試論稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用對策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.009

［摘 要］企業在運營的過程中為了能夠實現收益最大化，必須開展有效的財務管理工作，對各類經濟活動的成本與收益進行控制。稅收籌劃是財務管理中一個重要的環節，其目的在于降低企業的稅負成本，縮減企業的成本支出，從而擴大企業的利潤空間。同時，有效的稅收籌劃工作可以優化企業內部資金流通管理，平衡成本與利潤的占比，使企業進入可持續發展的道路。本文首先闡述稅收籌劃與財務管理之間的關系，并結合實際工作經驗對存在的問題進行梳理，最后對稅收籌劃工作的有效應用進行探究，以期給相關人員提供參考。

［關鍵詞］稅務籌劃；企業財務管理；資金；利潤

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

財務管理是每一個企業都必須重視的工作，它不僅會影響企業當下的成本支出及利潤空間，而且對于企業的資金流通有至關重要的作用，是企業發展的先決條件。因此，要在充分把握企業實際情況的前提下，通過采取科學的管理手段來提升稅收籌劃工作的效率，對企業內部現有資源進行宏觀調控。

1 稅收籌劃與財務管理工作的關聯性闡釋

1.1 稅收籌劃工作與財務管理的具體要求存在高度的適配性

當前我國市場經濟環境活躍，各個企業之間的競爭也非常激烈，市場環境變化速度極快。很多企業受限于自身管理能力不足，在金融體制與稅收政策改變時難以作出及時的調整，使得企業的生產成本與納稅比例顯著增加。此時如果不能開展有效的稅收籌劃工作，會導致企業很難在未來的發展中占得先機，成本的提升會使企業的利潤降低，長此以往，企業將面臨極大的資金壓力^［1］。財務管理的要求是通過降低成本來提升利潤并建立良好的內部經濟環境，這一點與稅收籌劃工作的目標是高度適配的。

1.2 稅收籌劃工作與財務管理有著相同的工作目標

稅收籌劃可以極大地改善企業的財務環境，并降低企業日常運營的財務風險，以達到減少支出、降低運營費用、進一步提升企業經濟效率的目的。然而，一些公司在運營過程中需要全面考慮企業各項經濟活動中的所有因素進行財務管理，而稅收籌劃不過是其中一個重要分支。很多企業開展稅收籌劃工作僅僅是為了借助法律中規定的稅收優惠政策來降低企業的賦稅，并不重視對生產過程、業務往來等的管理。這容易導致個別企業鋌而走險進行偷稅漏稅的不法活動，使企業面臨極大的風險。

1.3 稅收籌劃工作可以直接體現在財務管理的各個環節當中

企業財務管理與運營管理在各個環節中都有著非常密切的關系，在運營管理中無論是資產管理還是人力資源管理，都直接與企業的運營成本直接掛鉤，而這本身也是財務管理的范疇^［2］。因此，企業需要建立起全面的稅收籌劃制度，對企業的稅費與其他生產環節進行有效的管理。比如在中小企業的發展過程中，投融資是一項重要的任務。因此，在尋找融資渠道的過程中，企業應該綜合考慮債務投融資、股權投融資等各種投融資手法，以找到最適宜的融資渠道。此外，財務管理者還應該充分考慮各種融資渠道可能帶來的稅收優惠，以作出更加符合企業實際情況的融資決策。有效的融資策略能提高企業的盈余能力，擴大企業的收入來源，并能夠降低企業的財務負擔。這樣，企業就可以依據自身的實際情況，找到一種更有效的融資途徑，并獲得更多的收益。然而，所有的決策步驟與規劃均應符合有關的法規要求，并具備足夠的科學依據。

