中小型企業內控管理存在的問題與對策分析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.020

［摘 要］現今中小型企業在中國經濟中處于重要地位，成為推動中國經濟發展的關鍵力量。但是隨著近年我國經濟進入新常態階段，中小型企業市場競爭形勢嚴峻。中小型企業需要通過加強內控管理、調整運營模式來提高市場競爭力。然而在實際落實的過程中，中小型企業內控管理存在不足，需要有關部門結合實情制定相應的解決對策，不斷強化內控管理質量。本文主要分析中小型企業內控管理存在的問題與對策，以期為推動中小型企業發展提供參考。

［關鍵詞］中小型企業；內控管理；存在的問題；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

有關數據顯示，截至2022年底，全國中小型企業已超過5 500萬戶，在國家經濟收益、稅費繳納及就業等方面都起到了重要影響。但是相比大型企業而言，中小型企業缺乏完善的內控管理機制，在市場競爭中缺乏優勢。中小型企業要想實現持續長遠發展，需要深入研究現階段內控管理存在的問題，采取合理的應對手段，力求通過內控管理全面增強市場競爭實力。

1 內控管理內涵

內控管理是指企業為了確保經營管理活動規范開展，對財務、人、資產、工作流程進行全面監管的活動。進行內控管理需要保障企業資產、財務信息等數據資源的準確性、真實性、有效性，力求對企業各部門工作人員、工作流程及生產運營等進行有效管控，建設對企業經營活動有利的監督管理機制。

2 中小型企業實施內控管理的意義

2.1 有利于確保資金安全

中小型企業在實施內控管理時，可以按照工作需求建立財務內控系統，該系統可以對財務管理部門進行全程動態監督，能夠確保生產經營的穩定性。一旦財務內控系統在監督中發現潛在隱患，可以及時引導中小型企業事先規范處理，防止出現資金鏈斷裂或者財政危機的問題，確保資金安全。同時，中小型企業可以通過內控管理控制好資金支出行為，減少不必要的支出，有效提高資金利用率，提高整體經濟效益，從而有效保障資金安全。

2.2 有利于獲取決策信息

中小型企業在實施內控管理的過程中，不僅可以對各項業務的資金流向進行全面管控監督，還能系統掌握各項業務的實際運營情況，全面了解各項業務的發展前景、經濟收益等，從中獲取決策信息。中小型企業可以在內控管理中根據掌握的決策信息精準分析哪些決策可行、哪些決策會給企業帶來損失，從而作出正確決策，降低潛在風險的出現概率^［1］。

3 中小型企業內控管理存在的問題

3.1 內部控制環境存在不足

目前部分中小型企業管理者對內控管理的實施價值缺乏充分認知，未能樹立先進的內控管理理念，認為內控管理對企業經濟收益影響較小，很少開展有關內控管理的活動，導致企業內部缺乏良好的內部控制環境，使得內控管理無法有效落實到各個部門。同時，部分中小型企業的投資者和經營者是同一個人或某幾個人，企業權力集中在少數人手上，各部門的工作是由領導決定。在這種情況下，部分崗位的職責分工存在不足，通常是一個崗位由多人負責，或者一個員工擔任多個職責。由于崗位職責分工混亂，缺乏良好的內部控制環境，導致內控管理實施難度較大^［2］。

3.2 缺乏完善的風險內控管理機制

相比大型企業和國企而言，中小型企業經營風險較大，領導層和管理者應提高對風險內控管理的重視程度，定期在內部開展風險識別、風險評估及風險防范等工作，降低各類風險發生概率，確保企業能夠平穩長遠發展^［3］。但是在實際中看到，部分中小型企業領導者和管理者對風險內控管理缺乏足夠的重視，沒有結合風險內控管理需求建立完善的風險內控管理機制，未能在風險評估機制中明確風險識別、風險評估等指標和閾值，也沒有將風險評估分配到人，導致中小型企業的風險抵抗能力持續下降，阻礙了企業的持續發展。

3.3 控制活動缺乏規范性

控制活動在內控管理中屬于重要內容，與內控管理效果息息相關。但是現今部分中小型企業的控制活動缺乏規范性，個別管理層習慣將控制活動的關注焦點集中到某個環節或某個部門，未能將控制活動落實到各個環節和整個部門，導致控制活動范圍較小，無法有效發揮控制活動在內控管理中的應用價值。再加上部分中小型企業存在一人多職的現象，雖然這樣可以減少人力資源成本，但是部分工作人員極易在工作中存在弄虛作假的現象，未能精準落實控制活動，這樣不僅降低了內控管理質量，還會給企業帶來損失，不利于企業的長遠平穩發展。

