電子商務企業財務管理現狀分析

曾 艷

福建省寧化縣統計局

前言：在經濟全球化的大環境中，電子商務企業對我國產業結構優化、消費方式轉變起到了非常大的推動作用。隨著電子商務企業逐漸興起，高效的財務管理流程是推動企業可持續發展必不可少的支撐。電子商務企業必須根據企業的自身特點，強化財務管理意識，控制財務支付風險，實現財務信息平臺的集成，做好管理與制度創新，以高質量高效率的財務管理為企業發展提供支撐，進一步實現長遠可持續發展。

一、電子商務及電子商務企業基本概述

電子商務作為一種全新的商業運營模式，其主要是以市場需求為中心，以互聯網為媒介，使用電子支付手段，在全球范圍內廣泛開展電子商業貿易活動。而電子商務企業，通俗地來說就是從事或參與這方面活動的企業，通過互聯網技術實現商業變現，使得企業獲利。電商企業是網絡時代發展和在線消費發展到一定階段的必然產物。在網絡環境下，電子商務交易方式發生了根本性變化，即買賣雙方不再以實體店鋪為載體，而是利用網上支付手段完成交易活動，實現資金流轉和信息傳遞。

電子商務平臺通過提供豐富多樣的商品種類與便捷高效的交易方式，極大地改變了傳統商業格局，為消費者帶來更多便利。但同時，由于電商運營以互聯網為媒介，采用電子支付手段，支付手段的復雜性以及網絡環境的虛擬性，導致電商交易不可避免地存在一定的財務風險。如何準確識別和有效控制財務風險，就成了電商企業需要重點關注的問題。

二、影響電子商務企業財務管理的風險因素

（一）信用風險

電商交易主體誠信度難保障是導致電子商務企業信用風險的首要因素。在虛擬的網絡環境下，電商主體所提供資料的真實性有待進一步驗證。并且，因為電子商務信息具有易修改、毀壞的特點，所以與傳統的商品交易模式比較，電子商務企業面臨一定的信用風險。

（二）資金風險

電商企業運營需要在健全的安全認證和支付系統下進行，通過開展電子交易推動企業正常運轉。安全可靠的互聯網是電商企業運營管理的基礎。但是迄今為止，我國互聯網安全技術水平仍亟待提高，安全認證機制仍需強化，再加上企業風險管理意識薄弱、行業內競爭激烈等原因，造成電子商務企業的資金風險居高不下。電子商務企業行業競爭激烈，為獲得競爭優勢，許多公司都著手新項目的開發，導致電子商務項目逐步擴大，企業投入的資本金隨之增加。因此，項目立項、方案討論等過程中，嚴格而充分地識別項目風險就顯得非常重要。電子商務企業發展新項目的同時，需要一定的資金作為支撐，若項目開發不當，必然會使企業陷入較大的債務風險之中。另一方面，電商企業本身業務流程相對復雜，涉及上下游眾多，由于一些不可抗力因素，導致企業本身面臨著較大的財務風險。例如，對于從事服裝行業的電商企業來說，由于服裝的季節性較強，很容易出現企業存貨滯銷、庫存積壓問題，導致企業財務滯后于業務的發展，進而影響到企業的現金流狀況。除此之外，很多電商企業都有關聯企業，一旦關聯企業，尤其是大股東侵占企業資產，將會擾亂企業正常的經營管理和資金使用計劃，導致企業現金流出現壓力，由此引發企業財務風險。

（三）技術風險

由于電子商務企業以電子交易為基礎，必然離不開計算機軟件操作系統和硬件設備。因此，技術風險主要表現在開放性的網絡環境下，計算機網絡系統存在一定的安全風險。數據丟失、黑客攻擊、病毒植入和其他互聯網技術發展中的潛在問題，以及因企業本身技術水平有限而可能造成的經濟損失，均屬于電子商務企業財務風險中的技術風險。技術風險是電子商務企業與傳統企業相比，存在的一種新風險。

三、電商企業財務管理工作現狀與問題分析

（一）電商市場的迅猛發展，促進了電商企業財務和業務信息的高度融合

當前階段，電子商務企業的發展勢不可擋，電子商務幾乎已經融入了人們生活的方方面面，推動了人們消費觀念和消費方式的轉變。從國家商務部公布的《2021年中國電子商務發展總報告》中可以看出，我國電商市場的發展勢頭強勁，2021 年，我國電子商務全年交易總額高達423000 億元，較2020 年增長了約14%。電子商務市場的飛速發展，為推動我國宏觀經濟發展發揮了“穩定器”“加速器”的作用。隨著電商行業的迅速崛起，電商企業也在迅猛發展中壯大起來，電商市場急劇膨脹，帶動了電商企業經濟業務量、財務信息量、資金量的持續擴大，財務信息整合與數據應用越來越困難。

