財務共享模式下保險公司全面預算管理體系研究

摘要：在數字經濟時代，越來越多企業開始推進財務共享中心建設，將企業的業務數據和財務數據統一集成到財務共享平臺，為推動全面預算數字化提供了契機。全面預算管理作為當前保險公司的主要管理模式，預算精細化水平對業務經營發展至關重要。結合保險公司獨特經營特點，探討財務共享模式下全面預算管理體系的優化路徑，依托財務共享模式和數字化工具提升信息化水平，以提高保險公司管理水平和經營效益。

關鍵詞：財務共享模式；保險公司；全面預算管理

0 引言

在大數據、人工智能背景下，越來越多企業開始重視財務的數字化、智能化轉型。在此背景下，財務如何實現管理價值也面臨著新的機遇和挑戰。而全面預算管理作為企業財務管理的重要組成部分，是實現企業戰略的重要工具，在信息化趨勢下，預算管理也將從傳統模式向數字化模式轉變。在大數據背景下，財務共享模式將成為未來企業發展的趨勢。企業通過建設財務共享中心，實現了財務數據共享和大數據處理分析。全面預算管理作為連接財務與戰略的重要工具，只有與財務共享模式融合，建立一套精細化、信息化的管理體系，通過事前、事中和事后的全程監控，才能確保企業維持良性運轉、保障戰略規劃有效落地[1]。保險行業作為經營風險的企業，承擔著防范金融風險責任，保險行業的特性要求保險公司在經營過程中必須時刻關注企業的償付能力、資產負債管理及流動性風險等要求，同時保險公司組織機構分布廣泛，從省公司到分支公司，到基層網點，具有從業人員多、渠道分布廣的特點。因此，從保險公司的經營性質、組織機構及管理模式來看，更需要建立一套精細化、數字化的全面預算管理體系，才能提高預算管控的科學性、準確性，發揮降本增效作用，促進保險公司實現健康持續發展。

對于大部分企業而言，財務共享模式仍處于初步建立階段，更多側重于基礎財務流程的改造，利用RPA等工具實現信息自動化采集、審核等。在財務信息化建設過程中，大部分企業都面臨著大量財務系統的升級改造，比如財務報銷平臺、資金管理系統和預算管理系統等等。在系統改造過程中，一般由各個條線牽頭，缺少整體、全面的系統規劃。在信息化建設前期缺乏前瞻性、整體性布局，沒有充分考慮業務、財務系統間的全面融合，導致各個系統之間數據共享性、銜接度較低，不可避免形成了信息孤島，財務與業務數據不能高效共享，不利于實現全面預算管理的信息化目標。

1 保險行業預算管理的特點

預算管理，是指以企業的戰略規劃和經營目標為導向，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程進行監督和分析，持續將實際完成情況與預算目標進行對照和分析，從而及時調整企業的經營戰略，以幫助企業實現戰略目標的管理活動。全面預算管理流程包括預算編制、預算執行和預算考核3個階段，是圍繞企業戰略規劃和經營目標持續改進的過程。

對于保險業而言，保險經營是以特定風險存在為前提的，不同于一般制造企業，保險公司銷售的保險產品是對客戶風險進行賠償和給付的承諾合同。保險行業的經營與財務數據大部分是基于大數法則和概率論對未來的估計數。保險產品在定價時，是根據當下的預定發生率、預定利率和預定費用率假設，同時考慮未來市場利率、通貨膨脹率、死亡率等做出

判斷[2]。雖然在承保時能收到大量保險資金，但同時也需要承擔未來給付的責任。因此，保險公司在確認收入的同時需要計提大量的責任準備金。保險公司的成本包括保險業務成本和業務管理費用。保險業務成本包括保單獲取成本、直接理賠費用、賠付支出、提取責任準備金、退保金、手續費及傭金等跟單費用；業務管理費用包括人工成本、行政管理費用、變動業務費用等。在保單終止效力之前，如未發生退保、滿期或死亡，就無法準確計算這份保單的真實成本。通常，保險公司保單的有效期與會計年度往往不一致，收入和成本確認的時間通常不是在同一會計期間，這就造成保險公司在財務核算時存在收入成本不匹配，成本確認時存在不確定性和滯后性。因此，保險公司的經營特點極大增加了預算管理工作的難度。

2 當下保險行業全面預算管理存在的問題

2.1 預算管理信息化水平低，存在信息孤島

傳統模式下，預算管理工作大部分依賴手工報表，缺少專門的預算系統，造成預算管理工作效率低下。隨著信息化水平的提高，越來越多企業開始建設預算管理系統，用于預算編制、分析、考核等。在財務共享背景下，財務智能化為全面預算管理提供了技術支持，有助于保險公司優化預算管理工作。盡管一些保險公司已經在推動財務共享進程方面取得了成效，但基于保險行業整體發展情況，保險公司的預算管理信息化水平還存在較大差距。比如，一般中小型保險公司在推行財務共享模式時，未全面考慮業財系統的數據共享聯通，未對系統底層數據精細化程度和財務核算質量及內部管理維度進行系統性規劃，不同系統間數據沒有集成和打通，導致預算系統不能實時獲取最新的業財數據，在進行預算分析時仍需要手工對各個系統的數據進行整合加工。同時，預算管理是一個持續動態管控的過程，需要根據業務發展的變化及時調整資源配置方向。由于不能實時獲取渠道、產品相關業財數據，在開展預算分析時，只能依靠財務人員手工從系統取數并編制執行分析報表，極大增加了財務人員的工作量，不利于高效率、高質量開展預算分析工作。

