目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估的整合在住建局預(yù)算管理中的作用

修丹香

（武平縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局，龍巖 364300）

引 言

鑒于住建局業(yè)務(wù)領(lǐng)域的廣度和復(fù)雜性，提高其預(yù)算管理的效能顯得至關(guān)重要。因此，本研究旨在深入探索目標(biāo)分解和績(jī)效評(píng)估融合策略如何優(yōu)化住建局的預(yù)算管理過(guò)程，詳細(xì)解析這些策略在現(xiàn)實(shí)操作中的實(shí)際應(yīng)用和產(chǎn)出。

一、理論框架與概念解析

（一）預(yù)算管理的理論框架

預(yù)算管理是一種貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程的管理方法[1]，它是指組織根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)估財(cái)務(wù)資源的分配與使用，以確保企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。它旨在建立一套從預(yù)算編制到執(zhí)行，再到控制，最后到評(píng)估的完整流程，并深入企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃、資源分配、控制與反饋等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）戰(zhàn)略導(dǎo)向下目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估的定義及核心原理

戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解是指根據(jù)組織的總體戰(zhàn)略，將高層級(jí)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐級(jí)細(xì)化為中層和基層可操作的具體目標(biāo)，以期所有層級(jí)的工作都能為實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。其核心原理是“上下連貫，分層對(duì)接”，確保每個(gè)層級(jí)的目標(biāo)都與上一級(jí)目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)，從而實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的落地執(zhí)行。績(jī)效評(píng)估則是對(duì)組織或個(gè)人工作成果的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，目的是通過(guò)有效實(shí)施激勵(lì)機(jī)制，不斷發(fā)揮其工作效益[2]。其核心原理是“目標(biāo)導(dǎo)向，結(jié)果反饋”，即基于預(yù)定目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工作成果，以結(jié)果反饋為依據(jù)來(lái)調(diào)整工作方法或改進(jìn)預(yù)算管理策略，進(jìn)一步提升預(yù)算管理效能。

二、住建局預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

住建局業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛而復(fù)雜，因此現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)凸顯出一些問(wèn)題。一是住建局的預(yù)算制定過(guò)程缺乏科學(xué)性與公正性。多數(shù)情況下，住建局預(yù)算分配側(cè)重于歷史經(jīng)驗(yàn)，而非根據(jù)項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)和目標(biāo)或政策調(diào)整對(duì)預(yù)算需求的影響。二是住建局的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制存在問(wèn)題。住建局目前的監(jiān)控機(jī)制主要集中在預(yù)算執(zhí)行的數(shù)量上，對(duì)于預(yù)算使用的質(zhì)量和效果評(píng)估相對(duì)薄弱。三是住建局的預(yù)算調(diào)整和優(yōu)化方面存在一定的困難。由于住建局管理體制部分缺乏靈活性，難以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行快速調(diào)整，即使在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化或突發(fā)事件，其預(yù)算調(diào)整的流程也較為復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的效率低下。四是住建局在部分環(huán)節(jié)缺乏必要的信息公開(kāi)和溝通，導(dǎo)致內(nèi)外部各方對(duì)預(yù)算的理解和評(píng)價(jià)存在差異，進(jìn)一步影響預(yù)算管理的效果和效率。

三、目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估在提升預(yù)算管理效能中的潛力

針對(duì)住建局預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估可以成為提升預(yù)算管理效能的重要途徑。因此，下面將進(jìn)一步探討其在預(yù)算管理中的應(yīng)用場(chǎng)景及作用。

（一）目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估在預(yù)算管理中的應(yīng)用場(chǎng)景

在住建局預(yù)算管理中，目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估都發(fā)揮著重要的作用。在年度預(yù)算編制階段，目標(biāo)分解起到了承前啟后的關(guān)鍵作用。管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)需要被分解為具體、可操作的預(yù)算計(jì)劃，這個(gè)過(guò)程就是目標(biāo)分解的體現(xiàn)。目標(biāo)分解不僅遍及各級(jí)部門，還確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)度和細(xì)致程度，為企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)鋪平道路。績(jī)效評(píng)估在預(yù)算管理中的應(yīng)用場(chǎng)景則主要分為兩個(gè)方面。一是在預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整階段，績(jī)效評(píng)估被看作實(shí)時(shí)監(jiān)控的重要工具。通過(guò)將實(shí)際情況與預(yù)計(jì)績(jī)效進(jìn)行比較，管理層能精確捕捉執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，這就是績(jī)效評(píng)估的功效。二是在預(yù)算周期結(jié)束后，績(jī)效評(píng)估轉(zhuǎn)變成預(yù)算評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為管理層提供了全面的預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估，進(jìn)而指導(dǎo)下一輪預(yù)算的編制。

