事業單位內部控制存在問題及對策分析

［摘 要］事業單位是國家和社會公益性組織的重要形式，但當前其在內部控制方面存在問題不容忽視。本文通過對事業單位內部控制存在的問題進行分析，提出了相應的對策，以期為完善事業單位內部控制提供參考。

［關鍵詞］事業單位；內部控制；問題；對策

［中圖分類號］D63文獻標志碼：A

事業單位是指由國家或地方政府委托管理、以公益為宗旨的非營利性的機構。在當前經濟發展和社會變革的大背景下，事業單位的作用日益凸顯。然而，一些事業單位在運營過程中存在著諸多內部控制問題，如財務管理不規范、人員管理混亂等，這些問題不僅影響到事業單位的正常運轉，還可能對事業單位造成損失和風險。因此，完善事業單位內部控制顯得尤為重要。

1 事業單位內部控制相關概述

1.1 事業單位內部控制

事業單位內部控制是指在事業單位內部建立的一套完整的管理制度和流程，旨在確保事業單位財務、人員、決策等方面的合法性、規范性和有效性。事業單位內部控制的目的是保護組織資產、防范風險、提高效率和透明度。事業單位內部控制主要包括財務內部控制、人員內部控制、決策內部控制等方面。財務內部控制是指事業單位在財務活動中建立的一套制度和流程，以確保資金流向和使用的合法性、規范性和透明度［1］。具體包括會計核算、財務報告、資金管理、審計等方面。人員內部控制是指事業單位在人力資源管理中建立的一套制度和流程，以確保人員招聘、培訓、考核、離職等方面的合法性、規范性和公正性。具體包括人員招聘、培訓、考核、激勵、紀律處分等方面。決策內部控制是指事業單位在決策過程中建立的一套制度和流程，以確保決策的科學性、合理性和透明度。具體包括決策流程、決策標準、決策監督等方面。

1.2 事業單位內部控制的特點

事業單位內部控制具有公益性、多元化、法律規范性、透明性、獨立性、持續性和綜合性等特點。公益性是指事業單位是以公益為宗旨的非營利性組織，其內部控制的目的不僅為了保護組織資產和防范風險，更重要的是確保公益事業的順利開展。多元化特點是指事業單位涉及的領域廣泛，如教育、醫療、文化等，其內部控制需要考慮到不同領域的特點和需求，具有多元化的特點。法律規范性是指事業單位的內部控制必須遵循相關法律法規和政策規定，具有法律規范性。透明性特點是指事業單位的內部控制需要保證透明度，確保決策和活動的公開、公正、公平。獨立性特點是指事業單位的內部控制需要具備獨立性，即內部控制人員應該獨立于被控制對象，確保內部控制的客觀性和有效性［2］。持續性特點是指事業單位的內部控制需要具備持續性，即內部控制應該隨著組織的變化而不斷調整和完善，以保持其有效性。綜合性特點是指事業單位的內部控制需要綜合考慮財務、人員、決策等方面的控制要求，確保內部控制的全面性和協調性。

1.3 事業單位實施內部控制的必要性

首先，事業單位實施內部控制有利于防范風險。事業單位內部控制可以幫助組織識別和評估各種風險，采取相應的措施防范風險，避免造成損失和不良影響。事業單位通過建立健全風險識別和評估機制，對組織內部和外部可能出現的各種風險進行識別和評估，包括財務風險、安全風險、管理風險等。根據風險識別和評估結果，事業單位可以采取相應的風險防范措施，進一步防范各類風險。

其次，事業單位實施內部控制有利于保護資產。事業單位內部控制可以確保組織資產的安全和有效利用，防止資產損失和浪費。事業單位通過建立健全財務管理制度，規范資金使用和管理流程，加強資金監管和風險防范，確保資產安全。事業單位還可建立健全固定資產管理制度，實施資產盤點和清查，加強資產維護和保養，防止資產損失和浪費。

最后，事業單位實施內部控制有利于提高效率。事業單位內部控制可以優化管理流程，提高工作效率和質量，促進組織發展。事業單位可以通過內部控制來優化管理流程，簡化決策程序，有效消除重復勞動和浪費，提高工作效率。還可以通過信息化建設，利用信息化技術，建立完善的信息系統，通過信息共享和協同工作，提高工作效率和質量。

