新時代企業開展內部審計的策略探究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.004

［摘 要］隨著國家對審計工作重視程度的逐步提升，審計在“全面從嚴治黨、全面依法治國”戰略布局中的重要作用日益凸顯。在新發展時期，只有不斷促進企業內部審計質量的改善，提升其管理水平和效率，才能更好地實現企業的持續穩定發展。而隨著信息技術不斷發展，各領域、各環節的工作方式不斷轉變，目前內部審計多為事后審計，面對工作數據空前龐大、違規方法更為隱蔽的現狀，傳統的審計手段已難以滿足現代審計工作的需要。內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，如何在新時代把握新機遇，有效應對智能化挑戰，充分發揮自身職能，成為值得研究的課題。

［關鍵詞］企業內部審計；新時代；智能化挑戰

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

作為現代企業治理的基石，內部審計通過有效履行職能，能夠幫助企業增強防范和應對風險能力，增加企業價值^［1］。新時代新征程，企業應順應國家審計工作發展的總體思路，扎實謀劃好內部審計轉型發展，主動融入新時代、展現新作為，以高質量的內部審計工作促進企業高質量發展。

1 企業內部審計的含義及意義

1.1 企業內部審計的含義

內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制的建議。

1.2 企業內部審計的意義

1.2.1 完善企業內部監督體系

在企業內部控制中，內部監督是關鍵。內部審計是開展內部監督最合理和效率最高的一種形式，在內部控制中，內部審計工作屬于不可或缺的重要內容。企業內部審計當前的職能定位主要在監督、評價和建議三個方面。

首先，基于委托—代理理論，當所有權與經營權分離，企業需要通過內部審計對經營者的受托責任進行監督，對經營活動的效率、效果進行評價，并就發現的問題和企業決策提出合理化建議，從而促進企業目標的實現^［2］。

其次，內部控制審計通過審計監督，查漏補缺，從而確保內部控制體系的高效運行，持續監督企業內部控制的情況，提高企業的經營管理能力。

第三，內部審計部門通過審計監督行為，在充分考慮企業內部控制體系建設中的帶有全局性、普遍性的問題后，能夠及時地為企業的內部控制建設提出可行性意見，進而完善企業的內部控制體系。所以，內部審計在為企業戰略決策的科學性提供保障的同時，也為內部控制建設提供指導，協助企業建立完善的內部控制體系。

最后，內部審計發揮監督職能，會影響企業管理層的經營思想和管理理念，進而為企業營造出良好的內控氛圍，有助于企業經營發展大局，更有利于提高企業的經濟效益。內部審計可以規范業務流程 、優化成本控制，有效完善內部監督管理體系，提升其應用質量和效率。

1.2.2 有助于企業在合法合規的框架下進行經營活動

在社會主義市場經濟體制下，為了加強對市場經濟主體日常經營活動的管理，政府管理部門對各個行業出臺了具有針對性的法律法規、部門規章。企業違法經營的成本是高昂的，有時甚至會直接導致企業破產或關閉，遵守法律法規是企業存續的基本前提。

首先，企業內部審計機構作為企業的內部管理監督者，能夠加強對企業日常經營活動合法合規的關注及審查，是促使企業能長遠發展的重要保障手段之一^［3］。

其次，企業內部審計能夠提高資金使用效益，通過內部審計，對單位資金的使用和分配進行合理有效的控制，防止資金被非法挪用、占用，建立健全單位內部控制體系，保證資金使用的規范性，減輕單位資金短缺造成的資金財務壓力。

1.2.3 促進企業價值增值

通過內部審計，可以發現企業經營、管理過程中的漏洞，發現問題并挽回損失。當審計成本小于損失時，公司價值增加。同時，內部審計客觀上對企業的經營者和職能人員產生“震懾”，促進工作系統和工作流程的規范，利于企業健康發展。除此之外，隨著現代企業制度的建立和企業深化改革進程的推進，內部審計在評審企業經營計劃、預算方案、決算方案以及投資可行性方面開始發揮作用。企業對內部審計的重視程度越來越高，內部審計在各個領域為企業決策服務，對于企業作出正確的戰略選擇、提高自身價值具有積極作用。

