大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校全面預(yù)算績效管理中的應(yīng)用研究

楊小燕，廖清遠

［摘 要］為了推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在全面預(yù)算績效管理中的應(yīng)用，高校需要從思想層面建立大數(shù)據(jù)思維，從管理層面完善全面預(yù)算績效管理制度，運用大數(shù)據(jù)采集和清洗技術(shù)為高校全面預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)支持，運用大數(shù)據(jù)全面數(shù)據(jù)化的運行模式控制預(yù)算執(zhí)行過程中的風險，運用大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)完成預(yù)算績效考核評價。高校通過構(gòu)建全面預(yù)算績效管理信息化平臺，實現(xiàn)全方位、全過程自動化管理，提高高校財政資金使用透明度和效益，保障財政資金實現(xiàn)預(yù)期目標。

［關(guān)鍵詞］大數(shù)據(jù)技術(shù)；全面預(yù)算績效管理；大數(shù)據(jù)思維

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.039

［中圖分類號］F812.3；TP391［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0120-03

0? ? ?引 言

2018年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（以下簡稱《意見》），作出了全面實施預(yù)算績效管理的工作部署，提出建構(gòu)全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成全面預(yù)算的編制、審核、下達和控制，對績效管理實施客觀和準確的評價，形成預(yù)算和績效管理一體化。為貫徹落實《意見》，教育部在2019年就高校如何實施預(yù)算績效管理提出了具體的保障措施，要求高校實施整體預(yù)算績效管理，將預(yù)算收支全面納入績效管理，提出加快建立與預(yù)算績效管理相適應(yīng)的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)信息互通互享。大數(shù)據(jù)技術(shù)在財會領(lǐng)域的不斷應(yīng)用成為實現(xiàn)全面預(yù)算績效管理的有力支撐，并有效推進高校全面預(yù)算績效管理，提高高校財政資金使用透明度和效益，保障財政資金實現(xiàn)預(yù)期目標具有重大意義。

1? ? ?高校全面預(yù)算績效管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.1? ?全面預(yù)算績效管理制度不完善，意識薄弱

高校的辦學經(jīng)費來源主要包括財政收入、事業(yè)收入和其他收入。目前，我國仍未制定具體的高校全面預(yù)算績效管理制度，各高校對該項工作重視程度不夠，缺乏全面預(yù)算績效管理意識，普遍未成立專門的預(yù)算績效管理機構(gòu)，未制定詳細的預(yù)算績效管理制度［1］。高校管理部門認為高校的每筆財政資金和業(yè)務(wù)支出都應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，尚未形成較為科學和適合高校的全面預(yù)算績效管理理念。高校全面預(yù)算編制工作采用的是自下而上的流程，首先由各部門根據(jù)工作需要提出具體預(yù)算金額，再由財務(wù)部門負責匯總調(diào)整，最后形成整體的預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門關(guān)注的是相關(guān)業(yè)務(wù)支出是否控制在預(yù)算之內(nèi)、能否順利報銷，對于業(yè)務(wù)支出的必要性和投入產(chǎn)出指標的合理性、效益性并不關(guān)心，完全交由財務(wù)部門控制和管理，缺乏對全面預(yù)算績效的系統(tǒng)性考核評價，導(dǎo)致預(yù)算不合理、資源利用率低、業(yè)務(wù)支出重復(fù)等現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.2? ?預(yù)算績效目標設(shè)置不科學