（二）財務工作流程很難滿足電商企業的業務拓展

電商企業的財務管理活動和經濟貿易業務活動之間往往存在著一定的“時差”。電商企業原料采購、產品加工、銷售、發貨和其他業務流程均采用計算機網絡操作來實現，隨著企業的不斷發展，經濟業務活動量更多，要求電商企業財務管理的工作，也要借助計算機網絡系統，實現業務與財務的融合。但是，目前許多電商企業主要是利用獨立的財務軟件進行線上財務核算，有時為處理緊急財務事務，還需要財務人員移動辦公。這樣的財務管理工作流程具有很大的局限性，和企業大量的經濟活動存在較大的時間差，使財務部門和業務部門間信息交流不通暢、不及時。例如，一些電商企業一方面面臨著應收賬款占比較大、賬款難以回收、資金周轉困難的困境，一方面又面臨著材料采購過多、庫存積壓嚴重、銷售渠道不暢等問題，這是電商企業財務與業務分離的主要表現，對此，迫切需要解決企業財務工作流程和企業業務運作流程之間的銜接問題。

（三）安全控制能力很難滿足電商企業財務風險防范需求

電商企業在財務管理中對財務數據網絡安全性關注不足，數據信息安全防護層級較低，加大了企業的財務風險。在新經濟時代下，電子商務發展迅猛，對財務管理模式帶來巨大沖擊，傳統財務管理已經無法滿足當前市場環境需求。隨著信息技術的發展，電商企業財務管理工作逐漸加快信息化建設力度，基于計算機的應用，極易發生信息泄露或會計舞弊問題，例如，一些不法分子極易利用非法手段和網絡漏洞竊取電商企業客戶信息、財務數據，導致企業面臨著較高的財務風險。要求企業要不斷強化內部控制能力，保證企業財務信息安全，科學防范財務風險。

（四）財務報表內容很難滿足電商企業的信息披露需求

在電子商務迅猛發展的背景下，財務報表使用者對于財務信息的及時性、準確性、應用性、交互性的要求愈加突出，這就要求財務管理人員要及時提供更有效、更準確的財務報告，及時、準確披露企業財務報告，可為企業投資者提供參考。然而，電商企業傳統的紙質財務報告顯然很難滿足各種信息使用者的使用要求。

（五）電商企業財務管理的轉型遠遠滯后于市場發展的需要

從當前電子商務企業的實際狀況來看，電子商務企業總體經營規模不大，像京東、天貓、淘寶這種大型的電子商務企業，終究是極少數，大部分都是中小型電子商務企業，甚至有的電子商務企業只是擁有一家網絡店鋪。大型電子商務企業因規模較大，管理相對規范，財務管理轉型較早且相對完善。但是對于大部分中小型電子商務企業來說，受多方面因素的制約，導致企業財務管理轉型遠遠滯后于市場發展的需要。具體表現在以下幾個方面：

第一，電商企業內部財務人員整體水平有待提高。在現階段，電商企業財務管理人員通常是由傳統行業財務人員擔任，由于傳統行業與電商業務的差別性，導致財務人員往往難以適應電商業務快速發展的要求。一些財務管理人員本身專業知識匱乏、綜合素質低下，甚至是非科班出身，無法適應電商企業財務管理對綜合型、網絡型、復合型人才的要求。企業內部財務人員的操作失誤或者故意竊取財務信息，都有可能造成企業關鍵財務信息泄露或者丟失，因而帶來不可彌補的后果。

第二，相對于其他企業來說，電商企業財務會計要素確認與計量難度較大。從電商平臺交易的特性來看，其打破了時間與空間的限制，促進了電商經濟的發展。但同時，由于電商經濟交易的虛擬性，導致許多交易信息難以用傳統會計方法來定義與處理。并且由于電商運營模式的獨特性，傳統的“資產”與“負債”這兩個會計要素也存在著概念上的變化，這使得傳統財務會計制度在處理電子商務會計業務時面臨著新的問題。例如，傳統會計制度規定，企業應當按照權責發生制（應收應付制）對企業收入、成本、費用進行確認。但在電子商務交易方式下，一般是以支付結算完成作為企業核算收入、成本、費用的時間節點，在這樣的操作模式下，電商企業財務管理的實質變成按收付實現制（現收現付制）進行會計確認與計量，這實質上與國家會計制度規定相悖，需要電商企業根據國家財務會計制度相關規定，盡快實現企業財務管理轉型，以優化企業財務管理。

第三，由于電子商務企業經營模式和運營特點不同于傳統工業企業，這給企業財務管理帶來一定挑戰。主觀方面，一些中小型電商企業“重業務、輕財務”，忽視企業財務管理，特別是財務內部控制，風險控制意識薄弱。企業經營者普遍存在一種工業化企業經營思想，認為企業財務管理只要符合現行會計準則規范，企業財務部門只要能夠記好賬、管好賬就行，從而忽略了對財務信息和業務信息的集成整合分析，使得電商企業現階段財務管理工作與企業實際發展要求不相適應。