2 新形勢下企業內部審計現狀分析

2.1 審計質量控制標準不規范

首先，從宏觀層面來看，現有內部審計質量控制體系滯后于社會經濟發展進程。部分企業內部審計質量控制相關流程不明確，存在質量監管制度缺失、職能不清、標準不明、審計行為不規范等問題^［4］。

其次，從微觀層面來看，由于宏觀層面參照依據不充分，企業內生動力也不夠，很多企業內部均未制定行之有效的《內部審計工作手冊》和《審計項目質量控制辦法》，內審質量控制缺乏切實可行的措施，審計質量控制制度和標準體系亟須健全和完善。

最后，內部審計質量控制標準不完善、不清晰直接導致部分企業內部審計風險管控意識不強，部分審計人員對經濟發展狀況、形勢變化和相關法律法規理解不充分、判斷不準確，不足以多層次、多視角地分析問題，審計評價處理、處罰定性不夠準確，審計建議深度不夠。

2.2 企業內部審計目標不明確

審計目標往往受企業內部管理和治理目標的影響。由于不同企業的規模、結構以及管理層和治理層的要求不一樣，其內部審計的目標也具有較大的差別。部分企業管理層和治理層對企業內部審計工作的價值和作用沒有較深刻的認知，不知如何利用其發揮較好的監督管理作用，管理或治理目標模糊，導致內部審計工作目標存在盲目性。

2.3 信息化建設不到位

在互聯網時代，企業要想獲得長足發展，信息化建設和科技運用必不可少。內部審計機構作為具有專業要求的職能管理部門，與信息技術的結合運用是不可避免的趨勢。從目前企業發展的實際情況來看，內部審計信息化建設還要經歷較長的發展階段^［5］。具體來看，部分企業工作人員在內部審計過程中對專業軟件和技術熟悉掌握不夠、認知不深入、運用不充分，工作主要以人工操作和現場檢查為主，審計效率低下，較多審計業務未在企業系統中操作使用，審計環節出現如審計資料提交不及時、被審計單位不配合等情況時，難以及時公開傳達到位，且審計信息系統更適用于就地審計的形式，開展異地審計成本較高。

3 新時代企業開展內部審計的策略探究

3.1 優化內部審計組織結構

新時代企業在內部審計工作中，為了確保內部審計工作得以有效實施，從組織結構入手予以優化控制極為必要，完善內部審計部門成為關鍵的核心任務，也是確保內部審計工作得以規范執行的前提。企業內部審計工作肩負著審查評估企業內部各項業務、風險管理活動及內部控制的任務，與企業內部多個部門及人員存在密切關聯，為了確保其作用發揮，保障內部審計部門的獨立性至關重要。企業應該盡量促使內部審計部門獨立出來，避免受到其他部門的管轄和約束。在此基礎上，企業內部審計部門的完善還需要具體落實到崗位配置上，結合企業自身內部審計工作的難度及任務量，企業應該為其配置相應的人員，特別是懂信息技術和業務的復合型人才，由此擴充內部審計部門組織力量，為內部審計提供堅強的人才隊伍保障。

3.2 建立高效協調機制

企業內部審計機構應加強內外部審計協調與交流，指派熟悉企業情況、精通審計業務、有機會與企業治理層順暢溝通的人員負責協調內外部審計的具體問題；通過定期或不定期的正式和非正式會議，協作確定審計范圍、統一審計標準、溝通反饋問題、交流發展動態和工作理念等，實現內外部審計的有效溝通與合作^［6］。特別是在審計模型、分析技術、數據挖掘等方面展開深度溝通合作，暢通審計系統與業務系統數據的連接通道，制定具有可操作性的后臺數據提取規則，保證數據的可靠性和可使用性。充分利用社會資源，強化外部查詢平臺使用技能，如稅務稽查平臺、工程市場信息監管平臺等。在應用各類終端數據采集裝置和監測平臺的基礎上，將可視化技術與內部審計深度融合，如運用地圖軟件的歷史圖像功能，對工程項目的進度及變化情況進行動態審計。通過協調和合作，在提升內部審計質效的同時，保證緊跟時代步伐。

