資金的歸類，并對實施方案的可行性進行驗證。在預算實施過程中，要強化運用信息化手段，建設預算執行查詢制度，并定期發布財務收支報告，為提高預算執行的科學化水平，避免無預算、超預算執行，確保預算編制與執行相統一。

（五）提高財務從業隊伍的業務能力

財務從業人員的專業素質、業務能力、風險監控能力、溝通能力等都會對事業單位風險控制產生一定的影響，這種影響效應往往呈現出正面或負面特征。所以，在事業單位管理活動中，要考慮到本單位的現實經濟能力和自身發展需要，為事業單位內部財務管理者創造一個外出進修的環境，提高員工的職業素質。要滿足事業單位的發展需要，必須認識到目前事業單位各種工作的優缺點，并結合事業單位自身的特點，提升自身實力，克服自身不足。在這一過程中，單位還可以在員工中進行教育和培訓，提高員工防范財務風險的能力。教育和培訓的成功實施，既可以提高員工的工作效率，又可以促進單位內部員工的溝通與協作。此外，事業單位要進一步完善制度。在發展進程中，很多問題都會被發現，一些問題不需要通過相關制度來處理，今后也不會再發生。然而在這一過程中，如果沒有及時地建立起相關的制度，就會產生同樣的問題，這對事業單位的發展十分不利。而完善制度意味著考核，獎勵，懲罰；在實行職責到崗等方面，要不斷完善事業單位員工的工作能力，使其能夠通過定期考核評價來提高自己的職業素養。通過這樣的方法，可以更好地提高員工的工作水平，在遇到問題時，及時發現問題的根源，以最大限度地減少對本單位的影響。

通過對事業單位會計工作的調研，我們看到，目前很多會計從業人員對會計知識的認識還很薄弱，對現行的會計法規不甚熟悉；大多數的會計工作人員都覺得自己的領導應該比自己承擔更多的法律義務，這一認識存在一定的缺陷。解決這個問題，首先，要提高認識，預防思想上的偏差。事業單位要定期對有關財務主管進行培訓，并結合具體的工作條件，制定相應的培訓項目。可以從不同途徑收集有關的法律案件，再進行深入學習，把一些重要的理論作為培訓重點，并加以分解，以便受訓者更好地了解。要組織專家對受訓者進行培訓，以增強員工的風險防范能力和自我控制意識。同時，也要激發財務從業人員自覺守法的積極性。近年來，我們越來越重視反腐、依法行政，時刻注意法律、法規的動態，已經成為會計從業人員工作中的一個重要方面。事業單位可以從刑事法律風險識別、刑事法律風險幫助、法律責任、法律風險等四個角度對法律動態進行分析。其次，領導干部要經常注意單位工作中違規行為，看是否存在不合理的規章制度，不合理的獎金發放，是否建立小金庫等問題，把與事業單位相關的法律和法規學習和掌握得深透，提高自身的認識。此外，還要從會計核算的視角，對事業單位管理中存在的幾種風險進行細致分析，使領導干部全面認識到建設內部控制制度的重要性，在此基礎上，對制度進行清晰地規制，更好地把握事業單位管理中應關注的問題。再次，事業單位主管和財務部的員工要以正向、嚴肅的心態來對培訓的重點進行學習，培訓結束后要進行及時地回顧和強化，針對不同行業和行業存在的問題，制定相應的對策。之后單位的各項管理和財務工作都要嚴格遵守財務制度，同時，加強單位內部控制和防范腐敗的工作。

五、結語

總之，加強對事業單位財務風險的防范和控制顯得尤為重要。事業單位必須建立財務風險管理控制目標和風險預警系統，實行集中會計制度，建立健全績效考核體系，有助于事業單位在某種意義上避免財務風險。在當前新的環境下，加強對事業單位財務風險控制的研究，是實現財務風險控制的重要途徑。