會計審計的風險因素與信息化審計方法研究

李文靜

（濟南公共交通集團有限公司，山東 濟南 250000）

會計審計工作的開展，為企業經濟管理工作與經營管理工作開展提供基礎保障，促使企業更好地發展。由于種種因素，當前企業會計審計工作中出現一些影響，不能體現出審計工作的價值與優勢。信息化審計方法的運用，可以解決以往會計審計中存在的問題，能夠為企業長遠發展提供支持。如何利用信息化審計方法開展相關工作呢？本文就此進行分析。

一、目前會計審計中存在的風險

1.誤報風險

會計審計工作中，誤報風險的存在直接影響審計工作效果，無法真正的了解企業會計工作情況，為企業財務、業務工作開展提供數據支持。企業進行審計工作時，會因為計算機硬件性能不穩定，使正在識別的代碼出現失誤，對生成的財務報告數據產生影響，從而出現誤報風險[1]。此外，我國部分企業已經引進信息技術手段，利用財務軟件或者系統進行企業內部財務管理工作。在企業運行的過程中，會遭受惡意攻擊，影響企業會計信息數據安全的同時，增加重要會計信息泄露或者被盜取的風險，影響會計審計工作實施。

2.檢查風險

會計審計中的檢查風險與誤報風險有著密切的關系，兩者之間發生的概率恰好相反，若是會計審計工作中誤報風險增加，那么檢查風險就會降低。若是誤報風險降低，那么檢查風險就會增加。會計審計工作的專業性較強，要求工作人員具備專業的知識與技能，可以根據審計工作的要求靈活使用信息技術，通過對計算機軟件的操作，獲取財務數據，進行相關的審計工作[2]。部分工作人員在利用計算機軟件操作的過程，會出現因為操作不熟練而無法找到準確數據的情況。這一情況的出現，致使部分工作人員在檢查中無法發現問題，增加檢查風險出現的幾率。

二、影響會計審計風險的因素

1.企業不規范運行

在我國經濟市場快速發展下，會計審計工作的壓力也隨之增加。為了規范經濟市場，我國政府部門會出臺相關的政策，將此作為規范市場競爭的一種手段。部分企業在經營管理工作中，為了提升自身的市場競爭力與綜合實力，會選擇一些違規的手段開展業務工作。這一行為雖然為企業發展帶來經濟效益，但是與市場規范要求相悖，增加會計審計風險的同時，不能為企業長遠穩定發展提供保障。

2.審計工作范圍較廣

在全球經濟快速發展背景下，我國經濟逐漸出現全球經濟一體化的發展趨勢。為了提升我國企業綜合實力，提高我國經濟在國際上的競爭力，對企業會計審計工作提出較高的要求，在原有的審計范圍基礎上增加新的要求，要求會計審計人員從全局入手，提升企業經濟效益同時，穩定我國經濟市場。隨著會計審計內容的完善，要求企業在審計工作開始前制定科學的會計審計方案，結合企業的實際情況開展相關的審計工作，以此提升審計效果，促使企業更好地發展。但是因為審計范圍過大，且企業對此缺乏規劃意識，所以影響審計工作效果，不能實現對企業內部所有會計業務的覆蓋，不能利用審計了解企業的經營管理情況。

3.審計對象與審計內容發生變化

在市場經濟轉型發展下，我國企業有越來越多的發展空間與機會，企業內部的業務與工作內容逐漸增加，與國外企業之間的合作越來越密切。這一情況的出現，增加會計審計工作的范圍與內容[3]。在會計審計工作開始前，要求審計人員對企業內部工作情況進行全方位的分析，了解企業內部經營管理情況與外部市場環境，通過科學有效的措施，才能保證審計工作效果，為企業發展貢獻一份力量。由于審計環境的復雜，審計人員無法及時發現審計中存在的問題，出現審計風險。

4.信息化審計建設水平低下

在會計審計工作中，信息技術的運用可以提升審計工作效果，能夠解決審計中存在的種種不足，對高質量會計審計工作開展具有積極作用。當前部分企業的信息化審計建設情況并不理想，與企業發展的要求不符，無法為企業長遠發展助力。審計工作信息化建設，可以將復雜的會計審計工作變得更加簡約，工作人員只需要操作計算機軟件，即可獲得審計數據，在大數據技術的支持下可以快速建立審計報告，提升審計工作效果的同時，解決數據收集難的問題。但是部分企業并沒有意識到審計系統建設的重要性，很少與時俱進，對企業內部的審計系統進行升級與優化，不能保證審計工作效果與質量，增加誤報風險。

