內部控制視角下移動支付對公立醫院收入管理的研究

溫夢圓

【摘要】移動支付在公立醫院結算的廣泛應用，為適應新的支付發展要求，提高醫院內部控制管理水平。本文從在移動支付下收入管理內部控制存在的風險點入手，提出三大重點問題，具體為現金管理漏洞，收入賬實不符，崗位職責不明。以問題為導向，相應提出內部控制要求下的具體解決措施，對風險點的防控加以改進。

【關鍵詞】內部控制；移動支付；公立醫院；收入管理

一、引言

公立醫院在“互聯網+醫療”背景下推行了移動支付結算醫藥費，為了加強移動支付在醫療機構應用的管理，國家衛生健康委辦公廳發布了《關于公立醫院開展網絡支付業務的指導意見和通知》（國衛辦財務發〔2018〕23號）。隨著移動支付已逐步代替傳統支付，成為患者的首選，除了醫保結算基金外，目前醫院大部分患者都使用第三方移動支付，如圖1所示。收入管理是醫院財務達到精細化建設中不可缺少的部分，各個環節緊密連接，建立健全公立醫院收入管理內部控制體系顯得尤為重要。2020年12月，國家衛生健康委、國家中醫藥管理局印發了《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號），進一步要求規范公立醫院經濟活動及相關業務活動，有效防范和管控內部運營風險，全面推進公立醫院內部控制建設。本文深剖了移動支付方式下公立醫院收入管理存在的問題，探索了內部控制相關解決措施。

某公立醫院第三方移動支付交易規模市場份額

圖1 2023年某公立醫院第三方移動支付交易規模市場份額

二、移動支付下公立醫院收入管理中存在的問題

微信、支付寶已逐漸取代現金方式進行結算醫藥費，移動支付對患者結算產生了積極影響，同時也帶來了風險與挑戰。

1.人工收費窗口現金管理風險

目前公立醫院門診收費、住院收取預交金時，患者多數使用掃碼辦理結算，但退費需要在人工窗口進行結算，而且無論當時患者繳納的住院預交金是何種支付方式，退費支付時給患者是通過現金退回，由于現金不足以退患者余款，導致出入院處收費室的班組長經常需要向醫院按照職工借支的流程提取備用金，用于退還患者出院剩余款項。尤其是在年底，由于醫保系統結算的原因，出入院處要支付大量的現金退還患者余款，備用金金額大，長期放置出入院處，持續使用未歸還，缺少審核監督，存在資金挪用風險，現金管理也有漏洞。患者使用信用卡支付住院預交金，退費時又收取現金存在套現風險。在用現金退費時結算數大，交易訂單多，人工操作往往會出現多退、漏退、重復退費等問題。

2.多種移動方式支付下的賬目與賬款不符

傳統支付方式下大部分患者都是用現金及刷卡，收費員每天交賬至財務前已經核對了現金，然而現在掃碼支付已成主流。收入會計要核對報表的支付方式賬目，并入賬“在途資金”，還需要與銀行實際進賬的金額進行核對賬款，由于銀行進賬基本上是T+1進賬，無法做到實時對賬，由于第三方支付方式結算的時間性差異導致“在途資金”的余額實際上為月底最后一天的未到賬款項。在多種支付方式的對賬壓力下，往往會出現賬實不符，因為對賬周期拖延，一旦上線新的收款渠道，不能及時厘清多個支付方式與多個二級商戶之間的關系，會造成財務賬務混亂。核對出的短款，因為沒有及時追繳，也會造成公立醫院的資產受損。

3.崗位設置不合理，職責界定不清晰

（1）在資金結算方面，窗口收費員、his系統、移動支付平臺及自助機技術公司等之間的權責不明晰，監督沒有實現有效分離，財務上不能全面有效地監管資金結算流水情況，尤其是涉及技術層面，技術人員擅自更改報表數據，可能存在舞弊行為。對于單邊賬的處理，沒有設立規范流程，追責困難。

（2）在崗位設置方面，醫院在收入管理上崗位設置不合理，沒有遵守崗位不相容分離原則，存在崗位身兼數職的現象，例如窗口收費和報表匯總為同一人，收入會計和收入稽核為同一人，收入會計和銀行二級商戶管理員為同一人，收入會計和長款退費審批為同一人，缺乏崗位之間的制約，容易導致收入賬實不符，資金管理存在相應的風險。

