新時代開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作新局面的構(gòu)想

［摘" " 要］ 黨的十九大以來，黨和國家對審計工作越來越重視。教育事業(yè)的發(fā)展和高校的風(fēng)險管理對高校內(nèi)審工作也提出了新要求。本文剖析了高校內(nèi)審工作存在的問題，提出新時代開創(chuàng)高校內(nèi)審工作新局面的路徑。

［關(guān)鍵詞］ 新時代；高校；內(nèi)部審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 07. 008

［中圖分類號］ F239.45" " ［文獻標識碼］" A" " " ［文章編號］" 1673 - 0194（2023）07- 0031- 04

１" " " 新時代加強高校內(nèi)部審計工作的重要性

１．１" "黨中央對內(nèi)審工作的新要求

黨的十八大以來，黨中央高度重視審計工作，成立了中央審計委員會，習(xí)近平總書記親自擔(dān)任主任。２０１８年５月２３日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議發(fā)表重要講話，指出“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”。習(xí)近平總書記的講話為內(nèi)審工作的發(fā)展指明了方向。２０１８年，審計署印發(fā)了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，進一步加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，對內(nèi)部審計工作提出了明確具體的新要求。２０１９年４月，為深入貫徹中央審計委員會第一次會議精神，進一步促進《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》有效施行，審計署印發(fā)了《２０１９年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》，對內(nèi)部審計工作的重要性給予高度肯定，并對內(nèi)部審計工作的開展提出了具體的指導(dǎo)意見。

１．２" "教育事業(yè)發(fā)展對內(nèi)審工作的新要求

近年來，黨和國家高度重視教育事業(yè)。習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出：“建設(shè)教育強國是中華民族偉大復(fù)興的基礎(chǔ)工程，必須把教育事業(yè)放在優(yōu)先位置。”在全國教育大會上，習(xí)近平總書記重申要堅持優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)。黨的十八大以來，國家投入教育事業(yè)的經(jīng)費不斷增加。教育部２０２２年９月２７日舉行新聞發(fā)布會介紹，十年來黨和國家始終把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。國家財政性教育經(jīng)費累計支出３３．５萬億元，年均增長９．４％，國家財政性教育經(jīng)費投入占ＧＤＰ的比例，連續(xù)十年保持在４％以上。其中對高校的經(jīng)費投入也是逐年增加，２０２１年全國按在校學(xué)生人數(shù)平均的一般公共預(yù)算教育支出，普通高等學(xué)校為２２ ５８６元，是２０１１年的１．５倍，年均增長４．１％。與此同時，國家在經(jīng)費使用、教學(xué)科研等重點領(lǐng)域給予高校更多的自主權(quán)，高校內(nèi)部審計的領(lǐng)域和范圍不斷擴展，要求高校內(nèi)部審計發(fā)揮更大更有效的作用。２０２０年２月，為推動教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，教育部印發(fā)了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對２００４年的規(guī)定進行了修訂，進一步明確了高校內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制機制、含義、職責(zé)、管理、結(jié)果運用等。其中對于高校內(nèi)部審計的內(nèi)涵，規(guī)定由原來的主要關(guān)注經(jīng)費使用等財政財務(wù)收支活動，新增了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)容。內(nèi)部審計也由之前的以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，這對高校內(nèi)部審計工作的深度和廣度均提出了更高要求。

１．３" "高校風(fēng)險管理對內(nèi)審工作的新要求

黨的十八大以來，中央紀委以及各省紀委分別針對國家和省級機關(guān)、企事業(yè)單位黨組織進行了巡視工作。２０２１年５月至７月，根據(jù)黨中央統(tǒng)一部署，十九屆中央第七輪巡視對教育部和３１所中管高校黨組織開展了巡視，并于２０２１年９月反饋了巡視情況。巡視反饋指出了中管高校經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的突出問題，如科研、基建等重要領(lǐng)域仍存在較為嚴重的腐敗問題，校辦企業(yè)、合作辦學(xué)、附屬醫(yī)院等領(lǐng)域的廉潔風(fēng)險比較突出，個別單位違反中央八項規(guī)定精神問題仍有發(fā)生。２０２２年，部分省份也陸續(xù)公布了對省屬高校巡視反饋情況。如４月，陜西省公布２８所省屬高校巡視反饋情況；５月，湖北省公布３３所省屬高校巡視反饋情況；６月，河南省公布１６所省屬高校反饋巡視情況。對上述省屬高校巡視反饋情況進行分析可知，省屬高校的財務(wù)和資產(chǎn)管理松散，基建、后勤等重點部門存在廉潔風(fēng)險；緊盯重點領(lǐng)域監(jiān)督不夠，對招標、資金、資產(chǎn)管理等重點領(lǐng)域的廉潔風(fēng)險防控不到位；仍有違反中央八項規(guī)定精神問題發(fā)生等。這些風(fēng)險的存在對高校內(nèi)部審計的關(guān)注領(lǐng)域指明了具體方向。