隨著國家逐年增加高校財政資金的投入，高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨增多，也呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，高校的財務(wù)管理方式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾硇汀保渲蓄A(yù)算績效管理是高校財務(wù)工作的重要內(nèi)容，預(yù)算績效目標的設(shè)置則成為該項工作的重要源頭。但由于高校預(yù)算績效管理還處于探索階段，各高校預(yù)算績效目標的設(shè)置存在不科學、不合理的現(xiàn)象。目前，各高校預(yù)算的編制往往在年初或前年年底進行，僅僅考慮來年各項業(yè)務(wù)的收支情況，不會考慮高校長期發(fā)展目標和近幾年的發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算績效目標的設(shè)置不具有前瞻性；高校的主要產(chǎn)出是具有專業(yè)知識、專業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)的人才，績效目標主要圍繞人才培養(yǎng)所需要的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學術(shù)建設(shè)、課程建設(shè)、師資建設(shè)、辦學條件建設(shè)等方面進行設(shè)置，目標度量較為復(fù)雜，且目標的設(shè)置受人為主觀影響程度較大，預(yù)算績效目標的設(shè)置往往不具有合理性。目前，高校的預(yù)算編制和績效管理仍然是財務(wù)部門的任務(wù)，財務(wù)部門人員對專業(yè)、課程、師資、科研等方面的工作內(nèi)容缺乏深入的了解，考慮不周全、不全面，制定的預(yù)算績效目標不具有全面性。

1.3? ?缺乏一體化的全面預(yù)算績效管理平臺

目前，我國大部分高校財務(wù)信息化還處于建設(shè)階段，存在多個獨立的業(yè)務(wù)平臺，學校財務(wù)管理、學生管理、教務(wù)管理、科研管理、人事管理等多平臺尚未完全實現(xiàn)信息互通和數(shù)據(jù)共享，缺乏一體化的預(yù)算績效管理平臺。高校在編制預(yù)算時仍采用填寫Excel電子稿件的形式進行上報，由財務(wù)使用Excel軟件進行手工匯總，因涉及的模塊和數(shù)據(jù)多，且手工匯總方式帶來的工作量大，無法理順數(shù)據(jù)和模塊間的鉤稽關(guān)系，很難保證預(yù)算的科學性和準確性。對于預(yù)算績效管理工作，往往是先由各部門根據(jù)年底完成的工作任務(wù)，使用Excel軟件填寫績效管理目標，再由財務(wù)人員匯總統(tǒng)計，得出績效目標是否達成的結(jié)論。對于績效評價的過程缺乏管理，也沒有對績效目標開展專業(yè)的分析評價，難以通過績效管理來實現(xiàn)合理配置資源、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高高校資金使用效率的目標。

2? ? ?大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校全面預(yù)算績效管理中的應(yīng)用

2.1? ?建立大數(shù)據(jù)思維，完善全面預(yù)算績效管理制度

大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)，是一個體量大、增長速度快、類型多樣化、真實性高、價值大的數(shù)據(jù)集合，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫軟件工具無法完成獲取、存儲、管理和分析。隨著我國高等教育的現(xiàn)代化發(fā)展，高校資金來源除了財政撥款，還增加了非學歷教育辦學、技術(shù)服務(wù)、捐贈、合作辦學等多元化渠道收入，高校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學、人員、科研等方面的預(yù)算支出日益增加，因此產(chǎn)生了海量的財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)資源。如何運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、整理、分析和運用這些海量數(shù)據(jù)，并對這些有效數(shù)據(jù)進行優(yōu)化配置，是大數(shù)據(jù)時代財務(wù)管理工作中亟須解決的問題。

有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校全面預(yù)算績效管理中的作用，需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)思維，提升大數(shù)據(jù)思維能力［2］。首先，需要高校涉及全面預(yù)算績效管理的各部門業(yè)務(wù)崗位人員全面深刻理解崗位業(yè)務(wù)，分析出具體崗位業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)需求，明確為什么要進行預(yù)算績效管理，想要哪些績效管理指標，需要哪些具體數(shù)據(jù)支撐；明確了具體崗位業(yè)務(wù)的需求后，基于績效管理指標建立數(shù)據(jù)采集思路，對預(yù)算績效管理所需要的指標數(shù)據(jù)進行整理分類，靈活運用對比分析思維、分類思維、矩陣化思維等采集和分析數(shù)據(jù)，確保在合理的節(jié)點上采集到有效數(shù)據(jù)。其次，在高校全面預(yù)算績效管理中，運用數(shù)據(jù)思維，全面系統(tǒng)地認識數(shù)據(jù)總體，將大量的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)變成有價值的信息，提高高校資金管理效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)全面應(yīng)用到高校全面預(yù)算績效管理中，能夠改變各高校傳統(tǒng)預(yù)算績效管理模式，需要完善相關(guān)管理制度。再次，各高校在原有全面預(yù)算績效管理制度的基礎(chǔ)上，制定預(yù)算績效管理過程中數(shù)據(jù)采集、存儲和應(yīng)用所涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)安全制度，明確具體的權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范數(shù)據(jù)格式和技術(shù)標準規(guī)范，保障數(shù)據(jù)安全。

