財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響分析

［摘" " 要］ 在新時(shí)代技術(shù)的驅(qū)動(dòng)下，具有規(guī)模效應(yīng)的跨國(guó)企業(yè)中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)漸漸無(wú)法適應(yīng)地域廣、時(shí)區(qū)多、財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，建設(shè)一體化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心變成解決這一問(wèn)題的有效途徑。但是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立是否可以真正解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)困境？本文以TCL集團(tuán)為例，對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響展開分析，試圖回答這一問(wèn)題。研究結(jié)果表明：在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠在短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力起到顯著的改善和提升作用，但對(duì)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)水平并沒(méi)有太大的提升。本文基于TCL集團(tuán)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，從盈利、營(yíng)運(yùn)、償債、成長(zhǎng)四個(gè)方面檢驗(yàn)了其成效和影響路徑，對(duì)我國(guó)上市公司的數(shù)字化轉(zhuǎn)型與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)具有一定的指導(dǎo)作用。

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；財(cái)務(wù)績(jī)效；集團(tuán)企業(yè)；TCL

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 07. 019

［中圖分類號(hào)］ F275" " ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］" A" " " ［文章編號(hào)］" 1673 - 0194（2023）07- 0067- 05

０" " " 引" " 言

在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)高度互聯(lián)的背景下，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享和合作互聯(lián)成為了一個(gè)重要的議題。為了提高效率、降低成本并增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，許多企業(yè)開始建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理并為各個(gè)業(yè)務(wù)單位提供支持服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)旨在整合財(cái)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)化操作、優(yōu)化資源配置，并通過(guò)共享專業(yè)知識(shí)和技術(shù)來(lái)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

盡管財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在實(shí)踐中越來(lái)越受到重視，但目前學(xué)術(shù)界關(guān)于其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的具體影響的研究偏少。因此，本研究旨在深入探討財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響。一方面，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)首先可以帶來(lái)財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化，從而提高財(cái)務(wù)操作的效率和準(zhǔn)確性。其次，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以集中處理核算、報(bào)表、征稅等財(cái)務(wù)任務(wù)，減少各個(gè)業(yè)務(wù)單位的重復(fù)工作和冗余資源，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。另一方面，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)也可能面臨一些挑戰(zhàn)和潛在的影響因素。例如，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)需要大量的投資和資源，并且可能需要與各個(gè)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行良好的溝通和協(xié)調(diào)。

因此，本研究旨在通過(guò)案例分析，探討財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，并深入研究其中的關(guān)鍵因素和機(jī)制；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響進(jìn)行定量分析，為企業(yè)提供科學(xué)的決策依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的提升與優(yōu)化。

１" " " 理論基礎(chǔ)與數(shù)據(jù)來(lái)源

１．１" "理論基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)共享從理論上屬于一種新型的管理模式，問(wèn)世之初便引起了財(cái)務(wù)人員的高度關(guān)注和相關(guān)討論。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心旨在通過(guò)對(duì)單個(gè)或多個(gè)工作地點(diǎn)的人員流動(dòng)、運(yùn)作流程以及相關(guān)技術(shù)進(jìn)行集中收集和整合，將集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總到財(cái)務(wù)共享的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存中心［１］。同時(shí)利用大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)對(duì)于其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和相關(guān)分析，做到將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化，為企業(yè)管理層做出適合的戰(zhàn)略發(fā)展方案提供有力的決策依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐［２］。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過(guò)對(duì)于企業(yè)決策的優(yōu)化，發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)信息的高效傳遞和部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，與此同時(shí)也減少了公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于工作人員的重復(fù)安排，企業(yè)成本降低［３］。但現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立對(duì)于企業(yè)績(jī)效的影響更針對(duì)長(zhǎng)期，且并非所有財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立都會(huì)產(chǎn)生積極的作用［４］。因此財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在搭建過(guò)程中對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響值得進(jìn)行進(jìn)一步討論。

１．２" "數(shù)據(jù)來(lái)源

在案例分析的過(guò)程中，本文從不同途徑收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行相互印證，以下是本文數(shù)據(jù)的主要來(lái)源渠道：①?gòu)木蕹辟Y訊網(wǎng)下載ＴＣＬ集團(tuán)公開的年報(bào)數(shù)據(jù)；②從行業(yè)網(wǎng)站，比如東方財(cái)富網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互印證。