5.審計人員素質有待提升

在會計審計工作中，工作人員的專業性是提升審計工作效果，促使企業各項工作有序進行的關鍵因素。會計審計工作的專業性非常強，對從業人員的要求較高，需要其具備信息技術操作能力與會計審計專業知識，通過專業技術與知識的綜合運行，才能有效地完成審計工作要求[4]。當前會計審計人員在崗位工作中存在較多的問題，如部分工作人員雖然具備豐富的審計工作經驗，但是缺乏信息技術操作能力，不能靈活運用計算機軟件進行審計工作，影響審計工作的效率，且不能保證審計數據的真實性與及時性。部分工作人員存在固定思維，將以往的工作經驗作為會計審計工作的依據，很少與企業發展與會計工作發展相結合，影響審計工作質量的同時，不能為企業長遠發展提供保障。

三、降低會計審計風險的方法

1.制定會計審計標準

在會計審計標準的制定，使會計審計人員對審計工作流程、工作要求等形成深刻的認識，規范審計工作模式的同時，降低檢查風險與誤報風險。會計審計工作實施的過程中，應以企業目前發展情況為基礎，結合市場相關的要求，制定完善的會計審計工作計劃，利用信息技術開展審計工作，強化審計工作效果的同時，為企業經營管理工作開展提供基礎保障。我國政府部門為了規范審計行業，出臺了《國家審計準則》，將此作為規范審計人員行為舉止的一種方式，為審計行業規范化發展提供制度保障[5]。企業可以將《國家審計準則》作為審計工作開展的基礎，結合自身經營管理情況，制定審計工作制度，如財務管理制度、審計工作制度等，將此作為約束工作人員行為舉止的依據，要求工作人員根據相關的規章制度開展工作，提升審計工作效果的同時，促使企業工作進一步開展。

如我國某企業中成立專門的審計工作領導小組，由黨委書記、董事長擔任組長，主管內部審計工作，為了規范會計審計工作效果，對總審計師的任職資格、職責權限、委派管理、工作責任都做了明確規定，同時要求企業內部做好審計年度工作計劃、工作總結、審計通知書、審計報告、整改情況等工作，掌握各企業內部審計工作開展動態。該企業建立監督制度與審計工作制度，要求工作人員根據相關的要求開展工作，優化會計審計工作，促使企業順利運行。

2.做好審計檢查工作

在企業會計審計風險管理工作中，檢查工作的開展，可以及時發現企業中潛在審計風險，提升企業審計工作效果與質量，對企業經濟運行與管理工作的實施具有積極作用。在檢查工作中，可以從以下幾個方面入手。第一，對行業內部的會計軟件、審計軟件進行調研，了解各個軟件的特點與優勢，掌握審計軟件的特點與使用方法，為針對性審計工作開展提供基礎保障。會計軟件與審計軟件在會計審計工作中發揮著重要的作用，若是軟件在運行中出現問題，會影響最后的審計效果，不能保證審計工作的質量。通過對相關工作軟件的分析，為發現風險解決問題提供基礎保障，能夠避免因為軟件自身問題出現會計審計風險。第二，做好會計審計人員的考核評價工作。會計人員信息技術操作能力與業務能力，對企業工作的影響較大。若是會計審計人員不具備專業知識與技能，則會對審計工作效果產生直接的影響。考核額評價工作的開展，可以提升工作人員的職業發展意識，使其在崗位工作中獲得更多積極的情感體驗，提升財務工作效果的同時，促使企業業務工作有序進行。第三，建立數據庫，將審計工作情況集中管理，發揮大數據技術的優勢，對潛在的風險進行分析，將此財務工作風險的同時，提升企業經營管理水平。企業管理者應認識到會計審計工作的重要性，利用大數據技術建立會計審計數據庫，將企業內部產生的會計審計信息以集中的方式整合在一起，為高質量管理工作開展提供數據信息支持，為接下來相關工作開展打下堅實的基礎。

3.加強對會計審計的控制

在會計審計風險防范中，控制工作的開展，不僅可以減少風險發生的概率，同時能夠強化企業業務工作效果，對會計數據的收集與處理工作開展起到很大的幫助。首先，結合會計審計部門工作，建立完善的管理制度，提升會計審計人員的責任感與積極工作意識，從根本上解決會計審計風險[6]。針對會計審計工作的特點，建立崗責制度與計算機軟件使用要求，要求審計人員嚴格遵守相關的規章制度，減少外界因素對自身工作的影響，提升審計工作有效性。其次，對審計工作過程進行監督。在會計審計工作中，非常容易受到外界環境影響，出現審計結果不準確的情況。監督管理工作的開展，可以降低外界因素的影響，同時能夠提升審計人員的警覺意識與危機感，能夠使其在認真工作下獲得更多積極的情感體驗，以更加積極向上的態度開展工作，提升風險防范工作效果的同時，促使企業業務工作有序進行。

