全面預算管理在企業降本增效中的應用

［摘 要］全面預算管理作為企業管理工作的重要一環，不僅能夠有序配置企業資源，還能幫助企業在經營環節中有效規避風險，促使企業在激烈的競爭中獲得發展。當前，如何配置企業資源成為企業發展要思考的問題。為確保企業贏得市場競爭、實現降本增效目標，企業財務人員要高度重視預算管理工作的要求。借助科學的預算工作策略，讓企業管理工作實現降本增效。但是很多企業在全面預算管理過程中還存在一些問題，影響了企業的進一步發展。基于此，文章對預算管理工作進行分析，在探討相關概念的基礎上論述所存在的問題，重點分析企業預算在降本增效中的應用，對企業降低支出并提高效益具有一定價值。

［關鍵詞］預算；企業；降本增效；管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

以預算為起點對資源進行調配，能夠幫助企業掌握資源情況，控制管理活動，實現可持續發展。近年來，企業管理工作要求不斷提高，企業要對各類資源進行科學配置，就要重視預算要求。基于此本文對企業全面預算管理工作進行分析，探討企業如何借助全面預算管理優化企業經營管理體系，以期對企業發展有促進作用。

1 相關概念

全面預算管理是對企業各項經濟業務事項進行分類管理及有序控制的方法，其最大的優勢在于通過事前預測、事中控制及事后考核，幫助企業實現對資源的全方面控制，有助于促進企業實現降本增效。企業在預算管理環節中，要盡可能地提高收入并控制成本費用，確保企業效益能夠得到不斷改善，為企業可持續發展奠定基礎。

2 企業全面預算管理存在的問題

第一，預算目標設定不細致。很多企業在實施全面預算管理的過程中，預算目標存在一定的隨意性，沒有結合企業實際發展情況形成科學的預算目標。同時很多企業在確定預算目標環節，都以短期內經濟目標為主導，忽視企業工作發展的要求，導致企業預算和企業實際工作任務相脫節。

第二，預算編制的方法不合理。企業實施預算編制，要充分關注降本增效要求，實現對各項支出的控制。但是部分企業在執行預算編制過程中，僅按照增量預算方式開展編制，預算編制方式不夠合理，編制的指標不夠細致，預算無法起到對資源的配置作用。

第三，支出執行不嚴格。企業實施預算控制要嚴控支出，避免預算超支的可能性。但是部分企業在預算執行環節中，沒有根據預算要求將支出控制在預算范圍內，甚至還存在預算超支的風險。

第四，預算考核不科學。部分企業在預算考核的過程中，未結合人員工作實際情況明確考評，未落實人員具體的工作任務要求。由于缺少考核和人員工作情況之間相互銜接的機制，部分人員參與預算工作的積極性下降，影響了預算工作的開展。

3 全面預算管理在企業降本增效中的應用策略

3.1 合理確定預算目標

預算目標作為預算工作方向，是企業一段時期的工作計劃。預算目標要能夠體現財務及非財務維度指標，讓企業預算目標和戰略目標之間實施銜接。企業可以按照戰略目標方式關注平衡計分卡四個維度的指標，充分關注企業短期目標和長期目標之間的協調［1］。在企業預算目標環節，要從企業戰略目標出發，將預算目標分解為四個維度。一是財務維度，要求企業實現效益。將預算目標分解為以凈利潤為核心的指標，在分析凈利潤基礎上分析企業收入、成本、費用管理，分析如何提高企業效益并控制企業支出，實現降本增效。二是客戶維度，充分關注客戶需求。客戶是企業收入的基礎，企業要提高效益，就要高度重視客戶的要求，將客戶指標放在預算管理工作的重要位置，以提升市場效益和擴大客戶群體為核心，全面關注企業市場份額、客戶保值率、新增客戶等方面指標。三是內部流程維度，分析企業是否能夠提升內部管理水平。分析企業各項流程審批效率、管理工作執行情況以及工作環節開展情況等指標。四是學習與成長維度，關注企業員工在發展中的作用。通過招聘與培養一批專業員工，確保企業管理效率能夠得到提高的同時，促使員工熟悉企業發展的方向，高度重視員工需求，充分激發員工工作的積極性及熱情，提升員工工作能力，為預算工作的開展提供支持。