２" " " 案例公司介紹

２．１" "案例公司選取

ＴＣＬ集團(tuán)創(chuàng)立于１９８１年，主營(yíng)業(yè)務(wù)是半導(dǎo)體、電子產(chǎn)品和通信設(shè)備、新型光電、液晶顯示器件，貨物或技術(shù)進(jìn)出口。公司最早主要從事磁帶的生產(chǎn)以及制造，隨著業(yè)務(wù)范圍和能力的不斷提升逐步開始布局智能終端、半導(dǎo)體顯示器以及材料研發(fā)、半導(dǎo)體及新能源等領(lǐng)域，業(yè)務(wù)范圍不斷得到拓展。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型以及信息化技術(shù)高度發(fā)展的時(shí)代背景下，目前我國(guó)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正方興未艾。越來(lái)越多的企業(yè)開始重視財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要性，尤其在具有規(guī)模效應(yīng)的跨國(guó)企業(yè)中這一點(diǎn)顯得更加突出。在具有明顯規(guī)模效應(yīng)經(jīng)濟(jì)的行業(yè)中，企業(yè)毛利率相對(duì)較低，競(jìng)爭(zhēng)壓力更大。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的優(yōu)化、財(cái)務(wù)處理流程的簡(jiǎn)化以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的簡(jiǎn)化，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)成本的管控和戰(zhàn)略決策的調(diào)整，能明顯觀察到企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的變動(dòng)。在跨國(guó)企業(yè)中，由于跨國(guó)企業(yè)需要在多個(gè)國(guó)家以及地區(qū)設(shè)立不同的財(cái)務(wù)部門，這對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和營(yíng)運(yùn)成本控制都造成了負(fù)面的影響，而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的搭建可以有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的全球統(tǒng)一核算，優(yōu)化企業(yè)的整體債務(wù)結(jié)構(gòu)。

因此，本文以ＴＣＬ集團(tuán)為研究分析對(duì)象，分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在建設(shè)過(guò)程中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響并討論其內(nèi)在的作用機(jī)制。

２．２" "ＴＣＬ集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)展歷程

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，集團(tuán)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，ＴＣＬ集團(tuán)面臨著業(yè)務(wù)規(guī)模龐大、管理層級(jí)多、規(guī)則不統(tǒng)一、管理困難、風(fēng)險(xiǎn)防范等問(wèn)題，致使集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)控制、數(shù)據(jù)核算等方面效率較低。為此ＴＣＬ集團(tuán)選擇進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，其財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心從２０１５年７月份開始建立，初始階段由于ＴＣＬ集團(tuán)產(chǎn)業(yè)布局并不集中，且其經(jīng)營(yíng)中大都使用授權(quán)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)業(yè)間執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)都相對(duì)獨(dú)立，所以在公司中推進(jìn)財(cái)務(wù)共享相對(duì)比較困難。因此ＴＣＬ集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的搭建，首先在集團(tuán)管理決策層進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃設(shè)計(jì)，其次分步驟、按順序?qū)嵤Ｊ紫葘?shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一編碼，統(tǒng)一系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算及核算規(guī)則。其次，ＴＣＬ集團(tuán)因地制宜，建立了符合企業(yè)自身的系統(tǒng)，ＴＣＬ集團(tuán)按照產(chǎn)業(yè)來(lái)建設(shè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，因此在財(cái)務(wù)共享的推進(jìn)過(guò)程中打破了不同產(chǎn)業(yè)的系統(tǒng)、流程中存在的隔閡，完成了對(duì)于企業(yè)系統(tǒng)的再次塑造。截至２０２０年４月，ＴＣＬ集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已初步完成全面搭建。

３" " " 案例分析

３．１" "盈利能力分析

ＴＣＬ集團(tuán)在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以后，其盈利能力便穩(wěn)步上升。自２０１５年集團(tuán)開始搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以來(lái)，公司股東權(quán)益報(bào)酬率雖然在平臺(tái)搭建當(dāng)年和２０１９年度出現(xiàn)了一定幅度的下降，但從總體來(lái)說(shuō)仍然呈上升勢(shì)頭，公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及對(duì)投資人的投資回報(bào)在持續(xù)提升；公司銷售凈利率在平臺(tái)搭建后除２０１６年度出現(xiàn)小幅下降，后續(xù)年度也表現(xiàn)出穩(wěn)步上升。企業(yè)盈利空間持續(xù)擴(kuò)大。具體參見(jiàn)圖１。