四、信息化會計審計的特點與重要性

1.信息化會計審計工作的特點

第一，較強的適應能力。在信息時代下，信息化審計工作的開展，可以更好地適應時代發展的趨勢，能夠為企業經濟發展帶來更多的動力。在審計工作中，企業可以根據自身經營管理情況，選擇適合的方式建立審計系統，借助大數據技術的優勢，對原有的審計工作方法進行創新，利用信息技術手段收集企業內部的審計信息，并發揮專業人員的優勢，強化審計工作效果，促使企業經營管理工作穩定運行。

第二，高效率工作。信息化會計審計工作的開展，避免人為因素對企業經濟效益的影響，強化經營管理效果的同時，促使企業內部工作有序進行[7]。以往會計審計工作中，需要審計人員與各個部門人員進行交流，通過業務、財務方面的互動，才能獲取審計數據，為審計工作開展提供技術手段支持。這一工作方式需要消耗較多的時間與精力，且不能保證財務數據收集與運用的有效性。信息化會計審計工作的開展，提升審計工作的效率與質量，提升數據收集的及時性，強化工作質量的同時，促使審計行業進一步發展。

2.信息化審計工作開展的重要性

在企業經營管理工作中，信息化審計工作的開展，為現代化企業建設提供技術手段支持，解決以往審計工作模式單一、效果不理想的情況。信息化審計工作的重要性，主要體現在以下幾個方面。第一，符合時代發展的特點。新時代背景下，企業的經營管理模式與發展模式發生較大的變化，自動化辦公已經成為企業發展的必然方向。會計審計作為企業經營管理工作的重要組成部分，需要與實際俱進，結合時代發展的特點，對原有的工作模式進行創新，融入信息技術手段，利用信息化工作方式開展相關工作，提升會計審計工作效果的同時，促使企業業務工作有序進行。第二，降低會計審計工作難度。當前我國企業為了提升自身在市場中的競爭力，提升各項工作效果，會在原有的業務基礎上進行拓展，通過改變經營規模的方式，強化自身經營管理效果。企業業務的增加，為會計審計工作帶來一些壓力。若是采用傳統的會計審計方法開展工作，會出現信息數據收集不全面，審計結果不準確的情況。信息化會計審計工作的開展，降低審計人員工作壓力，同時可以強化財務管理工作效果，促使企業工作進一步開展[8]。第三，提升企業工作效果，為全過程監督管理工作開展打下堅實的基礎。與傳統會計審計工作模式相比，信息技術手段的運用，可以提升企業數據收集、分析工作效果，能夠將監督管理工作貫穿在各個環節，可以減少違法亂紀行為，優化會計審計工作效果的同時，促使企業財務工作順利開展。

五、會計審計信息化工作開展的對策

1.健全審計管理體系

在信息化會計審計工作實施的過程中，應建立完善的管理機制，將此作為會計審計工作開展的媒介，約束工作人員行為舉止，提升會計審計工作效果。信息化會計審計工作，是審計行業發展的必然方向，需要企業與政府部門的共同支持，通過對原有審計工作情況的分析，了解會計審計發展中存在的不足，能夠結合企業經營管理情況與時代發展需求，對會計審計模式進行創新，利用完善的規章制度與法律體系，提升審計工作效果，促使企業工作順利進行。

首先，發揮政府部門的宏觀調控作用，對會計審計情況進行分析，結合會計審計工作的特點與言責，出臺相關的政策與規章制度，為信息化審計工作開展提供法律政策支持，促使信息化審計工作與企業審計工作結合。

2021 年11 月，我國財政部出臺《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，要求審計行業將“以數字化技術為支撐，以會計審計工作數字化轉型為抓手，推動會計職能實現拓展升級”作為發展的總體目標，將“切實加快會計審計數字化轉型步伐”作為審計工作的主要任務。要求審計行業做好相關的服務工作，將信息化支撐會計職能拓展作為主線，以標準化為基礎，以數字化為突破口，引導和規范我國會計信息化數據標準、管理制度、信息系統、人才建設等持續健康發展，積極推動會計數字化轉型，構建符合新時代要求的國家會計信息化發展體系。這一規劃綱要的出臺，為數字化會計審計工作開展提供依據，為會計審計改革與創新指明方向。

其次，對信息化會計審計工作流程進行優化，建立完整的業務鏈。企業內部業務工作、人力資源管理、財務工作等部門工作都與會計審計工作有著密切的關系，是會計審計工作實施的前提。通過對各部門會計信息的收集與處理，才能保證會計審計工作的效果，為企業經濟發展提供支持。清晰明確的工作流程，可以為企業業務鏈的建設提供支持，能夠將復雜的信息與工作內容整合成一個信息資源管理系統，為信息化會計審計工作開展提供信息資源支持。