3.2 細致編制預算

第一，明確預算編制的方法。企業編制預算以業務預算和資本預算為基礎，以現金流量為核心，以經營利潤為目標，主要通過數字化形式編制預算，由系統報表和文字說明組成。在預算編制環節，主要根據集團總體發展規劃及子企業“十四五”發展規劃、集團公司前1～3年的生產經營情況、行業生產經營情況、集團的年度工作總體部署來確定。企業實施預算編制的根本目標是實現降本增效的目的。企業通過控制支出，提高企業效益，在預算編制環節確定企業的經營目標，讓企業編制的預算符合企業經營實際，確保所編制的預算項目具有合理性，實現對各項支出的科學控制。企業在編制預算環節所采用的預算編制方法包括零基預算、增量預算等，企業要結合預算控制要求充分關注各個項目的實際特點。比如，增量預算的優勢是能夠有效控制預算編制成本，但是缺陷在于預算沒有考慮外部環境發展，因此適用于相關預算不會發生重大改變的項目；零基預算建立在了解市場情況、預測市場未來，分析市場動態的基礎上，以市場需求作為編制的基本出發點，充分關注外部環境的發展方向，但是預算編制成本較高，因此適用于可控性較強的支出［2］。

第二，形成上下結合的預算編制模式。企業在預算編制環節，只有高度關注上下結合的要求，充分了解管理層實際要求及基層工作任務，讓員工之間進行有效溝通及協調，才能落實預算編制流程的要求。財務管理部根據集團公司戰略規劃、生產經營情況和可支配資源等，根據集團考核要求，會同各職能部門，對各公司、各部門年度預算作出安排，提出集團公司總體預算目標和各公司主要預算控制指標，經集團公司批準，印發年度全面預算工作方案和各公司主要預算控制指標。在此過程中，企業的管理層要自上而下對預算目標進行傳達，之后由基層自下而上對預算草案進行反饋。通過反復溝通與協調，形成最終的預算方案。上下結合的流程編制模式，能夠對預算工作事項進行全面分析，形成客觀的預算工作方案。在預算編制環節，各級人員必須對每一個收支項目的數字指標認真測算，力求各項收支數據真實、準確。收入要根據經營情況與計劃合理預測，不能隨意夸大或隱瞞；支出要按規定的標準和近幾年實際支出情況比較，不得隨意虛增或虛列。在執行上下結合的預算編制過程中，要對管理事項進行分析，將預算管理工作職責落實到具體的部門，形成全員參與、全員共同配合的工作機制。比如，企業的財務部門負責對各項預算數據進行匯總，并形成預計財務報表；銷售部門負責根據市場的反饋信息進行分析，并形成相應的銷售預算；采購部門要結合企業銷售需求等信息，形成采購預算；人力資源部門要結合各崗位職能、招聘計劃、人員管理需求等信息形成人力資源預算。企業只有讓各層級人員在工作環節中各司其職、緊密協同，才能確保所有員工共同配合并參與預算管理工作。

3.3 嚴控各項支出

第一，落實預算執行環節人員工作要求。首先，明確人員工作職責。企業實施預算管理，為了讓預算得到嚴肅執行，應明確各層級人員具體工作職責，形成明確的責任歸屬，實現對預算執行過程的全環節控制，并將預算執行任務細化分解落實到每個部門和每個人員，以此落實責任制，規避資金超支風險。對于預算工作中出現的問題要及時整改，形成對人員的嚴肅監督，并通過明確各層級人員的工作職責，確保預算執行趨于嚴肅。在落實崗位責任制之后，要求員工主動按照崗位職責執行工作。對于工作環節中出現的問題，要對部門或個人執行相應追責措施，確保管理問題能夠得到及時解決。其次，落實各司其職的管理要求。企業執行預算管理工作環節，涉及企業的各層級人員。各級人員只有做到各司其職，主動明確預算工作的要求，主動參與預算執行的支出控制，才能確保企業發揮預算作用，確保預算職責不缺位、不錯位。最后，重視人員之間的信息溝通。為確保企業的預算工作能夠得到有序執行，企業要明確人員信息溝通要求，讓人員在日常工作中形成良好的溝通與反饋機制，針對預算工作問題進行定期溝通與反饋，確保各類問題得到有效處理。

第二，建立完善的預算信息系統。全面預算管理工作作為一項復雜的工程，能夠對企業未來一段時期內的工作進行科學控制和管理，在預算管理中實現信息傳遞。在此過程中預算信息是否能夠及時傳遞，決定了企業預算管理工作是否能夠得到有效控制。在預算執行環節，很可能發生一系列不可預見的情況，導致支出計劃發生一定的變化。為確保企業實現降本增效的目標，企業要構建完善的預算信息系統，解決以往傳統手工控制導致預算控制效率低下、控制準確性不足的問題。借助信息化的管理措施提高預算控制水平。在信息系統的管理環節，企業要分析各職能部門工作的要求，讓信息系統包含企業內部信息與外部信息，全方位關注財務信息和非財務信息，對各類信息進行全方位綜合分析，并通過對企業管理流程各類數據進行控制的方式，分析并發現預算管理的問題，為優化預算管理工作提供有價值的信息。

