應(yīng)用型本科《稅法》課程思政建設(shè)與實(shí)踐
——以廣州應(yīng)用科技學(xué)院為例

王子玥 邱丹平

1.廣州應(yīng)用科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，廣東 廣州 510000；2.廣州應(yīng)用科技學(xué)院城鄉(xiāng)文化發(fā)展研究中心，廣東 廣州 510000

黨的二十大報(bào)告指出，要奮力譜寫教育強(qiáng)國(guó)的新篇章，將課程思政作為人才培養(yǎng)的必備內(nèi)容。《稅法》是高校財(cái)會(huì)專業(yè)的重要課程，其中包含的思政元素可以充分融入日常教學(xué)，在幫助學(xué)生掌握專業(yè)技能、法律法規(guī)的同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注現(xiàn)實(shí)，深入實(shí)踐，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)納稅義務(wù)的正確認(rèn)知，明確稅收對(duì)于國(guó)家、社會(huì)、人民的重要作用。

一、《稅法》課程思政建設(shè)的必要性

（一）響應(yīng)政策的需求

黨中央一貫高度重視培養(yǎng)社會(huì)主義建設(shè)者和接班人，強(qiáng)調(diào)要把立德樹人作為教育的重要環(huán)節(jié)。《稅法》是廣州應(yīng)用科技學(xué)院面向會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的必修課，該課程需要制定特色的教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容，使學(xué)生充分掌握稅收制度，了解稅制變革，增強(qiáng)法律意識(shí)，進(jìn)而更好地貫徹國(guó)家課程思政的方針政策。

（二）全面提升學(xué)生素質(zhì)的需求

第一，在傳統(tǒng)的《稅法》課程中，教學(xué)及教材大綱更多關(guān)注在稅法準(zhǔn)則及應(yīng)試問題上，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，難免會(huì)感到枯燥乏味，從而影響《稅法》課程的講授效果。因此在授課過程中，適當(dāng)結(jié)合國(guó)家政策、社會(huì)現(xiàn)狀、人民需求等內(nèi)容，會(huì)使學(xué)生從內(nèi)而外地理解我國(guó)稅收制度的設(shè)計(jì)，在生動(dòng)的學(xué)習(xí)氛圍中掌握稅法條例，進(jìn)而提高《稅法》課程的授課效果。

第二，當(dāng)前，隨著“金稅四期”工程的展開，稅收工作即將全面數(shù)字化，國(guó)家關(guān)于企業(yè)稅收的監(jiān)管不斷完善，因此企業(yè)需要更多高素質(zhì)稅務(wù)人才。高素質(zhì)稅務(wù)人才不僅需要熟悉稅收理論知識(shí)，獨(dú)立完成企業(yè)涉稅工作，還應(yīng)具備信得過的思想品德，能夠維護(hù)國(guó)家社會(huì)的公平正義和稅收利益。如果稅務(wù)人員沒有基本的道德修養(yǎng)，會(huì)給國(guó)家社會(huì)和企業(yè)帶來負(fù)面影響和利益損失。

因此，綜上所述，《稅法》課程需要緊跟社會(huì)需求變化，深入貫徹思政理念，在提高學(xué)生專業(yè)水平的同時(shí)，提高其道德素質(zhì)，為國(guó)家培養(yǎng)全面發(fā)展的高素質(zhì)稅務(wù)人才。

二、《稅法》課程思政的實(shí)施途徑

財(cái)會(huì)專業(yè)課程由于其課程自身特質(zhì)，思政建設(shè)難度較大，如果生硬地去學(xué)，學(xué)生并不能充分吸收思政的理念，因此需要教師根據(jù)所授課程特點(diǎn)，科學(xué)生動(dòng)地開展思政教育。

（一）在課堂教學(xué)中融入課程思政

第一，課前準(zhǔn)備。目前我國(guó)稅收法律條目不斷更新完善，因此教師在教材的篩選上，盡量選擇版本較新的教材，這樣才能緊跟國(guó)家政策，給學(xué)生以最正確的思想引領(lǐng)。同時(shí)，教師在編寫教學(xué)大綱時(shí)要把思政內(nèi)容編寫進(jìn)去，作為教學(xué)指導(dǎo)性文件，在大綱中明確思政目標(biāo)，通過課前搜集適用的思政案例，針對(duì)所授的章節(jié)發(fā)掘思政元素，進(jìn)而根據(jù)思政元素的特點(diǎn)、思政效果的預(yù)期、章節(jié)的目標(biāo)構(gòu)建思政素材，以備在教學(xué)中加以運(yùn)用。