2.2? ?運用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化全面預(yù)算績效管理流程

2.2.1? ?依托大數(shù)據(jù)采集和清洗技術(shù)為高校全面預(yù)算編制提供可靠依據(jù)

高校全面預(yù)算作為高?？冃Ч芾淼钠瘘c，是一種執(zhí)行預(yù)算，需要非常具體化的數(shù)據(jù)，方便高校各職能部門執(zhí)行到位。全面預(yù)算工作包括預(yù)算目標的確定、預(yù)算數(shù)據(jù)的獲取和預(yù)算指標的下達，這3部分內(nèi)容都依賴于高校各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、完整、一致和準確性。為了保障全面預(yù)算科學合理，可依托大數(shù)據(jù)技術(shù)采集數(shù)據(jù)，包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要來源于財務(wù)管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存儲在后臺數(shù)據(jù)庫中，可以通過數(shù)據(jù)庫技術(shù)和應(yīng)用程序接口（Application Program Interface，API）技術(shù)，運用Python中pandas工具集的文件操作函數(shù)讀取指定的數(shù)據(jù)庫或文件獲得。外部數(shù)據(jù)主要來源于政府、其他高校、所屬行業(yè)，這些數(shù)據(jù)主要采用網(wǎng)絡(luò)爬蟲方式采集。使用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以動態(tài)獲取財政撥款、學費住宿收入、財政支出、學生人數(shù)、其他收入支出、科研經(jīng)費、人事支出等歷史數(shù)據(jù)和與預(yù)算數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。原生數(shù)據(jù)采集好后往往是不規(guī)整的，需要進行數(shù)據(jù)清洗，轉(zhuǎn)換成全面預(yù)算編制所需的規(guī)整數(shù)據(jù)，通過Python中pandas的兩個檢測缺失值的isnull函數(shù)和notnull函數(shù)處理缺失數(shù)據(jù)，刪除或填充缺失值，保證數(shù)據(jù)的完整性；通過pandas的duplicated函數(shù)處理重復(fù)數(shù)據(jù)，刪除數(shù)據(jù)集中的重復(fù)數(shù)據(jù)，保持數(shù)據(jù)的唯一性；通過Python中的圖形法識別處理異常數(shù)據(jù)，尤其是偏離正常范圍的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的合理性。

2.2.2? ?運用大數(shù)據(jù)全面數(shù)據(jù)化的運行模式控制預(yù)算執(zhí)行過程中的風險

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)“預(yù)算目標編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算完成評價、結(jié)果反饋與應(yīng)用”等4個環(huán)節(jié)全過程的全面數(shù)據(jù)化運行，這種運行模式可以有效控制預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的風險，避免造成重大損失。可通過大數(shù)據(jù)工具，如Python的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)清洗功能，對績效管理執(zhí)行過程中產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)進行動態(tài)采集和管理，對績效目標完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況等開展動態(tài)監(jiān)控。運用Python中第三方包NumPy數(shù)組模塊，通過運算、邏輯判斷、排序、篩選、統(tǒng)計等操作能夠完成績效數(shù)據(jù)的歸類整合，并開展對比分析，得出績效目標實現(xiàn)程度和預(yù)算任務(wù)實施進程，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。對于預(yù)算執(zhí)行與績效目標偏離較大，或者會造成重大損失的問題，及時通過預(yù)算系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警，并對相關(guān)問題進行及時糾偏，有效避免各類風險發(fā)生，確?？冃繕吮Ｙ|(zhì)保量完成。

