完善擬上市企業財務內部控制體系及建議

湯 勇

常州九天新能源科技有限公司

企業財務內部控制屬于企業管理中的重要組成部分，意義在于運用控制方面的理論知識、方法對策，有效約束企業財務管理活動，保證財務內部管理的科學性、規范性，從而達到改善財務內部控制部分不良狀況，促進財務內部管理預期目標的實現。問題是優化財務內部控制體系的動力，對策建議是改進財務內部控制體系的向導，所以，若想發揮企業財務內部控制作用，必須依賴于問題的提出和對策建議的執行。

一、擬上市企業財務內部控制的基本理論

首先，擬上市企業財務內部控制的具體含義包括三個方面：（1）企業上市之前，企業審計人員通過分析測試、實地調查和研析的方法手段掌握企業管理各個層次狀況，將其中存在的問題匯成報告上交，以便企業能夠采取合理的財務內部控制方法，優化企業運行過程財務管理各環節；（2）企業根據審計人員對未上市之前的財務運行狀況進行分析比較，修正企業財務管理流程，以便達到財務管理預期，促進企業業務的高效開展；（3）財務內部控制是企業上市之前必須進行的管理流程，合理的財務內部管理是其他管理工作高效開展的前提條件。

其次，擬上市企業財務內部合理控制的作用是非常重要的，它是企業走向正規化、現代化經營的重要標志，從本質上來講，它屬于財務管理問題，合理的財務內部控制，能夠讓企業有效規避財務問題，保證企業其他經營活動正常開展，如果財務內部管理流程順暢，那么企業整體管理必然規范而有秩序，從而減少企業經營管理風險。

二、擬上市企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制制度落實不夠

擬上市企業若想保證高效的管理模式，財務內部控制必須符合市場經濟條件下的運作方式，雖然國家頒布了《企業財務通則》、《企業會計準則》等財務管理人員必須遵行的基本制度，但是很多企業在執行方面缺乏必要的規則細則，影響財務內部控制制度的落實。由于部分擬上市企業沒有建立嚴密的財務內部控制制度，使得企業放松了在財務方面的管理，例如，有的單位在借款方面，沒有經過企業內部嚴格的分析、論證環節，就讓企業管理人員將大量資金外借，結果不但影響資金收益，甚至得不償失，導致企業承受著大量資金損失。有些企業在購進固定資產上面，只要領導和經辦人簽了字，其后保管、使用等程序隨意處置，使得部分固定資產丟失、損毀，造成企業資產白白流失，這些都是由于企業財務內部控制缺乏制度約束，在制度落實上做得不夠導致的。

（二）沒有形成強有力的監管體系

企業若想保證財務內部管理通暢、高效、正規，除了在財務內部控制制度上下足功夫，保證制度落實到位，還要有一個強有力的監管體系，使得財務審計人員管理環節擁有一個強大的約束力，而事實上很多企業在財務內部管理上沒有根據市場經濟要求建立一個現代化、高效的制度監管體系，企業內部人員依靠人情關系進行財務管理，財務管理方面沒有充分的分析討論環節以及嚴格的檢查、考核環節，在人情關系的支持下，財務管理人員在涉及到掌權者的利益時，只好任其所為，不加監管，導致財務內部控制監管形同虛設。發揮財務內部控制制度作用，企業高層僅僅重視控制制度是不行的，還要改革人情關系支撐下的財務管理模式，用現代化的管理方法，加大制度執行監管力度，讓企業財務內部管理服務于企業整體。

（三）財務工具和技術作用沒有充分發揮出來

現在市面上有很多財務工具和相關技術供企業管理使用，對于促進擬上市企業正規化、高效率化管理具有非常重要的作用，很多企業用上了先進的財務管理工具和相關技術。但是，若想發揮出財務內部管理工具和技術的作用，必須讓財務內部管理人員能夠熟練使用這些工具和技術，很多擬上市企業沒有及時招聘合適的財務管理人員，只是依照人情關系將財務管理這一重要崗位安排給和自己關系好的人，他們缺乏現代財務管理應有的知識和素養，不能高效率地使用這些工具和技術，使得財務管理數據處理、權限審計等方面都存在不同程度的問題，財務工具和技術優勢便發揮不出來，財務內部控制功能弱化，財務管理工作流于形式。

（四）會計人員的素質不高

很多擬上市企業早期對財務內部控制的重要性缺乏考慮，缺少現代企業構建過程中所需要的素養，沒有招聘一些專業素養較高的財務管理人員，在財務管理流程中，他們沒有探索出會計崗位所需要的專業知識和經驗，沒有發揮財務內部控制應有的作用，加上，他們當中部分人員是依靠人情關系直接上崗的，缺乏會計人員必備的基本道德素質，在財務內部管理中，把企業當做自己發財的“小金庫”，不遵紀守法，常常捏造虛假數據，做假賬，隱瞞企業實際收支狀況，做假表等等，極大損壞著企業的整體利益和整體運作狀況。除此，他們還缺乏競爭意識，沒有根據會計崗位需要的知識和技能，不斷學習、追求進步，使得他們的知識結構單一，缺乏法律法規意識，對企業的健康持續運行來講，是一件危險的事情。