（二）戰(zhàn)略導(dǎo)向下目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估在提升預(yù)算管理效能中的關(guān)鍵作用

在住建局的預(yù)算管理體系中，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估顯現(xiàn)出至關(guān)重要的作用，這兩個(gè)環(huán)節(jié)相互促進(jìn)，形成了高效的預(yù)算管理閉環(huán)。一方面，目標(biāo)分解確保了預(yù)算計(jì)劃的細(xì)化和實(shí)施性。它通過(guò)將戰(zhàn)略目標(biāo)深入各級(jí)部門和具體項(xiàng)目，使每一個(gè)預(yù)算都緊密對(duì)接戰(zhàn)略目標(biāo)，從而提高了預(yù)算的精準(zhǔn)性和可執(zhí)行性。因此，它不僅提高了預(yù)算實(shí)施的效率，而且減少了目標(biāo)模糊導(dǎo)致的預(yù)算偏差。另一方面，績(jī)效評(píng)估為預(yù)算管理提供了精準(zhǔn)的反饋機(jī)制與動(dòng)態(tài)調(diào)整平臺(tái)。它可以實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，將設(shè)定目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而識(shí)別預(yù)算管理中的問(wèn)題和疏漏。更進(jìn)一步，績(jī)效評(píng)估的成果也能夠引導(dǎo)各級(jí)部門在預(yù)算管理中進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整。通過(guò)績(jī)效考核的方法，各級(jí)部門能夠深入了解并處理管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，解析問(wèn)題的根源及影響因素，并進(jìn)一步采取科學(xué)且實(shí)際的解決策略[3]。因此，這兩者聯(lián)動(dòng)構(gòu)成了一個(gè)反饋及調(diào)整的持續(xù)優(yōu)化機(jī)制，極大提升了住建局預(yù)算管理的效能，使住建局在有限的資源條件下更好地實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、戰(zhàn)略導(dǎo)向下目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估融合策略在預(yù)算管理中的運(yùn)用

（一）策略實(shí)施：戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解在預(yù)算管理中的具體操作與執(zhí)行

在戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解中，預(yù)算管理的首要任務(wù)是將高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各部門的預(yù)算目標(biāo)，再進(jìn)一步分解為各項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)。這一過(guò)程涵蓋了幾個(gè)關(guān)鍵的操作步驟。

一是理解和解析總體戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一過(guò)程中，管理層需要有深度的戰(zhàn)略思維，深入理解組織的長(zhǎng)期目標(biāo)，從而明確預(yù)算管理的重心與優(yōu)先級(jí)。例如，提高項(xiàng)目執(zhí)行效率成了重點(diǎn)，那就可能意味著需要更多的人力資源投入或者引入新的技術(shù)和設(shè)備。反之，如果控制成本超支變得至關(guān)重要，那么嚴(yán)格的預(yù)算控制和審計(jì)則顯得尤為必要。二是分解戰(zhàn)略目標(biāo)為各部門的預(yù)算目標(biāo)。這個(gè)步驟中，部門級(jí)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)細(xì)化為具體的、可量化的指標(biāo)，這樣才能便于后續(xù)的執(zhí)行和控制。例如，工程部門的預(yù)算目標(biāo)可能是優(yōu)化人力資源分配和提高設(shè)備利用率；同樣，財(cái)務(wù)部門的目標(biāo)可能聚焦于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批流程，以確保預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格符合規(guī)定。三是將部門預(yù)算目標(biāo)再次細(xì)分為各項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)。在這一步驟中，各部門需要考慮到項(xiàng)目的規(guī)模、周期和預(yù)期結(jié)果，同時(shí)思考如何優(yōu)化資源配置以提高效率。例如，對(duì)于某個(gè)重大項(xiàng)目，其預(yù)算目標(biāo)可能是在保證工程質(zhì)量的前提下控制人工和材料成本，以確保不超過(guò)預(yù)算。這種細(xì)分至項(xiàng)目層級(jí)的預(yù)算設(shè)定是使預(yù)算管理更具體、可行和有效的重要手段。

總的來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解解決了預(yù)算管理中的核心問(wèn)題，這樣的過(guò)程可以提高預(yù)算的執(zhí)行效率，減少資源的浪費(fèi)，提升預(yù)算管理的效能，使預(yù)算目標(biāo)更加明確，更加符合組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）績(jī)效反饋與預(yù)算調(diào)整：績(jī)效評(píng)估驅(qū)動(dòng)的預(yù)算管理調(diào)整與優(yōu)化策略