第二，課中融入。《稅法》課程內(nèi)容較為繁雜枯燥，在教學(xué)過程中，教師應(yīng)充分結(jié)合自己構(gòu)建的思政案例，與學(xué)生展開交流，把單向教學(xué)轉(zhuǎn)化為雙向溝通［1］，使課程思政收效顯著。例如采用啟發(fā)式教學(xué)［2］，在“稅法概論”這一章，可以詢問學(xué)生：“近二十年國(guó)家發(fā)生了哪些變化？國(guó)家的錢都是從哪來的？”等等這些問題，激發(fā)學(xué)生好奇心。通過展示我國(guó)近些年的國(guó)力情況，引出社會(huì)的發(fā)展、人民生活水平的提高都離不開稅收，因?yàn)槎愂盏谋举|(zhì)是“取之于民，用之于民”。

第三，課后總結(jié)。創(chuàng)新課程考核，把課程思政納入學(xué)生評(píng)價(jià)體系，將思政考核轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w化的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如考察學(xué)生對(duì)于思政案例的理解度、課堂話題參與度、思政活動(dòng)完成情況等，充分將思政與課程融為一體。

（二）在專題熱點(diǎn)中融入課程思政

《稅法》課程思政應(yīng)該有創(chuàng)新和趣味性，因其包含大量法律法規(guī)，如果在課堂上照讀法律條例會(huì)讓學(xué)生感到枯燥無趣，因此教師應(yīng)促進(jìn)課程內(nèi)容創(chuàng)新，開展具有親和性的思政教育。如定期以社會(huì)熱點(diǎn)為例，通過專題形式，如范某冰陰陽合同、薇某偷稅漏稅等，組織學(xué)生主題演講、辯論，通過專題活動(dòng)推動(dòng)學(xué)生獨(dú)立思考，明晰依法納稅是公民的責(zé)任與義務(wù)，而違反稅法的行為將會(huì)受到國(guó)家嚴(yán)懲，以此要求學(xué)生在工作中把握好原則，做遵紀(jì)守法的好公民。

（三）在社會(huì)實(shí)踐中融入課程思政

思政工作不能紙上談兵，還要落到實(shí)處。要想真正達(dá)到思政的預(yù)期效果，還需把思政工作從課堂帶向社會(huì)。如在假期開展“走進(jìn)企業(yè)”實(shí)踐活動(dòng)，帶領(lǐng)學(xué)生參觀納稅信用等級(jí)A 級(jí)企業(yè)，實(shí)地考察這些企業(yè)所享有的優(yōu)厚獎(jiǎng)勵(lì)，例如普通發(fā)票無限使用、辦稅綠色通道等，加深學(xué)生誠(chéng)信納稅的意識(shí)，樹立可持續(xù)發(fā)展觀。還可以帶領(lǐng)學(xué)生參加優(yōu)秀納稅人事例講座，讓學(xué)生與優(yōu)秀人物面對(duì)面溝通，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。

高校學(xué)生是國(guó)家的后備軍，其素質(zhì)品德的高低直接影響國(guó)家的走勢(shì)。因此政府、高校及教師應(yīng)合力推進(jìn)思政建設(shè)，為《稅法》課程的思政探索方向、尋找方法，增強(qiáng)學(xué)生的責(zé)任感，塑造學(xué)生的價(jià)值觀，真正落實(shí)立德樹人的基本理念。

三、《稅法》課程思政的元素融入

我國(guó)目前有18 個(gè)稅種，每個(gè)稅種對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、公共服務(wù)等有著不同的作用，每個(gè)稅種也都滲透著不同的思政元素。現(xiàn)以稅法概論、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅為切入點(diǎn)，展開其中蘊(yùn)含的思政元素。

（一）稅法概論

第一，介紹中國(guó)稅收的起源和發(fā)展，“以史為鏡，可以知興替”，融入“制度自信”的思政元素；第二，介紹我國(guó)稅法體系和稅收作用，讓學(xué)生了解稅收在財(cái)政收入中的重要性，理解財(cái)政支出與人民之間的關(guān)聯(lián)性，融入“以人民為中心”的思政元素；第三，介紹“金稅四期”工程，讓學(xué)生充分把握時(shí)代的變化會(huì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，一方面企業(yè)需要更多專業(yè)稅務(wù)人才，另一方面讓學(xué)生了解在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，偷稅漏稅將無處遁形，作為企業(yè)和公民要誠(chéng)信納稅。

（二）增值稅

第一，增值稅作為我國(guó)的第一大稅種，經(jīng)歷多次變革，可以讓學(xué)生從增值稅的改革中看到國(guó)家對(duì)于稅收制度的用心和智慧，激發(fā)學(xué)生的敬佩感；第二，通過稅收優(yōu)惠政策，如面對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間我國(guó)采取的一系列增值稅優(yōu)惠政策，讓學(xué)生感受到我國(guó)的大國(guó)風(fēng)范，領(lǐng)悟以人為本的社會(huì)主義制度的優(yōu)越性，增強(qiáng)民族自信，激發(fā)愛國(guó)情懷。