3.4 內部監督有待改進

內部監督的有效性和執行過程直接影響著內控管理效果，也是各項內控管理落實得以實施的前提。但是部分中小型企業未能針對內控管理需求建立相應的內部監督機制。部分中小型企業為了減少管理方面的投入成本，沒有在內部設立專門的監督部門，通常將內部監督職責分配給管理層，導致內部監督分工不清、責任不明，部分管理者在開展內部監督的過程中習慣將精力放到其他業務管理上，未能做好動態監督、定期反饋等工作，無法及時發現有關部門或環節存在的不足，影響了內部監督的效果。

3.5 人力資源管理存在不足

在新時期，人才是企業的核心競爭力，能夠有效助推企業前進發展。然而部分中小型企業在人力資源管理方面存在不足，部分部門存在人才短缺的問題，而部分部門人才過剩。中小型企業習慣將精力放到對外銷售和經濟收益上，未能及時處理有關部門人力資源管理中存在的問題。此外，部分中小型企業在開展人力資源管理時，很少開展教育培訓活動，沒有按照有關人才在工作中的表現設計相應的教育培訓內容，未能給人才提供參與學習的機會，習慣通過內部清理、外部引進的方式不斷更新人力資源。雖然這樣可以減少人力資源教育培訓成本，但是人員流動性較大，人才與企業的黏性較低，不利于核心業務的開展，影響了中小型企業的持續健康發展^［4］。

4 中小型企業內控管理問題解決對策

4.1 創造良好的內部控制環境

內部控制環境影響著內控管理實施效果。由于中小型企業規模小、風險抵御能力差，要想在市場競爭中獲得持續發展，就要加大內控管理力度，按照內控管理實施需求創造良好的內部控制環境，確保各部門都能規范開展工作，增強中小型企業風險抵抗能力。首先，中小型企業可以從組織結構設置入手，按照內控管理需求設計不同的管理層級，為每個層級賦予不同的管理權限，明確各個層級的管理范圍和管理職責，確保每個層級都能在內控管理中有效配合、相互制衡，防止部分層級濫用權力，為內控管理創造良好的內部控制環境。其次，中小型企業管理者應提高對內控管理的重視程度，自主通過現有渠道了解中小型企業實施內控管理的意義，深入鉆研內控管理的應用價值。中小型企業管理者可以在網絡論壇或者了解同行發展信息的過程中樹立先進的管理理念，積極設計內控管理實施方案，并將內控管理實施目標、實施步驟、實施要求等引入方案，在規定時間內將內控管理實施方案分配給有關部門，力求通過內控管理方案的實施創造良好的內部控制環境，為提高內控管理效果奠定良好基礎^［5］。最后，中小型企業應轉變傳統的人力資源管理思想，優化崗位職責分工模式，精細分配每個部門的崗位，為每個崗位劃分一名工作人員，落實專人專職。當中小型企業劃分好崗位職責后，可以根據內部崗位分配實際情況制作一份崗位職責表。這樣內控管理人員在后期可以按照崗位職責表有序開展工作，提高內控管理效率。

4.2 建設完善的風險內控管理機制

中小型企業應結合內控管理工作的實際情況，在廣泛征求各部門內控管理意見的基礎上，系統了解現行風險內控管理機制存在的不足，立足現狀建立完善的風險內控管理機制，使風險內控管理機制規范化。目前我國風險內控管理機制包含風險預警、風險識別、風險評估、風險處理的責任歸屬和獎懲等內容。中小型企業在完善風險內控管理機制時，應從各個內容入手，細化風險內控管理機制條例，在每個條例中講明風險內控管理要求，確保風險內控管理機制的完善性。首先，中小型企業在建設完善的風險內控管理機制前期，應系統收集各項風險的信息，通過網絡渠道獲取有關行業的戰略發展信息、經營信息、資產安全信息及財務報告信息等。當中小型企業完成信息收集后，可以讓財務人員和管理層進行合作，共同分析有關信息資源中反映的財務結構情況、成本變化情況和現金流等。其次，中小型企業在建設完善的風險內控管理機制過程中，可以根據前期信息分析結果，細分有關風險類型、引發因素，設計風險預警、風險識別和風險評估等指標和閾值。中小型企業應將可能影響企業經營發展的風險隱患匯總起來，制訂一份風險隱患清單，要求財務人員通過定性和定量分析的方式，對各類風險隱患進行系統評估分析，分析有關風險隱患的發生概率及其可能帶來的各項影響。結合財務人員提供的風險隱患分析結果，從運營管理角度出發，事先制定各項風險的內控管理措施和應對方案。最后，中小型企業在風險內控管理機制建設完成后，可以將其通過內部工作群下發給各部門，引導各部門探究風險內控管理機制是否存在不足。一旦發現風險內控管理機制存在問題，中小型企業可以讓有關部門通過工作群提出改進意見，相關負責人結合實情對風險內控管理機制進行改善，不斷提高風險內控管理機制的完善性。