績(jī)效評(píng)估在預(yù)算管理中的應(yīng)用主要表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控和反饋環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)就是在預(yù)算實(shí)施階段，住建局應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)績(jī)效評(píng)估體系，該體系以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，如項(xiàng)目進(jìn)度、資源消耗和工程質(zhì)量等。這個(gè)體系不僅應(yīng)當(dāng)捕捉到短期的績(jī)效偏差，還要對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)行追蹤。體系一旦構(gòu)建，就能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)各項(xiàng)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題和偏差，以便在第一時(shí)間進(jìn)行反饋和調(diào)整。

而在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，住建局需要根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果深入分析，將問(wèn)題定位到預(yù)算分配、資源配置或工作效率等多個(gè)層面，進(jìn)而進(jìn)行有針對(duì)性的策略調(diào)整。例如，若發(fā)現(xiàn)人力資源成本超出預(yù)期，那么可以選擇對(duì)人力資源進(jìn)行重新分配，或者優(yōu)化操作流程以提高工作效率；如果是材料成本超標(biāo)，則可能需要重新談判或者尋求其他更經(jīng)濟(jì)的供應(yīng)商。

隨著信息技術(shù)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，智慧醫(yī)療帶來(lái)醫(yī)療服務(wù)流程的變革，患者在杭州市第一人民醫(yī)院享受到了更多的便捷。另外一個(gè)方面，隨著社會(huì)需求變化，政府也對(duì)公立醫(yī)院提出更高的要求，醫(yī)院也在持續(xù)改進(jìn)中。

此外，績(jī)效評(píng)估不僅僅是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和反饋，更是預(yù)算調(diào)整和優(yōu)化的重要工具。因此，后期的評(píng)估應(yīng)對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面回顧，找出潛在問(wèn)題，提取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而為下一階段預(yù)算的制定和調(diào)整提供有力支持。如通過(guò)后期評(píng)估，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算制定階段沒(méi)有充分考慮到市場(chǎng)環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理，那么在下一階段的預(yù)算制定中，就需要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境分析的重視。

綜上，績(jī)效評(píng)估驅(qū)動(dòng)的預(yù)算管理調(diào)整與優(yōu)化策略不僅增強(qiáng)了預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性，還能有效提高資源配置的精準(zhǔn)性，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面提升。

（三）持續(xù)改進(jìn)：基于績(jī)效評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)分解融合策略對(duì)預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化路徑

基于績(jī)效評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)分解融合策略是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，這一策略的核心在于將績(jī)效評(píng)估結(jié)果反饋到目標(biāo)分解過(guò)程，從而更精確地制定預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算執(zhí)行效率，并解決預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行現(xiàn)實(shí)不匹配的問(wèn)題。

首先，住建局需要構(gòu)建一個(gè)反饋環(huán)境，讓績(jī)效評(píng)估結(jié)果能夠影響下一階段的目標(biāo)分解。這需要住建局將評(píng)估結(jié)果作為一個(gè)重要的輸入，影響未來(lái)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定。例如，績(jī)效評(píng)估發(fā)現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目的成本超出預(yù)期，那么在設(shè)定下一階段的預(yù)算目標(biāo)時(shí)就需要考慮到這一點(diǎn)，將預(yù)算目標(biāo)設(shè)定得更為精確。其次，績(jī)效評(píng)估結(jié)果還可以反饋到戰(zhàn)略層面。通過(guò)這一反饋，住建局可以調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，使之更符合實(shí)際情況，更具執(zhí)行性。例如，績(jī)效評(píng)估發(fā)現(xiàn)某個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法通過(guò)現(xiàn)有的資源配置實(shí)現(xiàn)，那么可以調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，或者尋求新的資源配置方案。最后，目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估形成了一個(gè)有效的閉環(huán)過(guò)程，由戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)估、戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整等環(huán)節(jié)組成。這個(gè)閉環(huán)過(guò)程使得預(yù)算管理成為一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的過(guò)程，使預(yù)算執(zhí)行的效率和效果得到不斷提升。

總的來(lái)看，通過(guò)運(yùn)用基于績(jī)效評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)分解融合策略，住建局的預(yù)算管理不僅更具科學(xué)性和實(shí)效性，而且具有持續(xù)優(yōu)化的可能性，使預(yù)算工作更加符合實(shí)際需求，達(dá)到更好的效果。

五、案例研究

（一）背景介紹

Z 住建局是一個(gè)負(fù)責(zé)城市建設(shè)的政府機(jī)構(gòu)。由于Z 住建局在預(yù)算管理中存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響了其整體工作效率和工作質(zhì)量。因此，該局決定采用戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估策略，以提升預(yù)算管理效能。