2.2 預算編制缺乏科學依據，預算脫離實際

預算編制是預算管理工作的第一步，對于保險公司而言，由于保險的不確定性，增加了保險公司預算編制難度。經營預算作為預算編制的起點，是編制其他預算的基礎。大部分保險公司的經營預算都是由總部直接編制，然后由總公司直接下達目標保費收入至分公司。總公司在編制經營預算時，一般是根據歷年的保費收入完成情況，結合業務發展計劃進行預測的，而總公司對分公司當地的市場程度、業務發展情況缺乏深入直觀的了解，因此在目標收入的確定上存在極大的不確定性。另外，當前保險行業處于快速發展的階段，大部分保險公司都更側重于增加保費收入，也會造成經營預算編制中存在主觀放大的因素，有可能導致分公司為實現目標盲目發展而忽略了效益發展。基于這些因素，保險公司的經營預算，缺乏合理性和科學性，容易脫離公司業務實際，不能發揮真正的激勵作用，長遠來看是不利于企業戰略實現的，也容易存在短視效應。

2.3 預算管理工作流于形式，難以發揮資源配置效益

在預算實際執行過程中，更多的是為了預算而預算，并沒有真正發揮預算管理功能。在理念上，未建立起全員參與、全流程、全覆蓋的預算管理思維，預算更多被認為是財務部門的事情，業務部門重視程度和參與感不夠，造成部門間協同與溝通不到位，給預算管理工作增加了阻力。在日常工作開展中，預算分析更多體現在預算費用的執行情況的匯總，只重視預算總額的控制，忽視了費用的效益分析，對于業務費用使用的合理性、如何使用才能最大程度保證產出缺少深入思考。在資源投入時，仍然是以業務部門為主導，以支撐經營發展為導向。特別是保險公司在銷售過程中，涉及不同渠道，包括銀保渠道、中介渠道、代理人渠道等等，在展業過程中需要投入大量的業務推動費、手續費及傭金。在預算控制中未針對不同渠道投入的費用和產出效能進行監控分析，不能為管理層提供投入產出效能分析，容易造成資源閑置和浪費，也不利于引導資源投入到高價值、高產出的業務。

2.4 預算考核指標不科學，不利于長遠發展

預算考核在預算管理工作中具有承上啟下的作用，目的是為了更好地實現企業的戰略和預算目標。而保險公司在設置預算考核指標時，過于重視財務類指標的完成情況，而忽視了其他類指標，考核結果不能完全體現預算執行的結果。對于管理層而言，在市場拓展階段，存在著重保費收入忽視效益增長的傾向，總公司對分公司考核時以保費完成情況為主，造成分公司在業務發展中為了追求保費規模而投入大量業務費用，忽視了展業過程中費用節約率、投入產出比，以及退保率、賠款支出等業務發展質量指標，最終導致為了花錢而花錢、唯業績不唯效益的結果。這種模式下，對于保險公司的長期健康發展是極其不利的，特別是保險公司的成本費用存在滯后性，收入增長的同時也意味著未來承擔的賠付風險越高。因此，更需要建立動態的、科學的、全面的預算考核機制，保障經營健康發展的同時，更有效發揮激勵作用。

3 財務共享模式下保險公司全面預算管理優化建議

傳統預算管理模式的困難在于無法全面集成企業業務、財務信息流，對于經營預測、費用預測等缺少信息化基礎。在新技術不斷發展的背景下，全面預算管理工作也應該擁抱新技術，從技術上利用人工智能、大數據、云計算等實現數字化分析，從思維上提升管理分析視角。在財務共享模式下，業務數據和財務數據的存儲和分析由分散式變成集成式，全面預算管理分析可以利用財務共享平臺的功能和特性，提升業財融合水平，深入業務前端，改變業財信息割裂的粗放式管理現狀[3]。通過打破內外部信息差、業務條塊間的分割，實現真正的業務協同、部門溝通，實現業財數據融合，提升財務信息的決策價值，發揮戰略導向功能，真正做到融入業務發展中，做到事前、事中、事后的全面管控，從被動向主動轉變，快速響應業務的變化和管理者的要求。從數據來源、數據分析、數據決策，真正體現財務價值。