（三）消費(fèi)稅

第一，從消費(fèi)稅征稅對(duì)象的變革中帶領(lǐng)學(xué)生見微知著，看見國(guó)家近幾十年的飛速發(fā)展；第二，從消費(fèi)稅的特點(diǎn)上闡述消費(fèi)稅對(duì)于國(guó)家收入調(diào)節(jié)的重要作用；第三，引領(lǐng)學(xué)生樹立正確消費(fèi)觀，避免鋪張浪費(fèi)、踐行綠色環(huán)保。

（四）企業(yè)所得稅

第一，通過居民企業(yè)和非居民企業(yè)的辨析，使學(xué)生把握納稅義務(wù)的原則；第二，結(jié)合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如國(guó)家對(duì)高新企業(yè)等的大力扶持，讓學(xué)生了解國(guó)家戰(zhàn)略；第三，通過不可扣除和加計(jì)扣除項(xiàng)目提高學(xué)生的思想認(rèn)識(shí)，如罰金罰款不得扣除，告訴學(xué)生違紀(jì)違法會(huì)受到限制；研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，讓學(xué)生了解創(chuàng)新的重要性，鼓勵(lì)學(xué)生努力奮斗；殘疾人工資的加計(jì)扣除能夠讓學(xué)生學(xué)會(huì)關(guān)愛弱勢(shì)群體，做有愛心有善心的青年人。

（五）個(gè)人所得稅

第一，通過專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目，讓學(xué)生感知國(guó)家對(duì)于民生問題的關(guān)心以及用心；第二，通過個(gè)稅的匯算清繳，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅的優(yōu)良品質(zhì)；第三，通過個(gè)人稅超額累進(jìn)式稅率，讓學(xué)生感受我國(guó)稅收的公平性，多收多納，少收少納，理解國(guó)家為實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的決心。

（六）關(guān)稅

第一，從關(guān)稅歷史中，講述近代中國(guó)從落后挨打喪失關(guān)稅自主權(quán)，到新中國(guó)成立恢復(fù)關(guān)稅自主權(quán)，幫助學(xué)生樹立民族意識(shí)與國(guó)家榮辱與共的情懷，為中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)獻(xiàn)出青年的力量；第二，結(jié)合關(guān)稅的優(yōu)惠，帶領(lǐng)學(xué)生了解我國(guó)“一帶一路”政策，緊跟國(guó)家步伐。

（七）環(huán)境保護(hù)稅

幫助學(xué)生樹立“可持續(xù)發(fā)展”的發(fā)展觀，引導(dǎo)學(xué)生樹立環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

四、《稅法》課程思政存在的問題與解決方案

（一）存在的問題

1.高校《稅法》課程思政教育平臺(tái)建設(shè)不牢

當(dāng)前，許多高校思政教育與財(cái)會(huì)專業(yè)教育沒有打通［3］，高校將學(xué)生思政教育任務(wù)交給思政專業(yè)教師承擔(dān)，本專業(yè)教師只負(fù)責(zé)培養(yǎng)財(cái)稅技能，導(dǎo)致教學(xué)和思政出現(xiàn)分離。此外應(yīng)用型本科對(duì)于學(xué)生的培養(yǎng)計(jì)劃往往聚焦于生產(chǎn)工作而忽視了思政工作，對(duì)于思政建設(shè)較少立項(xiàng)，尚未形成高效科學(xué)的思政管理體系，缺乏制度的指導(dǎo)和資金的投入。

2.學(xué)院對(duì)于思政工作的推行力度不夠

校級(jí)在完成課程思政制度基本框架后，需要二級(jí)學(xué)院進(jìn)一步推進(jìn)思政工作，然而目前多數(shù)二級(jí)學(xué)院并沒有最大限度推進(jìn)《稅法》課程思政，在教師發(fā)展、教學(xué)監(jiān)督、資源建設(shè)等方面尚未完善［4］，對(duì)《稅法》課程思政如何實(shí)施缺乏具體指導(dǎo)，對(duì)思政效果也缺乏明確的評(píng)價(jià)機(jī)制。

3.教師對(duì)思政教育的意識(shí)不夠，對(duì)思政資源的儲(chǔ)備和挖掘不足

當(dāng)前，部分教師在教學(xué)中忽略了思政教育的影響，沒有充分認(rèn)識(shí)到立德樹人的重要使命，對(duì)思政教育的整體把握不夠。如果教師缺乏思政的認(rèn)知，就難以落實(shí)思政教育，難以發(fā)揮思政教育的育人功能。《稅法》課程教師目前大多還是以專業(yè)知識(shí)技能為主，可能會(huì)把相關(guān)思政工作留給通識(shí)課。