（六）法律制度尚不完善

目前，電商企業發展迅速，但受起步較晚，發展時間較短以及其他因素的綜合影響，電子商務行業相關法律法規還存在一定的空白，距離完善的電商行業法律制度建設，還需要一定的時間。因此，由于缺乏全方位的法律監管，導致電子商務企業存在較高的財務風險。

四、對策與建議

（一）制定并完善相關法規

為推動我國電商市場的良性發展以及電商企業財務工作的規范化管理，應結合電子商務發展現實情況出發，制定并完善相關法律法規，強化財務管理及資金的支付、結算、核算，進一步增強電子商務企業財務系統的安全性。

（二）以技術手段預防風險

電商企業可強化技術手段的應用，對企業財務信息進行有效防護，例如，可在系統中應用防火墻技術、安裝防護性強的殺毒軟件、給計算機系統安裝加密系統等，有效規避交易風險、信用風險與安全風險。企業財務人員應做好財務信息安全防護工作，防止黑客入侵和病毒侵入等因素造成數據泄露，從而為電子商務行業健康持續發展提供可靠保障。一旦檢測到財務數據被篡改或者泄漏，一定要分析清楚其中的原由，嚴肅整改，及時采取應急措施，使企業財務管理更安全有效。同時，企業可根據發展實際，開發業財融合一體化信息管理平臺，實現企業資金流、物流、信息流集成，并確保軟件系統在安全穩定環境的環境下運行，防止系統的崩潰。

（三）強化電子商務業務研究

電商企業管理人員，尤其是財務管理人員，應充分了解企業的運營模式，強化職業能力提升，對電子商務業務加強研究，學習并積累電子商務知識，從而提高企業財務管理水平與財務風險防控能力。同時，企業財務人員要強化財務報表數據分析，對企業償債能力、資金周轉能力和運營能力、盈利能力與發展能力等進行科學評估，為企業開展投融資及日常經營資金分配提供數據支撐，并進一步防范財務風險。

（四）建立與電子商務背景相適應的財務管理和運營思維模式

在我國實施“互聯網+”戰略的背景之下，電子商務企業要提升財務管理水平，樹立長期發展目標，轉變企業思維模式，建立順應電子商務業務發展需要的財務管控思維模式。具體地講，電子商務企業建立財務管理思維應做到以下幾點：首先，電子商務企業各層級財務管理人員有必要主動嘗試將“零成本運營”這一模式運用到企業財務管理工作中，盡量將資金流動比保持在一個較低的水平，對企業資金周轉率進行優化，為企業的可持續發展提供良好的資金保障。其次，轉變傳統的財務管理思維，順應時代趨勢，強化信息化技術的應用，運用ERP（企業資源系統）或者MRPII（制造資源計劃），推動企業財務和業務的有效整合，實現財務管理智能化，減輕財務崗位員工的實際工作負擔。

（五）促進企業資金流、信息流與物流相融合

在電商企業財務管理中，企業應以資金管理為中心，強化企業內部管理能力，提升企業運營效率，強化企業財務和業務協同。在電商企業迅速擴張的背景下，企業財務管理與業務存在一定的分離，為推動企業持續經營，企業必須要消除業財分離的現象，推動企業各部門信息互聯共享，改變財務和業務之間交流不足、信息體現滯后的弊端。企業可強化業財一體化信息系統建設，將資金流、信息流與物流有機統一，把材料信息、商品信息、資金信息、市場信息、物流信息全面體現在一體化信息系統中，共同反映每筆電子商務交易訂單的具體情況。例如，服裝類電商企業，應在業財一體化系統中對每一件服務從源頭材料采購到服飾制作、再到包裝發貨、物流運輸，最后到終端網點入庫，都要進行準確且詳細的記錄，從而為財務數據核算提供更精準的數據支撐，同時便于分析企業的庫存情況和銷售情況。電子商務企業經濟業務生成與財務信息生成具有實時性，電商企業的財務管理流程要做到實時跟蹤并確保動態、即時進行財務管理，及時準確地反映電商交易時空信息，突破商業時空限制，確保企業“三流”（資金流、物流、信息流）暢通。

結語：綜上所述，電子商務的快速發展帶領人們進入一個全新的時代，使人們生活方式發生了變化，也為電商企業提供了契機與挑戰。傳統模式下的企業財務管理方式和方法已不再適用于新經濟條件下電商企業發展的需要。為實現電商企業的長遠穩定發展，需要對企業財務管理進行創新。電商企業應積極重構企業財務管理結構，構建財務風險安全體系，營造電商企業經營管理良好環境，以推動企業的可持續發展。