１．４" "高校內(nèi)審工作成效顯著

高校內(nèi)部審計工作開始于１９８５年。１９８５年２月，教育部印發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院批轉(zhuǎn)審計署關(guān)于開展審計工作的幾個問題的請示的通知〉和〈組建審計機構(gòu)、開展審計工作的通知〉》，高校陸續(xù)設(shè)立內(nèi)部審計部門。經(jīng)過三十多年的發(fā)展，高校內(nèi)部審計工作成效顯著。根據(jù)教育部網(wǎng)站“中國教育年鑒”統(tǒng)計，２０１９ 年，教育部直屬系統(tǒng)共完成審計項目 ２４ ６７５項，審計總金額１５ ８６０．２６億元，增收節(jié)支１７３．６６億元，提出建議意見被采納４ １１３ ８６７條。高校的內(nèi)部審計范圍由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)工程審計逐步擴展到重大政策落實跟蹤審計、信息系統(tǒng)審計、內(nèi)部控制審計等。通過高校內(nèi)部審計工作的開展，高校財務(wù)管理水平有了很大的改進和提高，資金的使用效益大大提高，為高校的改革和發(fā)展做出了重要貢獻。

２" " " 新時代高校內(nèi)審工作面臨的問題

從20世紀８０年代開始，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，高校內(nèi)部審計從無到有，取得了長足的發(fā)展和進步。高校內(nèi)部審計制度逐步建立健全，審計范圍逐漸擴展，審計隊伍不斷壯大，內(nèi)部審計在高校的影響力不斷提升。進入新時代，高校內(nèi)審工作仍面臨一些問題。

２．１" "領(lǐng)導(dǎo)體制尚不完善

《教育系統(tǒng)內(nèi)審規(guī)定》有關(guān)條款明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作以及單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。目前，只有部分中管高校成立了審計委員會，多數(shù)高校黨委直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的體制機制尚未建立。還有部分高校的審計工作不是由校長直接負責(zé)，而是由其他副職校領(lǐng)導(dǎo)分管，有的高校甚至是由主管財務(wù)的副校長同時主管或協(xié)管審計部門，審計的獨立性與權(quán)威性不夠，審計效果難以發(fā)揮。

２．２" "審計范圍尚未全覆蓋

目前，大部分高校內(nèi)部審計的范圍主要是學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行與決算、專項經(jīng)費等財政財務(wù)收支情況、內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況和建設(shè)工程招標控制價、結(jié)算等造價情況。審計項目仍主要關(guān)注財務(wù)管理是否存在錯漏舞弊、財務(wù)報銷是否存在違反制度規(guī)定等方面，未結(jié)合高校實際情況開展重大政策落實跟蹤審計、風(fēng)險管理審計等。另外，受人力限制，未能統(tǒng)籌好審計資源，對校內(nèi)部分領(lǐng)域、部分單位多年未開展過審計。

２．３" "審計人員素質(zhì)有待進一步提升

高校內(nèi)部審計工作是一項對政策性和專業(yè)性要求均較高的工作，需要審計人員具備很高的政治素養(yǎng)和過硬的專業(yè)能力。目前，高校內(nèi)部審計人員一是政治素養(yǎng)不足，對黨中央和國家的重大政策學(xué)習(xí)不夠，還不能很好地理解新時代高校內(nèi)部審計工作的責(zé)任與使命；二是綜合性專業(yè)能力欠缺，內(nèi)審人員財務(wù)會計專業(yè)背景居多，缺乏經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格，知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)背景很難滿足新時代審計工作需要。

２．４" "審計技術(shù)比較落后

目前，高校會計電算化普及程度很高。不少高校還陸續(xù)開發(fā)了資產(chǎn)、采購、合同、科研等管理信息系統(tǒng)，與經(jīng)濟活動相關(guān)的管理基本都實現(xiàn)了信息化，且信息化程度還在不斷提高。但是，目前高校內(nèi)部審計工作信息化程度還很弱，大部分高校都未使用專門的審計軟件開展審計工作。一些高校雖逐步推進計算機輔助審計，但效果并不理想。根據(jù)筆者調(diào)查了解，高校中自行開發(fā)審計信息系統(tǒng)的屈指可數(shù)，使用通用審計軟件的高校也不多。且因為市面上的通用審計軟件主要是基于企業(yè)的內(nèi)部審計工作研發(fā)的，不太適用于高校的情況，導(dǎo)致部分高校即使購置了審計軟件，使用的范圍也不大，使用的頻率也不高，主要是用于抽查會計憑證或者是統(tǒng)計財務(wù)數(shù)據(jù)，未能有效發(fā)揮軟件的效用。也有部分高校，因?qū)W校有關(guān)部門不配合，導(dǎo)致根本無法獲取數(shù)據(jù)，更談不上對數(shù)據(jù)進行分析和運用。

