信息化建設推動高校審計制度創新的調研與思考

廖瑞曉

高校內部審計是規范權力運行的重要手段，是強化過程監管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。加強高校的內部審計工作，對完善高校的內部管理體系，健全高校的權力約束機制具有重要意義，進而促進高等院校的科學發展。隨著科技和社會的發展，數據的規模不斷增加，類型不斷豐富，積極探索和創新大數據時代內部審計信息化新模式，應對海量信息給審計帶來的機遇和挑戰，是擺在內部審計面前亟待解決的重要課題。

一、信息化建設是高校審計工作的創新方法

1.高校信息化審計的重要意義

信息化主要是為迎接大數據時代的到來，利用信息技術，通過網絡及辦公自動化，對傳統的高校管理和公共服務工作進行改革。近年來，隨著互聯網技術的發展，信息技術已經逐漸成為完善高校治理體系的重要技術手段，也是提升高校內部管理能力的強有力工具，信息化建設已經滲透到高校管理的方方面面。

信息化建設納入內部審計是信息化環境下實現高校內部審計“免疫系統”功能的必然要求，旨在提升高校內部審計的監督能力，并不斷促進完善高校的內部管理體系。為全面提升信息化環境下的高校內部審計能力，教育部也推出了《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》（下文簡稱《意見》）。《意見》指出，信息化審計的核心目標是通過信息化技術加強對數據的分析與應用，健全數字化的審計方式，強化內部審計隊伍的信息化能力，提升運用信息化技術發現問題、分析評價、判斷決策的能力，進而提高內部審計質量和效率。

2.高校信息化審計的全新挑戰

隨著科技和社會的發展，數據的規模不斷增加，類型不斷豐富，大數據時代已經來臨。立足新時代新發展理念，高校審計工作也需適應新形勢、新任務的要求，創新審計技術方法，充分運用現代信息技術開展內部審計信息化建設，進一步推動高校審計制度創新。

《意見》明確了一段時期內部審計信息化建設的五個重要任務：①健全內部審計數據采集機制，這是數字化審計的基礎，通過建立更加完善的數據采集機制，可以有效收集和整理審計所需的數據，為數字化審計提供支持；②推進數字化審計方式，這意味著采用數字技術和工具來進行審計工作，通過自動化和智能化的方式，提高審計的效率和準確性；③完善內部審計管理系統，內部審計管理系統是提升管理水平的重要手段，通過建立和優化內部審計的管理系統，可以更好地規范和監督審計工作，并為決策提供可靠的依據；④逐步開展學校信息系統審計，在信息化環境下，學校信息系統審計是內部審計的重要內容，通過對學校信息系統的審計，可以有效評估信息系統的安全性和運行情況，保護學校的信息資產；⑤創新審計業務組織模式，創新審計業務組織模式是審計信息化發展的必然要求，通過改進審計的組織方式和流程，提高審計工作的質量和效果，適應信息化時代的需求。

因此，推進審計信息化建設的根本目標方向是圍繞審計業務和管理實踐，將信息化建設成果轉化為實實在在的審計能力，形成數字化的審計方式和創新的內部審計機制。

3.高校信息化審計的推動作用

信息化審計工作的建設主要圍繞兩個方面展開，分別是提升數字化審計能力和建設創新的內部審計管理模式。這將推動高校進一步完善內部審計工作內容、工作規范和工作評價三方面的制度體系，提升內部審計工作制度化、規范化。通過健全的審計機制，以信息化系統進行必要的數據采集和數據分析，并將審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環節進行信息化管理，以滿足審計項目組織實施、業務指導、過程控制和決策支持等管理需求，從而提高工作效率，健全內部審計的工作機制。

二、高校實施信息化審計工作的有利條件

1.逐步建立了黨委集中統一領導審計工作的機制體制

目前，國內大部分高校已經成立了黨委審計委員會，將黨的領導貫穿于高校內部審計工作全過程，全面領導學校的內部審計工作。通過常態化的審計委員會會議機制，決定審計計劃和審計方案，通報審計結果，研究和部署落實審計整改措施等。

學校內部審計部門聚焦發揮審計建議功能、聚焦財務審計向管理審計轉變、聚焦強化建設工程審計職能，依法全面履行審計監督職責，持續優化審計管理制度體系，提升審計監督質量，發揮審計建設性作用。

