業(yè)財融合下的財務BP探索
——以通信企業(yè)為例

吳 雯

中國移動通信集團廣東有限公司深圳分公司

一、背景分析

（一）業(yè)財融合趨勢分析

1.業(yè)財融合勢在必行。近年來，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)革命深入發(fā)展，經(jīng)濟轉型升級和創(chuàng)新發(fā)展中新的商業(yè)模式層出不窮。新模式在帶來新的發(fā)展機遇的同時，也產(chǎn)生新的問題和風險。面對錯綜復雜的外部環(huán)境和靈活創(chuàng)新的經(jīng)營模式，需將財務管理從后端的核算記賬、報賬等基礎財務職能向業(yè)務前端遷移，嵌入業(yè)務全流程，業(yè)財融合勢在必行。

業(yè)財融合作為財務轉型的目標，能為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供強有力的支撐。2022 年，國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管控體系的指導意見》，明確提出要推動財務管理變革，財務管理要更加突出支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險的功能作用，這些正是業(yè)財融合的核心作用體現(xiàn)。

2.財務BP 應運而生。在業(yè)財融合的背景下，財務BP（Business Partner）作為一種全新的崗位應運而生。財務BP 作為業(yè)務伙伴，是連接財務和業(yè)務的關鍵紐帶，作為業(yè)務的陪伴者，主動將財務管理的觸覺前置到業(yè)務活動中，深入了解業(yè)務模式，追蹤業(yè)務動態(tài)，推進業(yè)財跨部門深度合作，全流程為業(yè)務的日常經(jīng)營活動提供財務支撐。在公司業(yè)務高速發(fā)展背景下，新的業(yè)務模式帶來新的業(yè)財風險，如對業(yè)務深層次的經(jīng)營情況和風險控制缺乏足夠的關注和管理，將可能對公司整體運營造成嚴重后果，因此財務BP 尤為重要。財務BP 既能理解商務邏輯，又能從財務專業(yè)角度對公司整體戰(zhàn)略決策、預算規(guī)劃、過程管理、內(nèi)部控制、評估分析等進行全方位支撐，促成業(yè)財雙向融合，推動公司的持續(xù)性健康經(jīng)營。

（二）通信企業(yè)特征分析

1.業(yè)務規(guī)模大、財務風險高。移動通信運營商以通信服務的提供和通信產(chǎn)品的銷售為主營業(yè)務，通過合約套餐等方式捆綁大量客戶，具有業(yè)務規(guī)模大、客戶群體多、資金流動快、運營模式復雜的特點。2022 年，中國移動、中國電信、中國聯(lián)通分別實現(xiàn)了9373 億元、4750 億元、3549 億元的營業(yè)收入。龐大的營業(yè)收入背后，是錯綜復雜的經(jīng)營模式和巨大的財務風險，對財務管理能力要求極高。在此背景下，建立高度融合的業(yè)財管理機制尤為關鍵，財務BP 作為業(yè)財融合的實踐者，在通信企業(yè)中可發(fā)揮至關重要的作用。

2.5 G 發(fā)展背景下業(yè)務模式復雜。隨著5G 的迅猛發(fā)展，通信運營商的業(yè)務模式產(chǎn)生了很多新的變化。一方面，在個人客戶市場，不同于以往簡單的通信合約套餐服務，融合寬帶、終端合約等新模式的產(chǎn)生對業(yè)財融合的營銷支撐提出了新的要求，而新收入準則、新租賃準則等新會計準則的頒布又對運營商的財務報表呈現(xiàn)形成重大影響。另一方面，在集團客戶市場，政企業(yè)務迅猛發(fā)展，以移動云為代表的數(shù)字化轉型業(yè)務成為通信運營商收入增長的重要驅動力。政企業(yè)務產(chǎn)品復雜，且往往有“一客一策”的個性化業(yè)務方案，在業(yè)務開展的全流程對于財務陪伴支撐的要求極高。因此，在通信業(yè)新的發(fā)展背景下，以財務BP 為切入口，業(yè)財協(xié)同進行業(yè)務策略的制定和執(zhí)行，為公司戰(zhàn)略決策提供支撐，對公司實現(xiàn)良好業(yè)績、規(guī)避財務風險尤為重要。

二、現(xiàn)狀分析及體系構建

在業(yè)務高速發(fā)展時期，為實現(xiàn)業(yè)績的迅速增長，企業(yè)往往面臨著業(yè)務粗放發(fā)展、重收不重利、重發(fā)展而忽視風險等問題。如何平衡快發(fā)展和穩(wěn)盈利的關系，需要業(yè)財共同協(xié)同，建立精細化管理體系，提升企業(yè)經(jīng)營效益及效率。以下將以通信企業(yè)為例，探討財務BP 體系的建立以及在公司經(jīng)營發(fā)展中的作用發(fā)揮。