３" " " 新時代高校內(nèi)審工作開創(chuàng)新局面的實現(xiàn)路徑

３．１" "堅持黨對高校內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)部審計作為高校治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其效用的發(fā)揮直接影響高校治理能力，對高校加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等功能以及防范重大風(fēng)險等方面起著不可替代的重要作用，因此必須堅持黨對高校內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)審規(guī)定》，高校應(yīng)當(dāng)健全黨對內(nèi)審工作全面領(lǐng)導(dǎo)的體制機制，在組織保證和制度安排上落實學(xué)校黨委對內(nèi)審工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅持高校內(nèi)部審計監(jiān)督的政治導(dǎo)向。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實際情況，建立審計委員會，由黨委書記和校長擔(dān)任主任，明確審計委員會議事規(guī)則，將審計委員會的職責(zé)任務(wù)清單化、工作運行機制化、保障措施制度化，切實加強黨對內(nèi)審工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。

３．２" "大力推進審計監(jiān)督全覆蓋

習(xí)近平總書記對優(yōu)化審計資源配置、拓展審計監(jiān)督廣度和深度、消除監(jiān)督盲區(qū)提出了明確的要求，要求做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責(zé)。要實現(xiàn)高校內(nèi)部審計的全覆蓋，審計工作重點要始終緊緊圍繞黨和國家、學(xué)校的中心任務(wù)、重點工作。一是加大對重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度。高校內(nèi)部審計應(yīng)梳理學(xué)校要貫徹落實的國家重大政策措施，可結(jié)合有關(guān)制度規(guī)定或上級主管部門統(tǒng)一安排，開展重大政策措施貫徹落實情況專項審計，如開展高校困難學(xué)生資助政策及“雙一流”專項資金使用管理情況專項審計。也可將重大政策貫徹落實情況審計與其他審計相結(jié)合，如開展科研經(jīng)費審計時，可關(guān)注國家科研管理“放管服”政策落實情況、國家和省關(guān)于科技創(chuàng)新重大決策部署及政策措施落實情況等；開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，關(guān)注學(xué)校貫徹落實中央八項規(guī)定精神、落實中央過緊日子的要求、“三公經(jīng)費”使用管理情況等。二是加強科技強審。加強對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，積極探索運用新技術(shù)、新方法，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，加強對數(shù)據(jù)的獲取、分析和運用能力，將審計重點確定在科學(xué)分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提高審計工作效率，確保審計質(zhì)量，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督范圍的全覆蓋。

３．３" "持續(xù)加強審計自身建設(shè)

（１）高校內(nèi)審機構(gòu)要加強自身政治建設(shè)。習(xí)近平總書記在中央審計委員會會議上的講話中強調(diào)要加強審計機關(guān)自身建設(shè)，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。這個要求對高校內(nèi)審機構(gòu)也同樣適用。高校內(nèi)審機構(gòu)要以自身的政治建設(shè)為引領(lǐng)，強化黨建與業(yè)務(wù)融合，構(gòu)建“全員、全方位、全流程”的黨建與業(yè)務(wù)融合機制，以黨建工作引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)開展，實現(xiàn)政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)共同提升。其中全員，就是全體審計人員都要參與；全方位，就是黨的政治建設(shè)要融入到各項審計業(yè)務(wù)工作；全流程，就是黨建工作要求體現(xiàn)在審計業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)、各流程，確保審計業(yè)務(wù)開展到哪里，黨旗就插到哪里，黨員就沖鋒到哪里，黨建工作就保障到哪里。

要提升審計人員的素質(zhì)能力。習(xí)近平總書記在中央審計委員會會議上的講話中要求努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍，對提高干部隊伍素質(zhì)能力提出了明確具體的要求。一是提高內(nèi)審人員的政治能力，確保內(nèi)審人員在思想上政治上行動上同以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會貫徹黨中央對于審計工作的重要指示精神，要深刻理解與積極思考新時代高校內(nèi)部審計工作的使命與責(zé)任，把做到“兩個維護”落實落細。二是提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力。審計人員必須不斷提升自己，既要努力掌握法律法規(guī)、經(jīng)濟、財務(wù)、工程和管理等多方面知識，還要提升分析問題和解決問題的能力，增長能查、能說、能寫的本領(lǐng)，將自己鍛造成復(fù)合型人才。

３．４" "創(chuàng)新審計技術(shù)方法

習(xí)近平總書記強調(diào)要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)抓住信息化發(fā)展的機遇，以“科技強審”為契機，大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。鑒于通用審計軟件很難完全適用于高校內(nèi)部審計工作，高校可以結(jié)合自身信息化發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需要、內(nèi)部審計人員情況等，自行研發(fā)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。高校可考慮分階段逐步開發(fā)系統(tǒng)功能。第一階段側(cè)重于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理。以審計項目為核心，對審計業(yè)務(wù)工作進行全流程規(guī)范化管理。通過審計信息系統(tǒng)固化審計流程，引導(dǎo)審計人員按規(guī)范實施審計。第二階段側(cè)重于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)輔助功能管理，如建立政策法規(guī)庫和審計案例庫，收集整理內(nèi)部審計工作中所需要的法律法規(guī)、學(xué)校以及下屬單位的內(nèi)部規(guī)章制度、以前年度外部審計和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，增加制度條款和問題檢索功能，從而可以更快更準確地對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行定性。第三階段側(cè)重于大數(shù)據(jù)審計管理，可收集學(xué)校有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對跨部門的數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，從而提升審計監(jiān)督的能力和效率。

主要參考文獻

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