（五）內部運作方式不成熟，內部控制重要性沒有引起足夠重視

擬上市企業雖然在組織形式、運營資本、人員規模符合上市條件，但是在運作方式、管理經驗等與已經上市多年的企業相比，顯得還比較稚嫩，因此，財務內部控制作為企業運作、管理重要組成部分，應該受到企業的高度重視。在市場經濟持續發展的今天，如果財務內部控制不受到重視，就會帶來內部運作、管理上的問題，從而在激烈的市場競爭環境下，不能通過優化財務內部控制方式方法，化解未來內外憂困。合理的財務內部控制，能夠通過財務手段，優化企業內部資源配置，達到改善經營管理，保證企業高效運轉的目的。

三、完善擬上市企業財務內部控制體系及建議

財務內部管理屬于企業內部管理重要內容，對于促進內部合理管理，優化資源配置，提高企業整體對外抗風險能力發揮著重要的作用。所以，一定要立足于擬上市企業財務內部控制現狀，根據問存在的題，探索內部控制體系的完善建議，充分發揮擬上市企業財務內部控制作用，提高企業的市場競爭力。

（一）把握全局環節，健全企業財務內部控制制度

在企業財務內部管理方面，國家頒布了《企業財務通則》、《企業會計準則》、《工業企業會計制度》等等，在促進企業日常生產經營規范化產生在這重要的作用，但是擬上市企業僅下發制度規范是遠不夠的。充分發揮國家財務內部控制度的作用，保證企業內部管理的高效、有效性，還必須在國家頒布的法律制度框架內，調查、分析財務內部管理各個環節，根據問題，健全企業財務內部控制制度，疏通、優化財務內部控制各個環節。在健全財務內部控制制度上，擬上市企業要做的關鍵在于短期目標的實現，以利于上市后長遠目標實現。實現企業財務內部控制目標，要立足于內部控制現狀，及時發現各環節中存在的問題，制定有針對性的內部控制制度，并且分析與其他制度的協調性，從全局出發，健全財務內部控制措施，將內控制度落實到具體點。

（二）建立企業管理監督機制，完善財務內部監管體系

健全企業財務內部控制制度，保證制度落到實處，除了建立一套規范化、行之有效的配套制度措施，還需要加強財務內部控制監管，完善財務內部監管體系，使得在企業嚴密的、交叉狀的監管中，企業制度配套措施能夠切實實施。首先，企業領導要帶好頭，以身作則，在財務內部管理上不搞親情關系，維護財務內部管理的公平性，促進企業財務內部管理制度措施人人遵守的局面，同時，充分發揮企業員工在監督方面的作用，讓每位員工發揮出主人翁精神，在企業領導的帶頭示范下，做好日常財務內部管理監督工作。其次，做好財務內部管理審批工作，包括審批流程設計和控制點權限的設定兩個方面，審批流程設計須根據財務內部管理業務開展實際情況和設計流程開展審批業務的，權限的設定應在財務管理業務開展過程中，相關人員完整履行職責為原則。結合財務內部管理流程，實施全過程嚴格監督，保證每一環節權責分明、層次清晰，形成一個外層監督和內層各環節人員相互監督的機制。

完善財務內部監督體系，首先，根據企業財務內部管理內容，制定內部控制清單，結合內部管理各控制環節點，明確相關部門職責、業務流程和措施制度依據，在每個環節點上，找準監督關鍵處，發揮員工主人翁參與精神，保證財務內部控制責任清晰、到位。其次，完善財務內部管理各項基礎控制功能，制定財務內部控制制度及相關配套措施，如財務預算制度功能、財務分析制度功能等等，發揮外部和內部監督的功效，保證各項基礎控制功能的實現。最后，將財務內部監管制度落實行處，企業財務管理不是建立在親情基礎上的，而是依靠法律法規、制度措施處理財務內部管理問題，做到職責分明、體系嚴密，讓財務內部控制各環節人員做到及時自查、財務人員定期檢查、分管領導定期抽查等等，形成一股由上而下的監管氛圍。