2 稅務籌劃在企業財務管理應用過程中出現問題的原因

2.1 企業內部原因

通過深入剖析，可以發現稅收籌劃的困境源自企業內部的體系缺陷。第一，部分管理者和基層員工缺乏對稅務籌劃的關注，而且稅收籌劃制度也沒有得到充分的落實。同時，相關崗位人才缺乏必備的技能和知識，使得整個稅收籌劃的效果受到影響。第二，由于部分企業內部管理和控制機構尚未健全，這對于稅務策略的執行會造成一定的影響，加上其內部管理能力不足，財務報表也難以保證準確性，各項管理工作的開展缺少可靠的原始依據。第四，有些企業沒有意識到稅務籌劃在執行過程中的潛在風險，使得企業始終處于風險之中。同時，由于不能明確稅收籌劃的目標，限制了企業的可持續發展。第五，部分企業稅收籌劃目標明確，但可操作性不足，難以為企業的發展創造良好的環境。稅收籌劃人員的個人素質較低，專業知識和認知水平不足，導致稅收籌劃管理缺乏科學性，增加了風險和隱患。而企業在提升稅收籌劃人員的專業素養方面不夠重視，缺少培訓機制。

2.2 外部環境原因

所有稅收籌劃工作的開展都必須以遵守國家有關法律法規為前提，但是當宏觀環境發生重大變化時，法律法規的調整和變動頻率也將大大提高，從而對企業的稅收籌劃活動產生不利影響。由于各種主客觀原因的存在，各地執法人員在落實稅收法律時可能會有所不同，甚至與稅法的初衷存在較大差異，這將增加企業稅務籌劃的難度和風險^［3］。目前，我國的稅收立法通常由政府制定，涵蓋的內容非常廣泛，如果企業不能及時了解稅收相關的法律法規，就可能增加企業的稅收風險。在稅收征管的過程中，這種風險也是可能存在的，因為稅法本身具有一定的靈活性，如果法律沒有對相關內容進行明確的規范和嚴格的限制，就可能會帶來潛在的風險。由于當前我國的稅收法律法規存在許多不確定性，并可能出現變動或者內容上的爭議，因此在實踐中，稅務機關的執行人員須進行理解、感知和操作，一旦發生變化，就要加強對其中潛在風險的監督，以防止發生不良后果。

3 稅收籌劃在企業財務管理中的有效應用

3.1 階段性分析

稅收籌劃制度的建立不僅需要企業結合自身所處的行業環境來進行，而且需要充分考慮企業所處的發展階段及每個階段的發展目標。

3.1.1 事前籌劃環節

為了確保重大經濟決策的成功實施，企業必須提前制訂并實施詳盡的計劃，在實施活動前，要全面了解當前的市場情況、客戶需求。比如在與其他組織或個人簽訂合同之前，必須有專業的財務人員到場。對合同中可能涉及的業務類型、稅收種類、違約風險等進行預測，并采取最佳的業務模式來控制稅負率。同時，稅收籌劃工作的開展基礎是控制企業項目成本，因此在實施之前必須對項目進行綜合評估，對項目現階段的情況以及未來一段時間內市場發展趨勢進行全面考量，通過和上下游合作方構建明確的合作關系，最大限度地獲得增值稅專用發票，在納稅時做到抵扣最大化，以減少稅負。

3.1.2 投融資環節

由于不同企業的所處行業、發展階段、業務類型存在較大差異，因此其稅收繳納要求和執行標準也有所不同^［4］。為此企業的稅收籌劃策略需要根據自身的實際狀態進行調整。同時，企業的財務負責人需要根據自身的財務情況，仔細研究并遵守目前的稅務條例。企業在發展過程中常常需要開展投融資等經濟活動，以此來獲得外部資金協助或者投資收益。在投融資的過程中，需要承擔一部分稅費利息成本，對此，可以按照稅法規定和要求進行先期扣除，這也是減少和降低企業運營成本的有力舉措。

3.1.3 經營管理階段

首先，在經營管理階段，當發生資金支出超出預期的情況或者資金支出不合理的情況時，企業應該立即開展深入的研究和分析，以及時發現問題的根源，并依據分析研究的結果制訂系統的運營管理計劃，避免出現虧損和經營管理風險。其次，當企業進入實際銷售和推廣商品階段，也應該加強對商品的宣傳和促銷，以提高企業的市場競爭力。最后，為了搶占市場份額，企業常常會采用打折促銷的方式。這樣一來，企業需要承擔產品的原價與促銷價之間的差額。此時，稅收籌劃就顯得尤為重要，它可以幫助企業找到最合適的促銷策略。企業在實施項目管理時，財務人員通過對公司內部資金流動和固定資產使用情況的科學分配和管理，并利用財務報表來展示和記錄信息，為后續的稅務管理提供詳盡的數據支持^［5］。