2.2.3? ?運用大數(shù)據(jù)技術(shù)反饋的數(shù)據(jù)，合理、公正地完成預(yù)算績效考核

預(yù)算績效考核是檢驗預(yù)算績效管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要遴選出具體的評價指標，并對指標進行定性和定量測算，從而得出績效考核結(jié)果。高校的預(yù)算績效考核一般是以預(yù)算年度為周期開展評價，考核的內(nèi)容主要包括預(yù)算資金使用和管理、績效執(zhí)行、產(chǎn)出和效益等方面的情況，評價其是否具有經(jīng)濟性和效益性［3］。預(yù)算績效考核結(jié)果是否合理公正依賴于所用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實、合法和完整，而科學運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和整理的數(shù)據(jù)可以合理、公正地完成預(yù)算績效考核。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)跨平臺數(shù)據(jù)庫和跨部門在線網(wǎng)站數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，對其所產(chǎn)生的巨大數(shù)量、多種來源、多種格式的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行高效的采集和存儲，并根據(jù)業(yè)務(wù)鉤稽關(guān)系進行關(guān)聯(lián)分析，使用Hadoop、SPSS、Oracle Data Mining等大數(shù)據(jù)挖掘分析工具，從海量數(shù)據(jù)中挖掘出有效數(shù)據(jù)和信息，靈活運用成本效益分析法、比較法、因素分析法等進行多維度分析，理順績效數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，開展預(yù)算績效考核，實現(xiàn)績效考核結(jié)果客觀準確。

2.3? ?運用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建高校全面預(yù)算績效管理信息化平臺

為實現(xiàn)高校全面預(yù)算績效管理的全方位、全過程管理，完成預(yù)算績效評價指標的智能化分析，實現(xiàn)實時績效運行監(jiān)控和績效評價考核，開展財政大數(shù)據(jù)應(yīng)用全面提高高校預(yù)算績效管理水平，需要運用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建高校全面預(yù)算績效管理信息化平臺［4］。該平臺包括財務(wù)管理、預(yù)算管理、績效管理、數(shù)據(jù)處理分析、網(wǎng)上報銷、綜合服務(wù)門戶等子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理平臺的核心是實時績效監(jiān)測中心，集成平臺內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)對預(yù)算績效目標和績效管理執(zhí)行情況進行監(jiān)測，充分發(fā)揮自動預(yù)警功能作用，保障績效目標的有效達成；預(yù)算管理子系統(tǒng)的核心是共享財務(wù)數(shù)據(jù)庫［5］，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)將教學、科研、學生管理、人事、財務(wù)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集中于該數(shù)據(jù)庫中進行管理，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持；績效管理子系統(tǒng)的核心是多元化績效指標庫，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)科學合理地分類各部門或項目績效指標，從定性指標和定量指標、關(guān)鍵指標和輔助指標、共性指標和個性指標、短期指標和長效指標等維度構(gòu)建多樣化績效指標；數(shù)據(jù)處理分析子系統(tǒng)的核心是運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對績效數(shù)據(jù)進行分析，協(xié)助完成考核評價。

3? ? ?結(jié)束語

預(yù)算績效管理目標是高校全面預(yù)算績效管理工作的起點，目標是否合理將會影響績效執(zhí)行和考核評價。大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校全面預(yù)算績效管理中的應(yīng)用，將全面推動各高校全面預(yù)算績效管理制度的完善，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)建立，從績效管理數(shù)據(jù)層、績效管理業(yè)務(wù)層和績效管理展現(xiàn)層3個層面，幫助高校站在整體戰(zhàn)略的高度來確定績效管理目標，為編制全面預(yù)算提供數(shù)據(jù)支持，有效控制全面預(yù)算執(zhí)行過程中的風險，為全面預(yù)算績效考核提供真實、合法和完整的數(shù)據(jù)，客觀準確地完成績效考核。

主要參考文獻

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