財務BP 的職能主要是全流程陪伴支撐業(yè)務開展，在經(jīng)營中為業(yè)務開展提供財智支持，具體包括事前規(guī)劃、事中支撐和事后評估。

（一）事前規(guī)劃，建立業(yè)財預算管理體系

在企業(yè)經(jīng)營中，事前的預算規(guī)劃起到重要的管控作用，預算是根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，分析市場需求，結合企業(yè)運營情況和自身資源，合理利用資源逐步實現(xiàn)公司目標。財務BP 應深入業(yè)務前端，充分了解公司的全年業(yè)績指標及業(yè)務實現(xiàn)路徑，全盤統(tǒng)籌預算分配和管理。業(yè)績指標既包括收入、凈利潤、現(xiàn)金流等財務指標，也包括市場份額、業(yè)務量到達數(shù)等業(yè)務指標。在預算的編制中，應全面考慮業(yè)財指標，業(yè)財協(xié)同將指標以分市場、分產(chǎn)品、分區(qū)域、分業(yè)務等形式進行分解，再根據(jù)目標完成路徑進行精細化的資源需求測算，并結合資源需求情況進行預算分解。

以通信企業(yè)為例，收入指標可劃分到個人客戶市場和集團客戶市場，并具體拆分到通話、流量、短彩信、寬帶、專線、云等產(chǎn)品。財務BP 可根據(jù)收入指標的細化分解，結合產(chǎn)品特征和實現(xiàn)路徑的不同進行資源分配。在預算下達中，除考慮基站、管道等基礎設施投資所占用的剛性成本、人工成本等綜合成本外，還應將業(yè)務成本根據(jù)業(yè)務目標及產(chǎn)品屬性進行精細化測算分析和分解配置。這要求財務BP 對具體的業(yè)務模式進行深入了解，如家庭寬帶業(yè)務除管道鋪設等固定投資外，與業(yè)務量直接掛鉤的直接成本主要有ONU 設備、寬帶的安裝維修、營銷費用等，根據(jù)全年的業(yè)務量到達數(shù)及家庭寬帶收入指標，可測算相應的成本需求。財務BP 對于公司全盤業(yè)務開展情況及預算需求的全面了解，有助于實現(xiàn)預算的合理分解與下達。在公司資源緊張的情況下，財務BP 還需協(xié)同業(yè)務分析資源配置不合理、資源使用效率低的項目，進行成本壓降，助力公司實現(xiàn)整體業(yè)績目標。

預算分解下達后，財務BP 需定期進行預算的執(zhí)行情況監(jiān)控和分析，對于使用進度滯后、使用效率低的預算資源及時回收并調整。同時根據(jù)業(yè)務發(fā)展的最新情況進行預算調整。如對于發(fā)展態(tài)勢良好、超越年初業(yè)務發(fā)展目標預期的明星產(chǎn)品，在資源配置上予以一定程度的傾斜，協(xié)助其迅速占領市場并為公司貢獻更多利潤。

財務BP 還應定期對預算資源的使用情況進行復盤分析，向管理者提供專題分析報告，以從財務角度幫助公司管理層更好地作出經(jīng)營決策。

（二）事中支撐，建立業(yè)財項目支撐體系

在業(yè)務開展過程中，財務BP 作為業(yè)務伙伴，應根據(jù)公司業(yè)務的實際情況，從業(yè)務維度、項目維度、流程維度建立精細化、全方位的業(yè)財支撐體系，全流程進行業(yè)務支撐陪伴，助力業(yè)務發(fā)展。

1.業(yè)務維度：全面評估提供專業(yè)建議。財務BP 應根據(jù)自身財務專業(yè)知識為業(yè)務的整體營銷策略制定提供財務建議，幫助業(yè)務更好地達成業(yè)績指標，防范財務風險。一方面，財務政策的變化切實影響業(yè)務開展在財務指標上的表現(xiàn)，財務BP 從財務角度提供專業(yè)建議尤為重要。另一方面，業(yè)務的粗放式發(fā)展可能帶來效益低、風險高的問題，財務BP 可從財務角度進行業(yè)務模式的效益及風險評估，為管理者提供決策依據(jù)。如在通信企業(yè)，隨著新收入準則的頒布與實施，通信運營商的積分兌換、終端合約捆綁等業(yè)務的財務處理模式有了很大的變化，將極大影響業(yè)務策略在當年的財務體現(xiàn)。而收入、折扣和利潤作為企業(yè)的重要業(yè)績指標，明確特定業(yè)務開展與業(yè)績指標的關聯(lián)關系非常重要。財務BP 應與業(yè)務深入溝通，評估相關營銷方案在財務表現(xiàn)方面的影響，制定對應的營銷策略。同時，在通信企業(yè)新產(chǎn)品層出不窮的背景下，財務BP 對新產(chǎn)品的效益評估分析非常重要。通信企業(yè)產(chǎn)品除營銷費用、設備成本、安裝維護等直接成本外，還有巨額的固定投資成本和人力綜合成本。如未對產(chǎn)品進行全成本效益分析，僅考慮產(chǎn)品直接成本，可能對產(chǎn)品的毛利情況有所誤判，對明賺實虧的產(chǎn)品投入過多資源，拉低企業(yè)盈利水平。