2 事業單位內部控制存在的主要問題

2.1 內部控制環境薄弱

首先，事業單位領導對內部控制認識不足。部分事業單位的領導是專業的業務骨干，他們比較注重業務能力的培養和業績的提升，缺乏對內部控制重要性的認識。有的領導認為內部控制就是制定制度，而制度的制定是財務部門的職責；有的領導認為內部控制就是建立財務制度，只要按照財務制度執行就可以了；有的領導認為內部控制就是對財務收支的管理，只要財務部門控制好就可以了。這些認識都是片面的、錯誤的，嚴重阻礙了內部控制的發展。其次，事業單位管理人員對內部控制認識不足。部分事業單位的管理人員認為自己只需要完成本職工作，至于單位的內部控制是領導的事情，和自己無關。這種思想導致事業單位工作人員在執行內部控制制度時不夠認真、不夠嚴謹，甚至有些人員認為內部控制是一種約束、一種限制，影響了其工作效率和工作積極性［3］。最后，事業單位缺乏有效的內部監督機制。內部監督是事業單位內部控制的重要組成部分，是保證內部控制有效執行的重要手段。但是，目前部分事業單位的內部監督機制存在問題。一方面，內部監督部門缺乏獨立性和權威性，不能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價；另一方面，內部監督部門缺乏專業人才，不能有效地對內部控制的缺陷進行識別和整改。

2.2 風險評估機制缺失

風險評估是事業單位內部控制的重要組成部分，是控制其他環節的基礎。目前，事業單位風險評估存在以下三個方面的問題：一是事業單位缺乏風險意識，二是事業單位風險評估機制不健全。三是事業單位風險防范措施不到位，導致事業單位不能有效地對業務活動進行風險評估、防范和控制，不能及時發現和解決一些潛在的風險。

2.3 內部控制活動不當

控制活動是事業單位根據風險評估結果和風險應對策略，對各項業務活動進行控制的重要手段。首先，授權審批控制不嚴格。部分事業單位授權審批控制比較混亂，沒有建立科學、有效的授權審批制度，導致越權審批、違規審批的現象比較普遍。其次，會計系統控制不健全。部分事業單位的會計系統控制存在一些問題，一方面，會計人員缺乏獨立性，不能有效地對單位的經濟活動進行監督和反映；另一方面，會計制度不健全，不能有效地對單位的資金使用情況進行監督和控制。第三，財產保護控制不到位。部分事業單位的財產保護控制存在一些問題，一方面，資產管理制度不健全，不能有效地對單位的資產進行保護和管理；另一方面，資產使用效率低下，不能有效地對單位的資產進行優化配置和高效使用。最后，預算控制不夠嚴格。部分事業單位預算控制存在一些問題，一方面，預算編制不科學，不能準確地反映單位的業務活動和財務狀況；另一方面，預算執行不嚴格，不能有效地使用單位的資金。

2.4 內部監督不到位

內部監督是事業單位內部控制的重要組成部分，是保證內部控制有效執行的重要手段。部分事業單位內部監督部門缺乏獨立性和權威性，不能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價。另一方面，部分事業單位內部監督部門缺乏專業人才，不能有效地對內部控制的缺陷進行識別和整改。最后，內部監督機制不健全，不能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價。

3 事業單位內部控制存在問題的原因分析

3.1 缺乏內部控制意識

部分事業單位領導和工作人員普遍缺乏內部控制意識，不能有效地對內部控制進行管理和控制。一方面，領導對內部控制認識不足，更加注重業務能力和業績的提升，缺乏對內部控制重要性的認識；另一方面，工作人員對內部控制認識不足，更加注重本職工作的完成，缺乏對內部控制重要性的認識。

3.2 缺乏風險意識和風險評估機制

部分事業單位普遍缺乏風險意識和風險評估機制。一方面，領導和工作人員普遍缺乏風險意識；另一方面，事業單位缺乏科學、有效的風險評估機制，無法對業務活動進行全面、系統、科學的風險評估和控制。

3.3 內部控制制度不健全

部分事業單位內部控制制度不健全，不能有效地對各項業務活動進行控制。一方面，授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等制度不健全，不能有效地對單位的業務活動和資金使用情況進行監督和控制；另一方面，內部控制制度執行不嚴格，不能有效地對單位的資金使用情況進行優化配置和高效使用。

3.4 內部監督機制不健全

部分事業單位內部監督機制不健全，不能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價。一方面，內部監督部門缺乏獨立性和權威性，不能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價；另一方面，內部監督部門缺乏專業人才，不能有效地對內部控制的缺陷進行識別和整改。