2.審計工作制度日趨完善

國內高校基本上都有自己的內部審計工作制度，在財政財務收支審計、經濟責任審計、建設工程審計以及內部控制審計等主要審計業務內容上都建立了內部管理制度和辦法，并不斷完善充實，尤其是《中華人民共和國審計法（2021年）》修訂后，拓展了審計監督對象、審計范圍、審計職責和業務類型，對實施信息化審計工作更有了迫切要求。

3.數字化建設在高校內部的大力發展

目前，國內高校已充分意識到信息化建設在現代高校治理中的重要作用，積極強調推進“數字校園”建設。在數字化校園建設中，要堅持“網絡為基、數據為要；需求為先、應用為王；安全為上、立人為本；統籌規劃、分布實施；創新推動、協同推進”的基本原則，達到需求實時感知、賦能教學科研、資源可視可監、風險精準識別、數據安全共享、標準統一可行、決策及時正確、運行高效優化的“數字高校”目標，也為高校內部審計信息化建設提出了高標準要求。

三、完善信息化建設，推動審計制度創新的幾點思考

1.健全制度，進一步完善審計工作的運行機制

為加快信息化審計建設，更需從制度和準則對信息化審計的工作內容進行規范和強化。作為高校審計處，應根據各校實際情況，不斷完善規范審計制度的頂層設計，因地制宜制定和健全高校內部審計準則。根據信息化審計建設引起的工作內容改變，需加快完善信息化審計制度，健全信息化審計流程，促進信息化審計的建章立制，從而建立符合高校具體情況的內部信息化審計制度。通過健全制度，完善審計工作的運行機制，通過制度推動建設，降低審計風險，并提高審計工作的效率和效果，加強審計工作科學性和規范性，促進高校治理能力和水平的提升。

2.整合資源，形成各部門數據共享的協同格局

建立高校各部門間業務協同系統，推動業務流程協同再造。大力度推動審計工作上下游各業務部門的跨部門業務協同系統，實現不同業務部門之間的信息共享。

數據是內部審計工作的基礎。在高校信息化建設的同時，還需要建立健全有效的內部審計數據采集機制，以確保審計所需電子數據的及時性、完整性、真實性。在高校信息化建設中，應在學校各信息系統或內部控制信息系統中為內部審計預留數據接口，或為內部審計部門開通數據訪問權限，提供分析利用有關數據提供條件。

3.變革模式，實現審計工作信息化的系統模式

高校信息化審計建設需創新審計工作的組織實施方案，從審計的系統模式上提高內部管理的效率與質量。應充分利用信息化的系統工具，不能僅將信息化系統作為編制底稿和制作取證等基礎性數字化工具，更要注重將數字化技術廣泛應用至高校審計領域。應將數字化技術與傳統審計有機結合，創新審計工作中的數字化方法，發揮數字化技術在審計工作中更深入、更廣泛的作用和優勢。由于信息化審計對數據資料的高需求，還需實時測試數據資料，保證審計工作對數據資料的全面覆蓋和動態監控，并充分利用數字化工具進一步挖掘隱藏的審計證據，從而降低審計工作過程中產生的風險，提高審計效率和質量。

同時，還需建立信息化審計管理系統的“審計項目檔案庫”，保證審計的檔案資料得以有效利用，讓以往的審計資料能夠實時調用、借用及參考，進一步擴大審計成果的成效。

4.人才培養，提升審計隊伍的信息化應用能力

信息化審計是大勢所趨，是審計發展的必然方向，內部審計人員也需適應新的發展趨勢，提升其信息化應用能力。在信息化時代，要求內部審計人員不僅應具有扎實的專業知識，還應具備運用信息化技術發現問題、分析評價、判斷決策的能力，進而提高內部審計質量和效率。因此，高校應以系統審計活動為載體，致力于培養復合型審計人才，轉變審計人員的傳統思維方式，調整審計隊伍的人才結構，力爭培養審計人員的多項能力，有效預防各類審計風險。審計人員還應定期參加信息化審計相關的能力培訓，提升其職業水準和道德修養。通過定期培訓，也讓審計人員意識到自身進步對工作的重要性，并加強樹立審計工作專業性觀念，確保審計人員工作過程中做到公平公正、誠實守信，保證審計工作質量。

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（作者單位：南昌大學）