第三，形成完善的預算執行體系。企業實施預算執行環節，要確保預算管理工作要求按照預期目標得到執行，就要形成嚴肅的預算執行控制機制。在預算執行過程中，要形成科學的監督措施，讓預算工作得到高效執行。財務部門作為預算管理工作執行的主體，要明確人員的工作職責，做到對各部門的監督，分析各部門預算管理工作執行的情況，并根據預算工作中的問題予以處理，形成對預算管理事項的科學監控，確保企業各項業務事項能夠得到充分管理和有序分析，幫助企業掌握預算工作執行情況。同時，財務部門要嚴格落實對預算執行的監控職責，對預算執行流程進行分析的基礎上，形成嚴肅的預算執行監控程序，防控預算執行流程中所發生的風險。

第四，形成合理的預算分析措施。企業在預算執行的過程中，要形成強有力的預算分析機制。通過預算分析發現工作中所存在問題，并結合問題分析具體的成因，確保管理問題能夠得到及時解決。首先，改進分析方法。企業在實施預算分析環節，分析方法包括比較分析、比率分析等。實施預算分析，能夠發現各項工作所存在的差異，確保各項支出得到嚴格監控，形成嚴肅的預算分析控制機制。企業可以使用因素分析法等方法，定期分析預算執行存在的偏差。當預算執行存在偏差時，要針對相關人員落實整改要求，以確保所有支出嚴格控制在預算的范圍內［3］。其次，提高預算分析頻率。預算分析作為一個動態過程，為確保企業關鍵事項能夠得到及時監控，企業要改進預算分析頻率，提高預算分析與反饋時效性。企業在預算分析環節，除按每月進行分析外，還要對重要事項按日進行分析，判斷相關支出控制的效果，為預算執行流程的優化提供必要的支持。

1.4 實施預算考核

第一，實現對企業全體人員的全面考評。企業在實施預算考評的過程中，為確保企業各層級人員都主動提高工作積極性，實現降本增效目標，應對全體人員進行全面考評，并對預算編制、執行、控制等環節進行全覆蓋考評，將所有工作都納入預算考評環節，讓企業全體人員充分重視預算考評的要求。企業實施預算考評，要結合人員工作完成情況實施相應的獎懲措施，充分激發人員參與預算工作的積極性。為此企業在預算考評環節，要關注員工情況，促使員工發展和企業發展有效銜接，充分關注員工在預算管理環節工作中的落實情況，避免人員在工作環節中自身工作和企業整體目標之間相脫節的問題。

第二，合理設計預算考評指標。企業實施預算考評，要形成科學的考評指標，分析預算管理工作存在的問題，并針對問題及時糾正。通過建立科學的預算考評機制，企業能夠及時發現問題并進行整改，以確保預算工作環節事項能夠得到控制。在實施預算考評指標設計時，要重視以下工作。一是分析預算編制的指標。企業要分析人員編制預算是否符合企業發展要求，判斷是否積極利用零基預算的方式控制各類支出。二是判斷預算執行的嚴肅性。企業要分析各項支出是否嚴格控制在預算范圍內，判斷是否存在預算超支或預算審批不嚴格的問題。三是分析預算執行結果。企業要定期分析預算執行和預算目標之間存在的差異，判斷預算是否達到預期的目標。

第三，形成科學的激勵機制。企業要對員工情況形成科學的激勵措施。通過合理的激勵機制，有效提高人員工作積極性。在實施激勵的環節，要按照物質激勵和精神激勵相結合的方式對人員進行激勵，形成獎懲并重的措施。比如，對于預算執行效果較好的員工，可以給予獎金、表彰等方面的激勵；對預算目標未完成的員工，除了扣除獎金，還應該給予批評。

4 結語

本文以企業全面預算管理為核心，探討了企業如何借助全面預算管理體系規范企業管理流程，以促進企業實現降本增效。企業實施預算管理環節中，要對各項經濟業務事項進行全方位控制，幫助企業提高效益。本文分別從預算組織、預算目標、預算編制、預算控制、預算考核5個方面進行論述，認為全面預算管理是企業的一項重要的工作，只有全方位改進預算工作，才能確保全面預算管理為企業提供支持，促使企業實現有序發展的目標。同時，企業在未來實施全面預算管理的環節，除了本文所探討的相關要點，還要結合企業實際情況進一步優化工作流程，為企業的發展提供支持。

參考文獻

［1］楊艷. 企業全面預算管理問題對策研究［J］. 全國流通經濟，2022（6）：53-55.

［2］袁永政. 公司全面預算管理實施有關問題研究［J］. 財會學習，2021（4）：74-75.

［3］邵麗麗. 精細化管理在企業全面預算管理中的應用研究［J］. 今日財富（中國知識產權），2021（1）：190-192.

［作者簡介］何平，女，四川宜賓人，四川能投屏山電力有限公司，中級會計師，本科，研究方向：成本管理。