2.項目維度：全程支撐協(xié)助項目開展。對于復雜的項目，業(yè)財應成立虛擬團隊聯(lián)合攻關，提升業(yè)財協(xié)同效率。財務BP 應發(fā)揮業(yè)務伙伴角色，在項目評審階段、合同簽訂階段，執(zhí)行落地階段等全流程支撐項目開展，重點關注項目的運營效益、資源配置、稅務籌劃、風險控制等方面。

以通信企業(yè)的ICT 業(yè)務為例，ICT 業(yè)務模式靈活多變，一般需根據(jù)客戶在招標文件中的要求制定個性化方案。在項目評審階段，財務BP 需及時了解項目的背景、客戶信息、客戶需求、所需資源及資源的預算額度、預期市場效果等信息，以便于更好地進行涉財支撐。在項目評估中對項目的“凈現(xiàn)值”、“回收期”、“利潤率”等評價指標設置分項指標評分體系，搭建評估模型，并關注在合同期間內(nèi)項目的預期綜合效益。預期綜合效益需結合財務價值和業(yè)務價值兩個角度進行綜合評估，綜合確定項目的等級及開展建議，并呈報公司決策，以便于管理層在決策中選擇綜合價值高的項目。在合同簽訂階段，財務BP 需對合同涉財條款進行審核評估，結合業(yè)務模式關注雙方權利義務條款、資金結算條款、稅務條款等，從財務專業(yè)角度保護公司權益。在項目執(zhí)行落地階段，財務BP 應關注項目實際開展與原方案設計的一致性以及其他潛在風險，及時做好預警。具體來說，在預算資源方面監(jiān)控項目資源投入的預算執(zhí)行情況，對投入超預算進度或進度不足的情況及時提醒，并根據(jù)業(yè)務開展進度，及時跟蹤資源投入和回收情況，評估是否達到預期目標。在營運資金方面建立臺賬，定期跟蹤項目執(zhí)行及回款情況，加強欠費催繳；對于資金支出嚴格按照合同約定及服務交付情況，避免資金損失。在稅務管理方面跟進增值稅專用發(fā)票的獲取與開具，確保ICT 項目相關的合同流、發(fā)票流、資金流一致，根據(jù)業(yè)務實質明確發(fā)票開具的項目與稅率；同時及時記錄項目納稅及開票情況，為項目稅務分析積累數(shù)據(jù)基礎，提升項目稅務籌劃能力。

3.流程維度：梳理優(yōu)化提升管理效率。在流程方面，財務BP 需定期對業(yè)務開展的關鍵環(huán)節(jié)進行流程穿越，一方面優(yōu)化冗余拖沓、不再適應新業(yè)務模式的陳舊流程，提升管理效率；另一方面堵住業(yè)務發(fā)展中的管理漏洞，防范業(yè)財風險。如通信企業(yè)中，由于業(yè)務模式復雜，涉及系統(tǒng)多，業(yè)財系統(tǒng)未做到全面自動化關聯(lián)，存在一定的人工管控環(huán)節(jié)。隨著業(yè)務的不斷創(chuàng)新，在系統(tǒng)中可能產(chǎn)生漏洞，滋生廉潔風險。財務BP 通過對業(yè)務資金認領、資金入賬、資金調撥、信用管控、優(yōu)惠方案辦理、發(fā)票開具等關鍵流程定期進行流程穿越及優(yōu)化，將有效保障公司資金安全。

（三）事后評估：建立業(yè)財復盤評估體系

財務BP 的另一重要職能，是建立復盤評估體系，定期協(xié)同業(yè)務對資源使用效率、業(yè)務經(jīng)營效益等等建立評估模型，輸出分析評估報告，為公司管理層在戰(zhàn)略決策中提供支持。