3.1 充分利用數字化手段，構建大數據集成平臺

預算的編制、執行和分析是以反映企業的經營活動的財務數據為基礎的，財務共享模式為企業提供了信息集成的平臺，提高了業財數據采集的效率和準確性。在構建信息化的預算管理體系時，應充分利用數字化工具加強數據挖掘與分析能力，實現信息與數據的自動化收集和匯總。同時借助云計算、大數據分析的優勢搜集內外部數據，掌握行業、市場及自身發展動態，構建財務共享模式下全面預算管理信息化框架，提高數據處理效率和時效性。財務共享平臺的搭建，提供了企業經營活動相關信息的匯總、處理和輸出的平臺，依托財務共享模式，業務財務相關系統實現了有效的銜接，實現了財務業務系統數據的集成共享。為全面預算管理的高效、準確提供了有力支撐[4]。對保險公司而言，在預算執行過程中，可用費用是與保費收入完成情況直接掛鉤的，因此建立大數據集成平臺，實現財務系統與業務系統的雙向對接，可以實現對可用費用實時的動態管控。

3.2 借助業務流程標準化，推動業財融合

財務共享模式涉及自上而下的業務流程改造，全面預算是貫穿企業經營全過程的管理工具，圍繞企業的戰略目標，通過預算目標的制定、執行及預算結果的考核分析，將企業經營各個部門、各項活動連接起來。在財務共享模式下，財務和業務信息實現了共享和集成，財務共享平臺能夠實時獲取反映企業經營活動的財務數據，能夠為全面預算管理分析提供有力的支撐。因此，在財務共享模式下的全面預算管理工作，應結合財務共享的信息化建設制定預算全流程管控的制度，借助組織和流程的優化，充分發揮預算管理的目標引導價值，真正實現業務和財務的融合。

3.3 強化全員參與，提高全面預算管理執行力

財務共享模式通過大數據技術匯總企業業財信息，為全面預算管理提供了監督和控制的平臺，在此背景下，借助財務共享模式下的管理流程變革，將預算理念融入其中，實現二者的融合。一方面，自上而下宣貫全方位、全過程、全員參與的全面預算管理企業文化；另一方面，借助財務共享平臺加強經濟活動的全流程預算管理控制功能。比如費用的控制，在共享平臺中嵌入預算動支審批程序，建立凡事預則立不預則廢的理念，費用完成后，生成數據報表，可以直觀反映職能部門全年費用執行進度和預算偏離度。同時，設立預算考核指標，通過考核加強預算責任主體對預算管理的重視程度，強化其權責意識，確保預算執行效果。通過事前的預算申請，事中的執行控制，以及事后的分析考核，真正調動全員的參與積極性，發揮預算管理的激勵作用。通過共享平臺與全面預算管理的融合，有效降低財務人員與業務人員的溝通成本及信息不對稱性，業務人員能更直觀的理解預算管理的概念，財務人員也能對成本費用進行及時的管控。

3.4 重構預算考核體系，強化考核激勵

基于財務共享服務模式，重構預算考核機制，從側重單純的財務指標考核向綜合發展指標考核轉變，從粗放式管理向精細化管理轉變。從根源上建立長效激勵機制，改變基層保險公司重保費、重規模，輕管理、輕效益的問題。同時，針對基層保險分支機構、不同保險銷售渠道細化預算管理指標，通過績效考核方式發揮預算激勵作用。比如，對后臺部門的服務質量，如理賠部門、客服服務部門，在考核時應關注客服滿意度對企業品牌信譽的影響[5]。對于多元化渠道發展，通過預算執行分析強化費用管控，提升資源投入產出比。代理渠道方面，可能存在道德風險，進而可能導致為追求收入而忽略后續可能引發的退保、理賠風險，造成承保質量下降，對壽險公司的信譽和持續發展造成直接危害。在考核過程中，保險公司應充分考慮總部和基層分公司不同的目標定位，結合長期目標和短期目標的差異，科學考核與評價整體預算執行情況，真正發揮激勵企業發展的作用。

4 結語

我國保險行業正經歷從高速發展向高質量發展轉變的階段，未來保險公司除了產品市場競爭，更要拼成本，這就離不開預算管理的作用。在財務共享模式下，為全面預算管理的精細化、信息化提供了有力支撐，全面預算管理理念得到進一步鞏固。全面預算管理作為連接戰略和業務的重要管理工具，只有深入融入共享平臺建設，借助共享平臺的信息集成，才能有效發揮全流程管控作用，從而推動企業戰略規劃的落地。保險公司應充分認識到全面預算與財務共享融合的重要性，建立全面預算管理信息化思維，借助大數據技術手段，發現業務價值驅動因素，實現精細化管理。

參考文獻

[1]孫蕾.云計算下企業全面預算管理信息化構建探討[J].財會通訊，2022（2）：172-176.

[2]唐春林.基于共享財務模式的全面預算管理探析[J].中國總會計師，2022（8）：40-43.

[3]劉福蓉.財務共享模式下國有企業全面預算管理探析[J].中小企業管理與科技，2022（13）：64-66.

[4]吳忠生，朱江，黃長胤，楊寅.財務共享驅動下的全面預算管理適應性分析與改進研究[J].商業會計，2022（24）：17-20.

[5]李琳琳.保險公司全面預算管理問題分析與對策研究[J].中國中小企業，2021（5）：124-125.

收稿日期：2023-04-11

作者簡介：

林欣，女，1990年生，碩士研究生，會計師、注冊會計師，主要研究方向：企業財務管理、預算管理、資金管理、財務信息化。