（三）重視財務內部管理工作，充分發揮財務管理工具和技術的作用

對于擬上市企業來講，人員規模、財務狀況、運營管理等都不是處于較優狀態，所以，應該高度重視財務內部管理工作，保證財務內部控制體系的合理化，促進企業正常運轉。一方面，利用合理渠道，為企業尋覓財務內部管理合格人才，而不是依靠親情關系，將財務內部管理崗位交由親戚打理，雖然能減少企業資金投入，但是從長遠來看，是極為不利的。因為隨著時代的發展，要求企業財務內部管理人員除了能夠熟練操作財務工具和技術，還要求懂得與財務內部管理相關的多方面的知識，所以，重視財務內部管理工作，應該在財務內部管理人才尋求上下足功夫，絕不可貪一時之便利，將不熟悉財務內部管理工作的親戚安排在這一重要的崗位上。一方面，使用先進的財務管理工具和技術，企業重視財務內部管理工作，充分發揮財務管理工具和技術的作用，應當肯花資金在這上面。在數字化信息化的今天，合適的財務管理工具和技術能夠極大提高管理質量和效率，所以，企業要提升財務內部管理信息技術化水平。

（四）提高財務內部控制人員的基本素質

在財務內部控制完善過程中，無論是制度及相關配套措施建設方面如何的嚴謹規范，還是財務管理工具和技術方面如何的先進，離開了人，發揮不了任何作用，因此，企業一定要高度重視財務內部管理中人的因素，采取有力的措施，提高企業財務內部控制人員的基本素質。財務內部控制人員的基本素質包括財務管理知識、基本思想道德和基本的財務內部控制觀念，只有擁有財務內部管理所必需的基本素質，他們才會負責任的，以良好的工作態度和較好的業務水平處理企業財務管理業務，企業的財務內部管理才能順暢、高效，企業的現代化經營才有保障?；诖?，財務內部控制人員應該具備以下能力和素質：（1）系統性的熟悉稅法和會計法，能夠嚴格的約束自己和管理、監督其他人，不捏造假數據，不做假賬，不隱瞞企業實際收支狀況等等。（2）擁有財務內部控制專業知識和能力，做到盡材施用，與其他員工擁有良好的協作精神，保證團隊的凝聚力。（3）擁有良好的學習能力，并且做到活學活用，對企業財務內部管理始終保持著一顆積極進取的心。

（五）重視企業財務內部運作方式，優化管理流程

擬上市企業內部工作開展過程中，企業的財務管理屬于重點、難點，因此，企業管理領導層一定要加強這方面認識工作，立足于企業財務內部管理現狀，深入財務內部運作流程，分析、調查運作方式存在的問題，大力開展研究工作，讓概念認知與具體實施結合在一起，保證財務內部運作方式向著預期的方向前進。優化財務內部管理業務流程，可以從以下四個方面進行實施：（1）利用先進技術提高業務流程效率。信息技術的大數據化，可以讓反映企業財務內部管理狀況的各類信息數據迅速呈現出來，然后飛快地將這些數據加工、整理、匯總、交匯，實現不同部門數據共享、取用，實行企業財務數據接口標準化的現實意義是巨大的，依照企業財務管理軟件標準接口，在確保接口的安全性與實用性基礎上，優化業務流程，將大大提高業務效率。（2）利用信息技術調整財務流程操作順序。傳統的會計是按照“人頭”分配財務流程工作的，數據處理效率十分低下，在大數據下，可以利用計算機監督財務流程順序，在財務流程同步化基礎上，促進財務內部管理規范化、效率化。利用信息技術，如果員工想采取財務內部管理信息數據時，只要調出相應數據程序，便會順利獲得相關信息數據，效果非常好。（3）傳統的財務會計管理工程程序冗雜，數據繁多，如果在某一個環節出現問題，可能會影響整體數據的失真，由此帶來的問題是嚴重的。為了改變這種狀況，企業可以引進現代信息財務內部管理軟件，用信息化數據處理方式方法代替傳統的數據方式，一方面減輕財務管理工作人員負擔，讓數據核算、整理、傳送等精準、高效率化，減少程序人為因素干預，保證財務核算數據的客觀性和完整性。（4）傳統的會計管理業務和財務管理部分是相對獨立的，財務工作人員職能根據業務部門傳送的財務數據進行錄用，相互之間缺乏溝通，財務數據不能實時共享。現代企業財務內部管理密切關注信息化進程，注重財務管理數據的一體化處理，企業利用信息技術優化管理流程，讓財務內部控制系統充分融合，使得財務管理執行程序可靠、科學。

結語

企業的財務內部控制體系包含著復雜的形式和內容，需要企業在遵守《企業財務通則》、《企業會計準則》、《工業企業會計制度》等基礎上，樹立現代財務內部管理意識，優化管理流程，提高財務內部管理制度執行效率，讓信息技術充分滲透于財務內部控制系統。面對龐雜的系統工程，擬上市企業應該高度重視財務內部控制存在的問題，完善控制措施，健全財務內部監管體系，充分發揮財務管理工具和技術的作用，提高財務內部控制人員的基本素質，重視企業財務內部運作方式，降低企業財務內部管理方面的風險。