2.加強會計審計工作的風險控制工作

結合會計審計中檢查風險、誤報風險發生的原因，可以從以下方面入手，降低風險發生概率的同時，提升信息化會計審計工作效果。

第一，對企業內部的信息化系統進行升級與完善，保證信息系統操作的安全與穩定。計算機與網絡的穩定，可以減少誤報風險，能夠提升信息系統的操作能力。在企業經營管理工作中，需要工作人員做好網絡系統的維護與維修工作，對原有的辦公軟件進行優化，提升基礎設施的可操作性。

第二，做好軟件系統的研發，為信息化會計審計工作開展提供支持。與企業經營管理模式相適應的信息化審計軟件，在運用中可以起到事半功倍的效果，能夠避免出現系統不適應的情況。企業可以組建一支專業的技術人員，對企業經營管理情況與審計工作要求進行分析，將此作為信息化審計軟件研發的依據，提升審計軟件設計的針對性，為高質量會計審計工作開展提供支持。此外，企業可以與第三方科技企業合作，明確自身的訴求，要求第三方根據企業情況進行軟件的研發[9]。這一方法的運用，可以降低企業軟件技術研發的壓力，同時可以節省一定的資源。

比如，審計單位可與科技企業建立合作關系，針對大數據時代投資審計面臨的難點、痛點，研發智慧審計系統，為信息化審計工作開展提供信息技術支持。在系統建設工作中，采用“總體分析、洞察疑點、高效落實”的數字化審計模式，打破組織界限和職能界限，通過各種審計數據分析模型不斷完善審計過程、要點，拓展審計廣度和深度，有效提高審計質量。

第三，建立內部控制制度。信息化會計審計工作的實施，需要職能部門人員的相互配合，通過各個部門人員的參與可以提升審計工作效果，能夠解決審計工作質量不佳的問題。因此可以針對會計審計工作要求，建立內部控制制度，明確各個部門的責任、權限，將會計審計工作的責任落實到個人，要求企業各個部門人員都參與信息化會計審計工作中，我高質量審計工作開展提供人員保障。

3.加強審計人員隊伍建設

在信息化會計審計工作中，要求工作人員必須具備信息技術操作能力，可以根據信息化審計軟件的要求開展相關的工作。針對以往審計工作人員崗位工作中存在的問題，可以采取以下措施。第一，對審計人員進行信息技術方面知識的培訓，提升審計人員信息技術操作水平。部分審計人員缺乏信息技術操作能力，不能根據靈活運用信息化審計軟件。企業可以組織相關的技能培訓活動，將審計工作中使用的信息化審計軟件、財務軟件、會計軟件作為培訓內容，將各個軟件的操作方法、操作特點呈現出來，使工作人員可以在第一時間掌握信息系統的操作方法，并在崗位工作中靈活運用。第二，對審計人員進行專業能力培養。企業可以針對會計審計工作流程、工作要求等進行培訓活動，將信息化會計審計相關的內容呈現給工作人員，使審計人員對此形成全面的認識，為接下來工作的開展提供專業保障，強化各項工作效果與質量。第三，對會計審計人員進行思想政治教育工作。思想政治教育工作的開展，可以提升審計人員的職業道德，使其樹立正確的價值觀與人生觀，明確自身崗位工作對企業經營管理工作的影響，并以積極的態度對待工作，實現自身的價值。

4.加強信息化建設

在會計審計工作中，信息技術的運用，可以提升審計工作效果，能夠解決當前會計審計風險管理中的不足。信息化會計審計工作的開展，需要企業內部財務信息系統、會計系統、辦公系統的支持，通過各個系統之間的信息資源互動，才能保證企業會計審計工作效果，能夠為信息化審計工作開展提供技術支持。在企業內部信息化建設工作中，應做好以下幾點工作。

第一，統一信息系統建設標準。現代企業運行中，需要較多信息系統的支持，通過不同部門信息化系統的運用，可以提升信息化建設效果，能夠為企業業務工作開展提供技術手段支持。為了提升各個部門信息系統互動效果，可以為信息化審計工作開展提供及時有效的數據信息。統一的建設標準，能夠將不同的部門信息整合在一起，強化信息收集與運用效果，促使企業工作有序進行。

第二，發揮信息技術的優勢，加強各個部門之間的互動效果。以往工作中，職能部門之間的互動較少，會計審計人員無法第一時間獲取會計信息。因此，可以利用信息技術構建交流平臺，將此作為企業內部各部門人員交流活動的媒介，增加信息互動效果的同時，為會計審計工作開展提供信息支持，強化審計工作質量。

六、結語

總而言之，在會計審計工作人員，因為工作人員、管理制度等因素，出現了檢查風險與誤報風險。針對審計中潛在的風險，可以利用規章制度、控制手段、日常檢查的方式，降低風險發生的頻率。同時，發揮信息化會計審計工作的優勢，利用完善的規章制度、專業的審計人員、風險控制等手段，提升會計審計工作效果，促使企業可持續發展。