以通信企業(yè)的政企業(yè)務為例，財務BP 需從產(chǎn)品維度制定精細化評估體系，從分產(chǎn)品、分區(qū)域等多角度對收入、成本、毛利等進行分析，對產(chǎn)品效益和區(qū)域運營效益進行評估，以對業(yè)務的產(chǎn)品營銷策略制定提供輔助性支撐，及對區(qū)域的業(yè)績考核提供支撐性數(shù)據(jù)。同時，還需定期復盤資源的使用效率，對于投產(chǎn)比低的產(chǎn)品或業(yè)務及時預警，避免資源的進一步浪費。

三、財務BP 的支持保障措施

（一）財智系統(tǒng)的全自動支撐

財務BP 需要對業(yè)務流程、業(yè)務模式、業(yè)財數(shù)據(jù)進行全面梳理分析，僅靠人工的數(shù)據(jù)收集整理難以滿足工作開展需求。因此，建立業(yè)財聯(lián)動的全自動化財智系統(tǒng)，實現(xiàn)自動化管控、稽核及分析，對財務BP 作用的發(fā)揮有著重大影響。

以通信企業(yè)為例，對于模式復雜、數(shù)量眾多的ICT等項目型產(chǎn)品，以人工臺賬的形式難以將項目的多維度數(shù)據(jù)全部納入管理，無法滿足管理層的分析評估需求，在執(zhí)行過程中難以進行全方位過程跟蹤管控，且容易出現(xiàn)人為疏漏。因此，可建立項目全流程管理系統(tǒng)，為每個項目建立精細化管理檔案，登記商務信息、業(yè)務模式、預算數(shù)據(jù)、效益評估數(shù)據(jù)等全方位信息，并在后續(xù)項目落地執(zhí)行中對項目的收入、成本、欠費、收付款、發(fā)票開具等情況進行全流程跟蹤。同時可以根據(jù)管理需求進行多維度自動化數(shù)據(jù)分析，生成可視化報表，如全量項目的效益評估報表、欠費管理報表等，進行專項分析，有助于管理層對業(yè)務開展的情況進行全面評估。

（二）業(yè)財團隊的全方位建設

財務BP 體系的建立需要業(yè)財協(xié)同，構建業(yè)財之間的全方位溝通機制，并通過財務理念的宣貫和業(yè)財團隊的建設，使財務支撐的理念深入人心，以切實提升支撐效率。具體而言，可建立業(yè)財虛擬合作團隊，定期召開聯(lián)席會議，對業(yè)務問題進行討論評估。同時，定期開展業(yè)財宣貫會，針對最新的政策變動、支撐案例、流程優(yōu)化等進行專項宣貫。另外，財務BP 作為連接業(yè)財?shù)闹匾獦屑~，在財務內(nèi)部也需深化聯(lián)動運作機制，與核算、預算、稅務、內(nèi)控等財務人員加強溝通，保障工作的順利開展

四、預期效果及通用性經(jīng)驗

（一）研究結論和效果

隨著公司內(nèi)外部環(huán)境變化，公司戰(zhàn)略、業(yè)務模式均處在快速變革期，對財務迅速響應、專業(yè)支撐的需求高。財務BP 作為既懂商業(yè)運作邏輯，又具財稅專業(yè)知識的復合型人才，在公司迅猛發(fā)展的新形勢下將發(fā)揮巨大作用。通過建立財務BP 在事前規(guī)劃、事中支撐、事后評估的全方位支持體系，將有助于企業(yè)提升經(jīng)營效率，防范業(yè)財風險，實現(xiàn)持續(xù)性健康運營。

（二）通用性經(jīng)驗

財務BP 體系的建立在通信企業(yè)，乃至于全行業(yè)均具有廣泛的通用性。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，業(yè)務模式的創(chuàng)新改革和靈活變化已成為各行業(yè)經(jīng)營發(fā)展的共性特點。結合業(yè)務開展情況建立貫穿全流程的財務BP 支撐體系，能夠為處于相同形勢下的企業(yè)提供借鑒，更好地前置財務服務支撐，凸顯業(yè)財戰(zhàn)斗合力，形成統(tǒng)一的風險意識，清晰風險紅線、明確底線原則，保障公司合規(guī)運營，在行業(yè)中具有普適性和可推廣性。

五、結語

在當今業(yè)財雙向融合的背景下，財務BP 作為一種新的財務創(chuàng)新組織模式，將財務管理前置滲透到業(yè)務活動中，有利于為業(yè)務開展提供專業(yè)支持，為管理層的決策提供專業(yè)建議，為企業(yè)運營把控業(yè)財風險。隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，財務BP 的工作機制運行可能面臨新的問題，工作職能范疇可能將有進一步擴展，我們應直面新的發(fā)展趨勢，堅持財務BP 機制探索，助力提高資源使用效益和企業(yè)運營效率，為企業(yè)的健康運營保駕護航。