（二）實(shí)施策略

在最初階段，Z 住建局管理層首先提出了一個(gè)宏大的戰(zhàn)略目標(biāo)——提高建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行效率并控制成本。而這一目標(biāo)被進(jìn)一步拆解為具體、可操作的部門和項(xiàng)目目標(biāo)。在這一過(guò)程中，管理層舉行了多次會(huì)議，詳細(xì)分析了各個(gè)部門和項(xiàng)目的實(shí)際情況及需求，最終確定了各自的預(yù)算目標(biāo)。例如，在一個(gè)重要的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中，根據(jù)前期工程估算、材料市場(chǎng)調(diào)查和歷史成本數(shù)據(jù)等信息，設(shè)置了精確的人工和材料成本預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)項(xiàng)目全員進(jìn)行了公開(kāi)和明確的宣導(dǎo)，確保每個(gè)成員都清楚自己的預(yù)算責(zé)任。

在預(yù)算執(zhí)行階段，Z 住建局重視運(yùn)用科技手段進(jìn)行績(jī)效監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行管理。其開(kāi)發(fā)了一套自主的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，系統(tǒng)中設(shè)有預(yù)算執(zhí)行儀表板，可以實(shí)時(shí)展示項(xiàng)目的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，如施工進(jìn)度、人力資源消耗、材料使用等，這些數(shù)據(jù)都與預(yù)算目標(biāo)緊密相關(guān)。一旦系統(tǒng)檢測(cè)到預(yù)算偏差，管理層會(huì)立即得到警示，然后召集相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)議，深入討論產(chǎn)生偏差的原因及解決辦法。

在績(jī)效評(píng)估和持續(xù)優(yōu)化階段，Z 住建局展示了他們對(duì)策略執(zhí)行的反思和學(xué)習(xí)。每個(gè)季度，他們會(huì)對(duì)各個(gè)部門和項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果以報(bào)告的形式反饋給相關(guān)團(tuán)隊(duì)。這些報(bào)告不僅包含了各個(gè)預(yù)算項(xiàng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)，還會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，挖掘出產(chǎn)生預(yù)算偏差的主要原因，為未來(lái)的預(yù)算制定提供參考。

（三）實(shí)施效果

采用戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估策略后，Z 住建局的預(yù)算管理得到了顯著改善。具體的實(shí)施效果如表1所示。

指標(biāo) 2022 年 2023 年 改善幅度預(yù)算執(zhí)行率 85% 100% 提升15%預(yù)算超支率 20% 10% 下降10%預(yù)算調(diào)整次數(shù) 4 次 2 次 下降2 次績(jī)效評(píng)估頻次 每季度一次 每月一次 提升2 倍預(yù)算分配公平性 中等 高 提升

預(yù)算執(zhí)行率提升15%，說(shuō)明該局預(yù)算制定更加合理，執(zhí)行力度也有所增強(qiáng)；預(yù)算超支率下降10%，表示該局預(yù)算控制能力顯著提高，資源利用效率得到提升；預(yù)算調(diào)整次數(shù)下降2 次，說(shuō)明Z 住建局預(yù)算制定的精確度大幅提高；績(jī)效評(píng)估的頻次提升2 倍，說(shuō)明該局對(duì)績(jī)效管理的重視度增加；預(yù)算分配公平性更高，則體現(xiàn)該局各部門的預(yù)算分配更加公平。

總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估策略，Z 住建局成功解決了預(yù)算管理中的問(wèn)題，提高了預(yù)算管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化。這一經(jīng)驗(yàn)為其他同類機(jī)構(gòu)提供了借鑒。

六、總結(jié)和展望

本研究深度探討了戰(zhàn)略導(dǎo)向下目標(biāo)分解與績(jī)效評(píng)估整合策略在提升住建局預(yù)算管理效能中的應(yīng)用。結(jié)果顯示，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的目標(biāo)分解和績(jī)效評(píng)估的融合，不僅推動(dòng)了住建局預(yù)算管理效能的提升，而且在增進(jìn)預(yù)算決策的效率和精準(zhǔn)度，以及提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力上，都表現(xiàn)出了顯著的效果。展望未來(lái)，隨著科技的不斷發(fā)展和預(yù)算管理策略的不斷優(yōu)化，期待住建局預(yù)算管理能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，持續(xù)推動(dòng)預(yù)算管理的優(yōu)化和改革。在這個(gè)過(guò)程中，希望更多的研究者和實(shí)踐者加入，共同探索和實(shí)現(xiàn)住建局預(yù)算管理效能提升的各種可能性。