從每股收益上來(lái)看，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建前每股收益出現(xiàn)大幅波動(dòng)，而在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建后每股收益波動(dòng)幅度下降，且在２０１５年度以后總體上表現(xiàn)為上升趨勢(shì)，具體參見(jiàn)圖２。

３．２" "營(yíng)運(yùn)能力分析

ＴＣＬ集團(tuán)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建前持續(xù)上升，但在搭建后出現(xiàn)大幅下降，最低時(shí)降低至２０２０年度的０．３６３，參見(jiàn)圖３。

ＴＣＬ集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)大體一致，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建前，都表現(xiàn)為一定程度的上升，在搭建后呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，在２０１９年度至２０２０年度出現(xiàn)大幅上升。參見(jiàn)圖４。

３．３" "償債能力分析

ＴＣＬ集團(tuán)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率變動(dòng)情況在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的搭建前后均表現(xiàn)出比較明顯的周期性變動(dòng)——先上升，再下降，參見(jiàn)圖５。

ＴＣＬ集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建前的２０１２年度至２０１４年度表現(xiàn)為上升，在２０１４至２０１５年度出現(xiàn)了下降，并且這種下降趨勢(shì)一直持續(xù)到平臺(tái)搭建后的２０２０年度，參見(jiàn)圖６。

３．４" "成長(zhǎng)能力分析

ＴＣＬ集團(tuán)總資產(chǎn)從２０１２年的７９７．４億元起步，后續(xù)幾年連續(xù)提升。持續(xù)增長(zhǎng)至２０１８年度的１９２８億元，雖然在２０１９年出現(xiàn)下跌，但是２０２０年集團(tuán)規(guī)模仍然突破了２０００億元大關(guān)。參見(jiàn)圖７。

４" " " 研究總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家和國(guó)家之間的交流變得更加密切。跨國(guó)企業(yè)以及規(guī)模效應(yīng)的公司在部分行業(yè)中的占比越來(lái)越大，但由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的局限性，隨著公司海內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的增多并且由于地域和時(shí)區(qū)的關(guān)系，財(cái)務(wù)活動(dòng)日益多變化和復(fù)雜化，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立變得尤為重要。但是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立是否真的解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)所存在的問(wèn)題呢？

為回答這一問(wèn)題本文以ＴＣＬ集團(tuán)為例，通過(guò)分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，研究發(fā)現(xiàn)：在引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以后，公司盈利能力出現(xiàn)了一定的增長(zhǎng)，這說(shuō)明由于大數(shù)據(jù)分析對(duì)于公司戰(zhàn)略決策的及時(shí)反饋，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提高了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)運(yùn)能力方面，平臺(tái)搭建后不但沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，反而對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生了負(fù)面的影響，本文有理由相信公司在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建過(guò)程中對(duì)于公司營(yíng)運(yùn)能力的管控是存在一定缺陷的。引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以后對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了十分積極的作用，公司資產(chǎn)負(fù)債率出現(xiàn)了大幅的下降，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)得到了充分的優(yōu)化。企業(yè)在成長(zhǎng)能力方面表現(xiàn)優(yōu)秀，資產(chǎn)總額出現(xiàn)大幅上升，這在競(jìng)爭(zhēng)激烈的半導(dǎo)體行業(yè)是十分難得的。

針對(duì)ＴＣＬ集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，本文主要給出以下建議：①逐步提高財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用很大程度上是基于工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)熟練度，定期的培訓(xùn)和再學(xué)習(xí)能夠有效的提高工作效率和業(yè)務(wù)執(zhí)行能力；②建立完善的激勵(lì)制度，完善的激勵(lì)制度能夠顯著提升工作人員的工作質(zhì)量；③提高財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同水平，企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立以后雖然在一定程度上優(yōu)化了其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，但是對(duì)于其營(yíng)運(yùn)能力并沒(méi)有提供太大的幫助，究其原因是在企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在交流壁壘，導(dǎo)致信息滯后進(jìn)而使得財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，因此可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的協(xié)同水平來(lái)化解這一問(wèn)題。

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