具體來說，稅收雖然是強制和固定的，但是個人和企業的資金卻是流動的，這屬于可掌控、可支配的。對資產進行合理分配，“水往低處流”，流動到有稅收減免優惠政策的環境，就可以達到節稅的目的。

3.2 保障性措施

為了成功推進企業的稅收籌劃工作，企業不僅要建立健全的內部架構，實施合適的管理政策，而且要重視員工的職業道德修養，提升員工的專業技能，并積極開展各種形式的稅務宣傳活動。另外，由于稅務規避涉及較高的法律責任，因此也要積極主動與有關部門建立良好的溝通渠道。

3.2.1 完善企業的組織結構建設和設計

稅收籌劃工作對于整個企業的運營舉足輕重，因為其不僅僅涉及企業內部的財務問題，還涉及企業內部的戰略規劃。在開展稅收籌劃相關工作的過程中，企業內部的各個方面都必須協同統一，需要得到企業內部各個部門的支持才能達到最優化效益。面對日益復雜的市場環境，企業必須持續改革并提升其內部管理體制。首先，企業必須清晰地劃分每一部分、每一組織、每一工作的職能，并強化各部門的協同聯動機制。其次，企業必須定期給每一項工作安排合理的任務，并且密切關注每一項工作的執行情況，并將所有結果妥善記錄。最后，為了改善企業的經濟情況，可以建立一個完善的電子化信息系統，既包括各部門的數據，也包括其他崗位的信息，并利用最新的科學技術來實時地存儲、分析、查詢，從而使企業的經濟活動得到全程的監督，為企業的發展帶來積極的影響^［6］。

3.2.2 完善和持續優化企業的財務管理制度

企業應該建立健全的財務管理體系，并持續完善，使之成為一個可靠的、可操控的、可信賴的平臺。首先，為了更好地提升公司的運營能力，企業應該充分考慮各種因素，并根據自己的特殊情況，靈活使用多種方式來提高公司的運轉能力。比如，企業可使用平衡計分卡、績效管理工具等多種方式來提高運轉能力、降低運營成本。其次，企業還應該把財務與內部監督相結合，并遵守“以人為本”的相關規則，建立有效的內部管理控制系統，從而更好地提高運轉能力。最后，提高基層團隊的運營效率，增強他們的責任感，激發他們的積極性，并讓他們在決策中發揮重要的作用，有效地控制、指導、協調公司的運營，并確保公司的財政情況良好。

3.2.3 加強對企業財務管理人員的素質教育及培訓工作

首先，在實際推進稅收籌劃工作時，企業必須有專門的工作人員來主導工作，主導人員應該具備過硬的管理能力和專業知識^［7］。在其帶領下對企業的相關人員進行全面、系統的能力培訓。其次，由于稅收籌劃工作存在一定程度的法律風險，因此除了提升員工的專業能力，還需要提升其思想水平，使其樹立端正的工作態度，養成嚴謹的工作習慣，避免由于個人的疏忽而使稅收籌劃工作違反相關法律，給企業帶來損失。同時，通過不斷的改革、創新、完善來增強企業的戰略意識，培養員工的創新精神，最終達到公司的長遠目標。最后，構建一個充滿活力、充滿激情的企業環境，不僅能夠增強企業的凝聚力，還可以激發企業的團隊精神，提升企業的競爭力。

4 結語

稅收籌劃是企業經營管理中的一個重要組成部分，通過對各類稅務法律與政策的研究，可以降低企業的稅務支出，提升企業的經濟效益。稅收籌劃與財務管理具有高度的適配性并用于相同的管理目的，相關工作的開展都必須結合企業的實際情況，并對外部環境進行分析，建立起完善的管理制度。在稅收籌劃管理的過程中，存在人員能力欠缺、管理體系不完善等問題，為此企業需要明確自身的短板，制定具有針對性的策略，從整體上提高企業的稅收籌劃能力，創造良好的經濟環境，促進企業的長遠健康發展。

參考文獻

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［作者簡介］鄭慈航，女，廣西來賓人，廣西錦繡眾越人力資源有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理及稅務籌劃。