3.3 實現風險動態監督

內部審計要加強監測和研究，及時控制苗頭性、傾向性的問題。認清防控對象和風險點是監督的基礎和關鍵。做好基礎性預防工作，才能推進企業內部審計工作的有效開展。

首先，推動企業內部審計質量工作系統化、常規化、科學化開展，實現對風險的動態監督，將苗頭性、傾向性問題化解在萌芽狀態。加強對企業經營、融資等發展情況的動態監測，充分利用大數據等手段對企業進行結構化分析研判，研究編制企業發展指數，為政府及相關部門決策提供有效支撐。

其次，切實規范領導干部的用權行為，在權力行使前應著重查找企業內部審計質量風險點，避免因個人專斷、獨斷造成事態的惡劣性發展^［7］。同時，結合企業實際情況，評估出易發生問題的崗位，加強對管人、管財、管物等關鍵崗位的動態防控，做到重點崗位重點防控，避免出現不良行為，發生惡性事件。

最后，深化全過程審計，推動審計關口前移，事后審查與事前、事中監督并舉，強化全方位審計監督，能在政策落實、項目安排、資金使用等方面發揮積極作用，有效避免“問題風險”成為“既定事實”。

3.4 有效運用智能技術

傳統的內部審計工作具有重復性高、任務多、人為誤差率大、審計數據不全面等缺點。審計工作中有大量的資料收集與比對工作，需要審計人員進行仔細核查，整個過程不僅費時費力，且由于人力的限制導致誤差率較高、效率較低。同時，一些業務較多的單位，其抽樣審計方法存在一定的局限性，因此企業應積極引入審計自動化技術。

“RPA+AI”（機器人流程自動化技術+人工智能）技術，能夠按照固定規則，實現數據的采集與錄入、文件的上傳與下載、圖像的識別與處理、數據的加工與分析、信息的輸出與反饋等功能，可以處理規模性、多樣性的大量數據，還可以完成高難度的業務流程，提高內部審計業務工作的敏捷性，使內部審計提質增效。內部審計的目的在于幫助企業實現目標，內部審計人員應與時俱進，學習并掌握智能科技，充分運用信息技術和互聯網，使傳統的審計業務快速轉型，讓審計工作變得輕松、高效。

3.5 建立數據庫安全系統

首先，對于審計數據的采集，可使用OCR技術將各合同文本的非結構化數據轉化為結構化數據，并利用TPC協議平臺進行數據節點之間的傳輸。

其次，數據存儲需要極大容量，需要技術人員隨時對數據庫的存儲系統進行升級和擴容，并利用數據間的轉化實現數據格式的實時轉變，滿足數據的采集與存儲需求。

第三，在數據的歸類方面，可將數據庫分為兩個模塊，一是私密模塊，二是外部模塊^［8］。將企業重點業務信息、經濟隱私設置為第一模塊內容，方便企業內部審計應用；將企業對外涉及的信息放置第二模塊，方便與外部溝通。

最后，建立審計問題庫，收集匯總審計問題、對應適用的政策法規、審計整改情況等信息，確保內部審計發現問題快速對接依據及措施，有效促進對審計成果的運用。

4 結語

內部審計工作已經成為推進國家治理體系建設和提高其治理能力的重要組成部分。在新時代，企業內部審計既面臨著發展機遇，也面臨巨大的挑戰。內部審計人員應抓住時代賦予的契機，深入學習合規管理、風險管理、財政金融、法規內控、智能大數據等各方面知識，以實現戰略目標與防范重大風險為出發點，聚焦企業經營管理中的重點與難點，不斷提高自身綜合職業素質，提升專業技能，推動企業高質量發展。

參考文獻

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［8］李凌. 地方國企內部審計信息化平臺構建研究［J］. 中國管理信息化，2018，21（24）：68-69.

［作者簡介］李蓉，女，四川德陽人，國網廣元市昭化供電公司，會計師，碩士，研究方向：會計。