4 加強事業單位內部控制的對策

4.1 加強內部控制意識的培養

事業單位加強內部控制意識的培養需要從多個方面入手，通過宣傳教育、培訓學習、定期評估、信息溝通和激勵機制等多種手段，提高員工對內部控制的認識和重視程度，形成全員參與內部控制的良好氛圍［4］。首先，事業單位可以通過內部網站、宣傳欄、內部刊物等多種形式，向員工宣傳內部控制的重要性和必要性，讓員工了解內部控制的基本原理和相關制度，提高員工對內部控制的認識和重視程度。其次，事業單位可以組織內部控制相關知識的培訓學習，讓員工深入了解內部控制的基本原理和相關制度，提高員工對內部控制的認識和重視程度。第三，事業單位可以定期對內部控制的有效性進行評估，發現存在的問題和不足，及時進行整改和優化，提高員工對內部控制的認識和重視程度。最后，事業單位可以建立信息溝通機制，讓員工能夠及時了解內部控制的相關情況和問題，提高員工對內部控制的認識和重視程度。另外，事業單位還可以建立內部控制相關的激勵機制，對內部控制執行好的員工進行獎勵和激勵，提高員工對內部控制的認識和重視程度。

4.2 建立科學、有效的風險評估機制

事業單位建立科學、有效的風險評估機制需要從目標、范圍、標準、組織體系、評估周期、風險應對和風險意識等方面進行全面考慮和系統設計。只有這樣，才能確保單位內部控制的有效性，提高風險防范能力。首先，要明確風險評估的目標和范圍。一是需要明確風險評估的目標，即識別和評估單位在履行職責和自身管理過程中面臨的風險。二是需要確定風險評估的范圍，包括所有重要的業務流程、關鍵崗位以及外部風險等。其次，要建立風險評估組織體系。應建立風險評估工作小組或專門的職能部門來負責組織開展風險評估工作。同時，各職能部門應指定專人負責本部門的風險評估工作。第三，要制定風險評估標準。單位應制定科學、合理的風險評估標準，包括風險識別、風險分析和風險評價等方面的標準。這些標準應該能夠準確反映單位的風險狀況，并根據實際情況進行適時調整。最后，要定期開展風險評估。單位應定期開展風險評估工作，識別和分析各業務流程、關鍵崗位以及外部風險等方面的風險，提出風險控制措施，并將評估結果向管理層報告，針對不同的風險采取相應的控制措施。

4.3 完善內部控制制度

事業單位應該完善內部控制制度，對各項業務活動進行控制。一方面，授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等制度應該健全，能有效地對單位的業務活動和資金使用情況進行監督和控制；另一方面，內部控制制度執行應該嚴格，能有效地對單位的資金使用情況進行優化配置和高效使用。事業單位應建立健全內部控制制度，覆蓋各項業務流程和關鍵崗位，確保內部控制的全面性和有效性；應定期對內部控制制度進行審查和更新，確保其能夠適應單位的發展和變化。與此同時，單位應建立完善的監督和審計機制，對內部控制執行情況進行定期檢查和評估，及時發現和糾正內部控制缺陷；應建立投訴和舉報機制，鼓勵員工參與監督和審計工作。事業單位應加強信息安全管理，建立完善的信息安全管理制度和技術措施，確保單位信息安全和保密。

4.4 完善內部監督機制

事業單位應該完善內部監督機制，對內部控制的執行情況進行監督和評價。一方面，內部監督部門應該具有獨立性和權威性，能有效地對內部控制的執行情況進行監督和評價；另一方面，內部監督部門應該配備專業人才，能有效地對內部控制的缺陷進行識別和整改。同時，應該建立內部控制自我評估機制，對內部控制的有效性進行定期評估。

5 結語

在事業單位內部控制中建立科學、有效的風險評估機制是保障單位運營安全和穩定的重要手段。通過明確風險評估的目標和范圍、建立風險評估組織體系、制定風險評估標準、定期開展風險評估、建立風險應對機制和強化風險意識等措施，可以全面提升單位的風險管理能力，保障單位的穩健發展。

參考文獻

［1］羅永彬. 行政事業單位內部控制存在的問題及對策分析［J］. 大眾投資指南，2023（10）：44-46.

［2］王康美. 政府會計制度下行政事業單位內部控制存在的問題及對策［J］. 財會學習，2023（11）：164-166.

［3］唐紅. 科研事業單位內部控制報告編制問題及對策分析——以S研究所為例［J］. 西部財會，2023（3）：46-48.

［4］董亞楠. 行政事業單位內部會計控制存在的問題及對策研究［J］. 財經界，2023（4）：105-107.

［作者簡介］張瑩，女，吉林四平人，吉林省第一地質調查所，中級會計師，本科，研究方向：事業單位財務管理、內部控制。