楊曉玲

［摘 要］高職院校實施預算績效管理，可以合理配置資金，明確資金用途，提高資金使用效率。X學院為全日制高職公辦專科學校，文章以X學院為例，首先闡述X學院預算績效管理的現狀，然后分析X學院預算績效管理的問題，最后針對存在的問題提出相應的對策，旨在提高高職院校預算績效管理的效果。

［關鍵詞］高職院校；預算管理；預算績效

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.040

［中圖分類號］F812.3［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0123-03

1? ? ?研究背景

黨的十九大及十九屆四中全會反復提及要加快建立現代財政制度，建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理［1］。《事業單位財務規則》中明確提出，事業單位應當全面加強預算績效管理。公辦高職院校作為事業單位，近幾年積極響應國家政策，更加重視預算績效管理，在一定程度上促進了財政資金使用效率的提升。

目前，高校的資金來源主要是事業收入和財政撥款。事業收入主要來源于學生的學費、住宿費等，財政撥款來源于同級或上級財政撥款。高職院校的財政撥款主要采取的是“生均撥款”方式。在“生均撥款”方式下，經費的多少取決于學校在冊的學生人數，由于定額撥付，在冊的學生人數越多，財政撥款資金就越大。

在“生均撥款”方式下，高職院校需要將定額、有限的資金配置到學校的各個項目中。績效管理理念的引入，對高職院校的預算編制、預算執行都提出了更高、更嚴的要求，如何科學、合理地編制預算和執行，是值得思考和探究的問題。

2? ? ?X學院預算績效管理的現狀

2.1? ?預算管理機構

X學院是位于河南省的一所全日制普通高等職業公辦專科學校，財務處是預算業務的管理部門，負責預算編制、下達和監督；各行政處室、二級學院是預算的使用主體，負責預算的申報、統籌使用。X學院的預算項目實行歸口管理，教務處負責教學改革、教學質量工程類項目；科研處負責科研平臺項目，包括科研項目、重點實驗室等；學生處負責國家獎助學金、征兵工作相關經費；人事處負責人才工程和教師隊伍建設項目；實驗實訓管理中心負責實驗室建設與改造、實驗教學示范中心等項目；網絡信息管理中心負責網絡安全與網絡資源建設項目；發展規劃處負責學校項目庫建設、非基建類重大投資建設項目；后勤管理處負責公共服務設施維修維護項目；基建處負責基本建設項目。

2.2? ?預算編制

2.2.1? ?財政預算編制

X學院是市管高職院校，按照當地財務部門的要求，一般在每年8月啟動次年財政預算的編制工作。學校財務處編制預算時的具體工作流程如下：首先，填報基礎信息，包括單位信息、人員信息等，然后填報項目庫，確定項目名稱、金額、具體實施內容及項目績效目標表；其次，項目送審入庫后，按照財政部門核定的學生人數，確定生均撥款總額，據此填報基本支出預算、非稅征收計劃、部門整體績效目標表；最后，經相關領導研討并提出修改意見，調整完成送審至財政部門，經市人大常委會審議批準后批復預算正式下達［2］。

2.2.2? ?校內預算編制

財政預算下達后，X學院各處室、二級院部開始編制校內預算。財政預算的基本支出按照政府經濟分類和部門經濟分類進行編制，而校內預算按照基本運轉經費和專項經費進行編制。編制時主要考慮各部門的實際用款需求，如行政處室的日常工作運行經費、二級學院的日常教學運行經費、黨建經費、輔導員經費等。各處室、二級學院的預算報送至財務處，由財務處領導根據學校總體經費情況和工作重點，匯總、調整、分解后，經校黨委會研究審議通過。

2.3? ?預算執行

2.3.1? ?財政預算執行

市財政局通過預算管理一體化系統按季度下達預算指標，X學院用款時可查看預算執行情況，出納人員根據經濟業務內容選擇相對應的預算指標進行支付。對于下達的專項資金，由財務處與相關部門對接，確定經費歸口部門；對于執行情況較差的指標，督促相關部門及時執行，以提高資金的使用效率。

2.3.2? ?校內預算執行

X學院使用天財財務管理軟件進行財務管理，X學院按季度下達校內預算時，根據項目類別，設置相應的經費歸口管理部門和負責人員。各部門、二級學院按照財務報銷流程使用資金，財務處定期跟蹤資金使用情況和預算執行進度，各部門確實需要調整預算或追加預算的，由各處室、二級學院自主申請，主管領導及財務部門審批通過后，再按照規定調整預算。