三、醫院收入管理的內部控制措施

1.開通原渠道退費，提高自助機使用率

移動方式接入醫院his結算系統后，對醫院資金管理帶來了新的挑戰。公立醫院應建立綜合支付平臺，將患者每筆支付的預交金訂單集成在平臺上，根據醫院實際情況設置退費流程，實現人工窗口收費員在辦理結算，通過平臺處理后根據患者原支付方式的訂單，原渠道返還給患者微信、支付寶、銀行卡賬戶內。在實施后，相比之前收費窗口的備用金減少了30%，降低了備用金閑置的風險。窗口減少了現金使用，提高了資金安全性，使用原渠道退回患者醫藥費，避免了錯退、多退等情況，降低了人工退費的風險。為了提高自助機使用率，加大對臨床科室的考核，對符合自助機結算條件的患者，要求醫院各臨床科室床旁結算率達到80%，并出臺《臨床科室自助機結算考核細則》后，人工窗口辦理結算人次減少，提升了服務患者的質量，同時有助于現金管理。

2.完善資金管理制度，確保資金安全

公立醫院應完善現金管理制度，改善現金管理的現狀，確保資金安全和完整，增強監督職能，醫院采用定額備用金管理形式，核定后的備用金額度一般在年度內不變。住院、門診收費室的周轉金，按照窗口收費人員核定定額備用金，保證周轉金使用效率和資金安全。醫院建立定期和不定期的現金盤點制度，嚴禁“白條抵庫”。門診、住院收費室每月底對周轉金進行盤點，填寫現金盤點表。財務科、審計科每半年對住院、門診收費室周轉金進行監盤，檢查其現金管理情況。如盤點時發現差額，應及時查清原因，做好書面記錄，分清責任。長款如數上交，短款由當事人負責賠償。

3.增設收入稽核崗位，細化對賬流程

增設收入稽核崗位，崗位職責主要是當日核對上一日收入報表中支付方式與銀行實際進賬情況。隨著移動支付方式的日益發展，醫院收費體系越來越龐大，功能越來越完善，存在多種渠道方式下收費，因此醫院會根據各種收費方式開通不同的銀行商戶、微信商戶、支付寶商家等，更好的來區分具體的支付渠道，也方便對賬。收入稽核會計將對應的銀行商戶回單附在門診、住院收入報表后，做到日清日結，建立對賬臺賬，輔助會計核算，登記對賬結果。登入綜合對賬系統，查看商戶進賬差異的原因，列出明細訂單，通知收費處追繳或者退回患者醫藥費，到賬后進行核銷，并告知收入會計沖銷財務賬目。

4.建設HRP一體化系統，實現會計核算收入自動化憑證

在核算過程中，因支付場景下支付方式眾多，手工做賬導致收入會計在賬務處理時，容易混淆對應的會計科目，導致銀行T+1實際到賬的金額沖銷錯誤的會計科目，且科目余額不準確，造成不必要的調賬處理。加強醫院HRP的建設，實現門診收費、住院預收、住院結算等關聯業務自動生成會計憑證，讓每一個支付場景下的支付方式對應正確的會計科目，收入會計核對HRP生成后的會計科目與報表數是否一致，不一致再進一步分析、尋找原因，提高財務系統的信息化要求，減輕會計人員統計繁瑣的負擔，直接避免手工憑證造成的缺陷，使得賬務處理規范化。

5.合理設置崗位內容，建立健全內部控制責任制

（1）完善醫院內部控制制度，根據部門職責嚴格劃分操作與權限，建立責任追究制度，His系統、移動支付平臺及自助機技術公司應規避由于信息系統故障、網絡延遲等造成的資金流失風險，醫院信息管理中心維護網絡穩定與安全，完善數據審核、訂正流程，確保數據準確性。

（2）明確科室崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。財務科內部崗位除了增設收入稽核崗之外，財務科負責人作為收取微信、支付寶等支付方式的銀行二級商戶號管理員來申請、變更信息和分配權限。出納應負責退收入長款給患者，防止資金流失，各崗位相互制衡，相互配合，提升醫院經濟活動運行的效率。

四、結束語

公立醫院收入管理必須適應支付方式發展的要求，立足資金安全、網絡安全不斷改進內部控制措施，制定完善現金管理制度，建立健全更加細化的資金管理流程，加強醫院信息化建設，明確相關科室責權劃分，合理設置管理崗位，結合上述有效措施，嚴控收入流動情況，才能提升公立醫院內部控制水平，強化內部控制機制。

········參考文獻·····················

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（作者單位：贛州市人民醫院）