此外部分財(cái)會(huì)專業(yè)教師自身的思政積累不夠［5］，馬克思主義思想及社會(huì)主義思想專業(yè)理論儲(chǔ)備不足，也會(huì)導(dǎo)致在課堂上無政可思。由于財(cái)會(huì)教師大多是非思政專業(yè)出身，對(duì)專業(yè)理論的內(nèi)容較難講解清楚，難以深入發(fā)掘課程中所蘊(yùn)含的思政元素，進(jìn)而無法把相關(guān)德育元素融入到課堂中去。

4.學(xué)生對(duì)于思政的重視度及自主學(xué)習(xí)能力欠缺

思政效果一方面在于教師的教，另一方面在于學(xué)生的學(xué)。《稅法》課程知識(shí)繁雜，學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)需要接受大量知識(shí)條例，對(duì)于學(xué)生而言，往往將關(guān)注點(diǎn)放在如何計(jì)算、如何處理業(yè)務(wù)、如何記憶法規(guī)上，而忽視了對(duì)于思政案例的思考，從而《稅法》課程的思政效果會(huì)大打折扣。

（二）解決方案

1.學(xué)校整合多方資源，搭建稅法思政發(fā)展平臺(tái)

第一，整合專項(xiàng)資源。學(xué)校可設(shè)立“《稅法》課程思政項(xiàng)目”，單獨(dú)為稅法思政提供制度指導(dǎo)和資金支持，確保《稅法》課程思政的順利開展；第二，整合部門資源。可以由教務(wù)處牽頭，各個(gè)學(xué)院協(xié)同聯(lián)動(dòng)［6］，合作推進(jìn)稅法思政的進(jìn)行。例如學(xué)校可以定期開展思政老師和財(cái)會(huì)專任教師的溝通，由思政老師、專業(yè)老師組成協(xié)作團(tuán)隊(duì)，共同探究思政元素、思政的重難點(diǎn)等，讓學(xué)生可以同時(shí)在通識(shí)課和專業(yè)課獲得雙重的思政強(qiáng)化。

2.學(xué)院創(chuàng)建課程思政發(fā)展機(jī)制，切實(shí)推進(jìn)課程思政建設(shè)

第一，學(xué)院可以創(chuàng)建課程思政發(fā)展機(jī)制，開展思政樣板課、教師互評(píng)自評(píng)等機(jī)制，將思政納入激勵(lì)評(píng)價(jià)制度，把考核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果定期反饋給教師，讓教師及時(shí)掌握在思政育人上的不足，以便及時(shí)改進(jìn)；第二，學(xué)院可以組建思政工作小組，定期開展思政建設(shè)交流會(huì)，制定相關(guān)的思政資源標(biāo)準(zhǔn)體系，從學(xué)科、專業(yè)發(fā)展等方面出發(fā)，篩選出深層次、優(yōu)質(zhì)的思政資源。

3.培養(yǎng)教師思政意識(shí)，提高思政資源的挖掘度和儲(chǔ)備量

第一，持續(xù)培養(yǎng)教師思政意識(shí)。高校可以通過動(dòng)員宣講等方式推動(dòng)教師思政工作的突破，定期舉辦講座、研討會(huì)等幫助教師培養(yǎng)思政觀，使教師對(duì)思政實(shí)現(xiàn)從了解接納到探索支持再到自主實(shí)踐的轉(zhuǎn)變；第二，教師要提高自己思政素材的儲(chǔ)備。例如《稅法》教師需要持續(xù)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)局頒布的最新政策、參加文化講座增強(qiáng)自己對(duì)優(yōu)秀文化的認(rèn)同感，還可以通過相關(guān)APP、學(xué)院組織的研討會(huì)等，增強(qiáng)對(duì)于國(guó)情的了解，在一點(diǎn)一滴中積累思政素材。

4.將思政納入學(xué)生考核體系，創(chuàng)新教學(xué)模式與方法

想要提高學(xué)生思政的學(xué)習(xí)效果，第一，必須要明確思政在本課程中的考核地位，建立健全的思政量化考核標(biāo)準(zhǔn)。例如思政實(shí)踐、學(xué)生課堂思政參與度，作為平時(shí)成績(jī)的一部分納入考核總評(píng)；第二，創(chuàng)新教學(xué)模式方法，激發(fā)學(xué)生自主思政［7］。教師在備課過程中，要打破思想政治和專業(yè)課之間的壁壘，采取學(xué)生感興趣的課堂形式，如情景演繹，讓學(xué)生把思政案例演繹出來，使其更加直觀地感受案例所傳達(dá)的思政精神及專業(yè)知識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)思想和專業(yè)水平的同步提升。