2.4? ?預算績效評價

X學院在編制財政預算時，須填報項目績效目標表和整體績效目標表。預算執行年中，按照市財政局預算績效運行監控工作部署，根據半年期績效目標實現程度和預算執行進度進行監控，直接向市財政報送績效監控結果。預算執行年度結束后，根據市財政局的要求，由各單位自行開展項目績效自評和整體績效自評。

為了加強校內預算項目的績效管理，X學院編制校內預算時，對于專項資金，要求經費歸口部門按照“誰申請資金、誰設置目標”的原則編制預算項目績效目標表，經部門負責人審簽后報財務處備案。項目結束后，應根據項目建設方案和目標開展資金使用情況績效評估，將項目績效報告報送至財務處。目前，X學院財務處在支付過程中加強了對專項資金的監測，但因各種影響因素，校內績效評價這一工作未得到很好執行。

3? ? ?X學院預算績效管理的問題

3.1? ?績效管理全局觀念不足

在“生均撥款”方式下，由于財政撥款經費定額，X院校在編制財政預算時具有一定的被動性和局限性。在經費定額的前提下，其容易忽視預算績效管理。編制財政預算時，整體績效目標的設定應著眼于學校的長期發展規劃、重點項目和整體布局，結合學院具體情況進行編報，對學校的發展起指導作用。各部門、二級學院未充分參與到財政預算編制中，他們認為，預算編制是財務處的職責和工作，認為績效管理就是做做樣子，走走形式，與自身關系不大。財務處具體工作人員只能在財務部門負責人的領導下，基于自身工作經驗進行預算績效的簡單式、粗放式編制，其他中層及高層管理者并未給予預算編制足夠重視。預算編制與預算執行存在脫節現象，預算績效管理工作浮于表面、流于形式。

3.2? ?績效目標編制不合理

公辦高職院校屬于公益性事業單位，其核心職能是人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承及國際合作交流。在編制績效目標時，高校對產出質量和經濟社會效益指標的量化比較困難，量化過程中定性指標過多，定量指標較少，定性指標不具備可衡量性，或者指標過于寬泛［3］。

另外，預算年度是按照自然年度計算，而學生培養是按照學年計算，每年6月有老生畢業，9月有新生入學。對于有些數量指標，如培訓費、課時量、設備購置等，在預算編制時無法有數確定，只能大概估量。還有一些指標，如對學生就業的指導程度、就業信息對學生的公開性等，只能定性確定。在實際工作中，三級指標的編制具有開放性和隨意性，最終導致有些指標與項目關聯性不強，有些指標不具備衡量性，影響了后續的績效監控及評價。

3.3? ?績效管理不到位

由于預算績效觀念不深入，各部門對績效管理工作的重視程度不夠，會計人員疲于應付日常財務管理，績效管理幾乎沒有專人負責，大部分高職院校都沒有建立起有效的一體化運行機制。

目前，學校的績效管理工作基本都由學校財務處來完成，其他部門及二級學院較為關注預算的下達和經費的使用。高職院校機構龐大、人員復雜，很多部門缺乏績效管理理念和主動意識。財務處開展預算編制及預算績效評價工作，要求其他部門、二級學院提供相關資料或佐證材料時，存在部門間相互推諉、配合不力的情況。這就導致學校績效管理工作難以深入開展，整體績效評價及項目績效評價僅僅走個過場。

同時，由于績效指標設置得不合理，績效自評存在困難，對于一些無法量化的指標，只能主觀評價。由于目前財政部門要求的績效評價多為自評，各高職院校作為自己的績效管理責任人，績效自評的得分普遍都偏高，績效評價的結果不具備指導性和參考性。

3.4? ?績效管理信息化進程緩慢

預算管理一體化系統中涵蓋預算編制、績效管理、支付管理、會計核算等功能，受制于財政專網，只能在特殊網絡下使用。預算管理一體化系統沒有客戶端，通過網頁登錄，在網頁上操作相關業務，所以在系統運行過程中，經常出現系統不穩定、無法登錄或登錄后卡頓的情況，且該系統不能滿足高校校內二級預算管理的要求。

天財財務管理軟件基本能夠滿足高校的日常辦公和會計核算需要，軟件在互聯網環境下運行時，缺少績效管理功能。按當地財政部門的要求，當高校發生經濟業務后，需要在預算一體化系統生成分錄并記賬，高校須保證支付的每一筆業務都及時入賬。但目前學校仍然以天財財務管理軟件為主，使用該軟件進行賬務處理。