4.3 提高控制活動的規范性

首先，中小型企業應從全局視角出發，深入了解各項業務特征，系統掌握各個崗位的工作職責和權限，按照了解到的具體信息設計相應的業務審核批準程序，確保管理者和工作人員都能規范各自的工作行為，提高控制活動的規范性。其次，借助會計準則，有序開展控制活動，按照會計準則明確財務控制活動步驟、資金審批要求等，講明財產物質清查規則，要求財務部門工作人員開展財務方面的控制活動，讓各部門配合財務部門提供相關數據、改正不良運營行為等，通過共同配合確保控制活動落到實處。最后，中小型企業可以通過全面預算管理提高控制活動的規范性。中小型企業可以在開展各項經濟活動前期，組織財務人員負責預算有關活動的投入成本、經濟收益，讓財務人員對比分析有關經濟活動的投入成本和經濟收益是否符合企業發展需求，并根據分析結果提供經濟活動開展建議。管理人員可以結合財務人員的分析建議，篩選出切實可行的經濟活動，這樣既能防止出現錯誤決策問題，還能確保活動的規范性，進一步提高內控管理的質量。

4.4 改進內部監督

首先，拓展內部監督范圍，將內部監督覆蓋各個部門及運營管理的各個環節。中小型企業應結合內部監督需求，運用信息化技術搭建線上溝通渠道，組織內部監督人員在線上溝通渠道定期反饋內部監督范圍及內部監督結果。其次，制定合理的內部監督制度，明確內部監督實施要求、實施標準等，細分內部監督環節，為每個環節設計獨立的監督崗位，由專人負責監督，要求有關人員每天將監督情況反饋給上級部門，由上級部門將各個環節的內部監督結果匯總起來，匯報給管理層和領導層，在內部形成良好的閉環系統。最后，制定考核制度，通過考核提高有關人員對內部監督執行的重視程度。可以在考核制度中設置合理的考核指標，定期對參與內部監督的工作人員的表現進行考核，并結合考核結果進行獎懲，對于達標的工作人員予以獎勵，對于考核未達標的工作人員扣除相應的獎勵績效。通過獎懲結合的手段，發揮考核制度的價值，以此端正參與內部監督人員的工作態度，保障內部監督能夠有效執行。

4.5 優化人力資源管理模式

首先，優化各部門人力資源結構。中小型企業應組織管理層系統調查各部門人力資源分配情況，了解各部門人才的具體工作內容和工作職責，分析是否存在多人負責同一個工作的情況，按照實情重建有關部門的人力資源結構，確保每個人才的價值都能得到充分發揮。同時，當部分部門出現人力資源短缺的問題時，中小型企業應通過人才引進的方式，按照有關部門人才需求招聘相關人才。其次，加大人力資源教育培訓力度。中小型企業應在開展教育培訓活動前期，讓人力資源部門工作人員深入了解有關人才的職業技能、工作表現和個人成長需求，將了解到的具體信息匯總成文件上交領導層，領導層根據人力資源部門工作人員的數據信息，制定合適的教育培訓內容，注重對各部門人才專業技能和信息化能力的培訓。在開展教育培訓的過程中，可以邀請同行工作經驗豐富的人士負責教育培訓任務，讓其在教育培訓中通過列舉工作案例、分享工作經驗等方法，向有關人才傳授專業技能。最后，中小型企業可以聘請專業的信息化技術人員負責培訓有關人員的信息化能力，著重培養大數據運用能力、線上系統操作能力等，使有關人員在后期能夠有效運用信息化技術完成相關任務，提高工作質量和效率。

5 結語

由于中小型企業經營管理具有特殊性，市場風險抵御能力較差，在發展中需要加強內控管理，規范內部運營管理行為，降低各項風險發生概率，提高經濟收益，切實增強中小型企業綜合實力。但是現今部分中小型企業內控管理存在問題，需要立足現狀制定科學的處理對策，創造良好的內部控制環境、建立完善的風險內控管理機制、提高控制活動的規范性、改進內部監督、優化人力資源管理模式，通過多種方法逐步強化內控管理效果，使中小型企業在市場競爭中能夠獲得持續平穩發展。

參考文獻

［1］衛文娟. 中小企業內部控制及風險管理探析［J］. 管理學家，2020（4）：103-104.

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［3］盛朝東. 淺析中小企業內部控制失效原因及對策［J］. 意力中國，2020（16）：362-363.

［4］田潔，陳瑤. 中小企業內部控制問題及優化對策探析——基于太原市中小企業的問卷調查［J］. 商業會計，2020（10）：56-59.

［5］歐月萍. 中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策［J］. 中國市場，2020（2）：94-95.

［作者簡介］杜康，男，河北石家莊人，中喜會計師事務所（特殊普通合伙）石家莊分所，中級會計師、中級審計師，本科，研究方向：企業財務管理、內部控制。