兩個系統存在互相分離、數據無法對接的情況，同一筆業務需要在兩個系統記賬，增加了會計人員的工作量，導致重復勞動。現階段的信息技術水平難以為精細化、規范化的預算績效管理提供技術保障。

4? ? ?高職院校預算績效管理的對策

4.1? ?樹立預算績效管理理念

預算績效管理能夠促進財政資金使用效率提升，高職院校應堅持“花錢必問效，無效必問責”的理念，從財政預算的編制倒逼校內預算改革，要求各部門、各二級學院重視預算，強調預算，從嚴申報預算。落實主體責任，明確資金使用單位是績效管理的第一責任人，堅持“誰支出、誰負責”“誰審批、誰負責”的基本原則。財務部門負責組織和指導績效管理，并對重點項目開展績效監控和績效評價。同時，引導其他部門增強主體責任意識，樹牢績效理念，最大限度發揮資金效益。

財政預算的編制應著眼學校全局，提前謀劃。學校應成立專門的預算管理部門或人員，統籌協調財務部門和其他職能部門，充分探討與考量各支出項目，結合學校未來整體發展規劃，對預算編制任務進行分解與細化，管好、用好財政資金。

4.2? ?完善指標體系和評價機制

由于項目實施的目標和內容不同，其所適用的指標體系和評價機制也不一致。高職院校可以借鑒其他同類學院或本科院校的指標體系，組織校內各部門負責人、專家進行研討，根據整體績效目標，制定出一套適合自身發展情況的評價體系。根據項目的不同類型，確定適用的指標庫，預算編制時以備參考。對于校內預算，針對目前已有的專項資金管理辦法，進一步優化專項資金績效目標表的編制，如可以召開財務培訓會，針對大家編制過程出現的問題和難點，由專業人員進行答疑解惑。在項目結束后，組織各部門開展自評和互評，對于績效管理開展較差的部門，約談相關負責人，督促整改；對于績效管理開展較好的部門，給予相關激勵經費。鼓勵大家積極開展績效管理，提高績效管理水平。

4.3? ?健全預算績效管理制度

為避免出現財務管理和績效管理脫節的情況，高職院校應結合單位實際，盡快制定并出臺預算績效管理辦法，在預算管理中融入績效理念，將績效目標設定、績效監測與評價、績效結果應用，貫穿預算編制、執行、監督全過程［4］。通過制度約束，進一步明確預算績效管理基本原則、職責、內容與環節、運行監控、評價及結果應用的內容。構建符合自身特點的績效管理體系，明確高校預算指標導向，明確各相關部門和人員在預算績效管理工作中的職責，推動高校業財、預財融合。

4.4? ?提升信息化水平

在傳統的財務管理模式下，財務人員獲取的主要是財務信息，缺少非財務信息。隨著對預算管理的科學性和合理性要求越來越高，高職院校也要積極探索針對性的建設措施，轉變思路，提高信息化的重視程度，加快推進信息化建設，優化組織結構和人員配備，通過信息化水平的提升提高預算管理質量，實現學校健康發展。

一方面，做好數據安全保護，保證核心數據的安全性和可靠性，設立嚴格的財務信息系統用戶訪問權限，明確各人員職責范圍，明確經辦、審核流程和權限。同時，加強相關人員的業務能力培養，其不僅要有豐富的財務管理知識，也要具備熟練應用預算管理系統的能力，充分掌握預算管理系統的操作流程［5］。另一方面，搭建預算管理信息化平臺，或進一步升級和拓展現有財務管理軟件，規劃預算信息化流程，保證能夠及時獲取信息，掌握財政資金的流向，監控和分析預算的下達、執行情況，為精細化的預算績效管理提供技術保障，最大限度發揮財政資金的使用效益。

主要參考文獻

［1］中華人民共和國中央人民政府.中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見［S］.2018.

［2］李朝霞.高校全面預算管理問題探究：以X學院為例［J］.中國總會計師，2022（6）：168-171.

［3］高歡.新形勢下高校校內預算績效管理研究［J］.行政事業資產與財務，2022（5）：27-29.

［4］周洪.公立醫院實施預算績效管理的實踐探索［J］.經濟師，2022（11）：256-257.

［5］王雪，朱敏.新時期醫院預算管理信息化體系的建設探討［J］.財會學習，2022（32）：70-72.