基于節約型理念的綠色財政稅收政策研究

［摘" " 要］ 在我國社會經濟高速發展的背后，環境問題和能源消耗問題日益突出。近年來，我國倡導建設節約型社會，提倡綠色生產和綠色消費，需要充分發揮綠色財政稅收政策的作用，約束企業行為，優化社會經濟結構。本文簡單闡述了節約型社會和綠色財政稅收政策的概念，從節約型理念的角度出發，分析了我國綠色財政稅收政策存在的問題和不足，總結了基于節約型理念的綠色財政稅收政策發展路徑。希望以此助力我國市場經濟的穩定、可持續發展。

［關鍵詞］ 節約型理念；綠色財政稅收；稅收政策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 07. 043

［中圖分類號］ F812.4" " ［文獻標識碼］" A" " " ［文章編號］" 1673 - 0194（2023）07- 0153- 03

０" " " 引" " 言

隨著我國對節能減排和綠色環保等方面工作的重視，我國相繼出臺了一系列綠色財政稅收政策來約束企業污染行為，引導企業污染治理，提升資源利用率。現階段的綠色財政稅收政策與時代發展的現實需要之間還存在一定的差距，綠色財政稅收政策的價值和作用并沒有充分發揮出來。企業的污染、浪費和環境破壞行為仍然存在，阻礙我國節約型社會的建立，影響我國經濟的穩定、可持續發展。

１" " " 節約型理念與綠色財政稅收

１．１" "節約型社會

“節約”有兩方面的含義：一方面，杜絕浪費，在生產經營過程中減少資源浪費；另一方面，在生產消費過程中，用盡可能少的能源或者資源創造同等價值甚至更高價值的財富。節約型社會，是以滿足人們的基本生活需求為基礎，采用科學的手段來實現資源節約，減少資源浪費，提高生產效率，達到經濟和社會效益最大化的一種社會形態。節約型社會注重生產生活與科技的適配，強調以科學技術的進步和科學技術管理體系的健全來推動社會的可持續發展，減少資源的消耗和浪費。節約型理念是國家根據生產生活的現實需求而提出的一系列的公共政策，這些政策有助于提升社會資源利用率和優化經濟建設模式，實現經濟的綠色發展。

１．２" "綠色財政稅收

綠色財政稅收是國家針對社會經濟采取的一種宏觀調控手段，其目的是推動國家社會經濟穩定、健康、可持續發展，推進建設節約型社會。節約型理念與綠色財政稅收之間是相輔相成、相互促進的關系。綠色財政稅收包含以下幾方面：第一，國家根據社會污染物排放情況評估出社會各領域對環境所帶來的危害，并將這一標準作為稅收征收的重點標準，企業稅率的高低與污染物的排放量成正比，污染物排放量越高，稅率就越高。第二，對消費者征稅，限制消費者購買或使用有害材料，避免有害物質大面積排放，盡可能杜絕有害材料流通。例如：對汽油征稅，其目的是減少有害物排放量，引導和鼓勵消費者使用新能源，保護環境。第三，在其他稅收方面，將跟環境有關的元素進行單獨抽離，并為這些元素定制稅率標準。例如：對于可節約能源、低損耗設備以及生產方法等等可以制定單獨的稅率標準，依據相關的折舊或者低稅政策鼓勵這些類別企業的發展，同時鼓勵能源消耗少生產方式的應用和發展。［１］

２" " " 我國的綠色財政稅收政策方面存在的問題

２．１" "政府支持和投入力度不足

我國的稅收政策是“取之于民，用之于民”。綠色財政稅收不僅有助于節能減排、環境保護，更能為人們營造良好的生活環境。節能減排是一個動態化實現的過程，也需要立足于我國的基礎產業?，F階段，我國在節能減排方面的投入主要是靠管理和政策引導來實現的。主要是通過提升企業的環保意識，引導企業降低能耗，從原材料的采購、生產、銷售、服務等環節提倡節能減排、綠色環保，形成良性循環。但是，在資金投入方面，我國還沒有建立專門的服務于節能減排、綠色環保的專項基金。更多的是要求和引導企業實現技術改造和技術開發從而達到節能減排的目的，對企業完成改造和技術革新之后的發展后果關注不足。要進一步推行綠色財政稅收政策，就要建立專項的節能減排項目，而政府主要關注研發和生產領域，對回收、使用等領域的關注度還有待提升。

２．２" "稅費類型的針對性不強

現階段，我國節能減排相關的稅費主要包括消費稅、增值稅和資源稅。這些稅基本上是對生產行為的約束，對環保、綠色理念的傳播和普及沒有直接的作用。目前的稅收政策在引導節約行為方面的作用也略顯不足，難以與其他政策之間實現協同。近年來，我國大力倡導綠色、可持續發展，在節能減排方面的稅費理論上也應該進一步革新和優化，目前我國政策對環境污染和破壞等行為方面的約束力有限，稅收政策針對性不強，宏觀上看似一切發展良好，在實際推進和落實過程中又會遇到諸多問題。同時我國還沒有建立完善的綠色稅收體系，這也直接限制和制約著環境污染、資源浪費等行為的管理和約束。由于沒有相對完善的綠色稅收體系，稅費類型針對性不足，導致在實際踐行和落實的過程中節能效益極其不穩定，波動較大。例如：國內企業和外資企業在生產經營活動中都有可能會涉及污染項目，但我國的企業所得稅相關條例只對企業廢水、廢渣、廢氣進行生產稅收優惠，外資企業并沒有相關的專項環保條款。外資企業所帶來的污染疊加效應影響國內環境，還會讓我國企業在以環境為主的經濟態勢方面處于劣勢地位。［２］

２．３" "收費合理性有待提升

我國目前的綠色財政稅收政策與時代發展現實需求之間還存在一定的差距。例如：隨著我國社會經濟的飛速發展，污染的渠道和類型也更加多元化，但是在排污費收取方面我國使用的仍然是單因子收費，收費依據相對滯后。這種傳統的排污費收取模式，不僅不能刺激企業積極地治理污染，也無法起到遏制企業排污的作用。污染排放與稅費類型之間存在明顯的差異，且目前還沒有健全的法律政策的約束和保護，執行力度有限。所以，在排污費收取方面既沒有法律的強制性，又沒有可行的針對性，排污費的收取難度較大。目前財政稅收標準較低，工業廢水、廢氣、廢渣等方面的排放量標準與時代發展存在明顯的脫節，難以真正實現將污染排放降到理想的標準。同時，稅費收取隨意性較大，缺乏行之有效的激勵機制，加之相關制度保障不完善，綠色財政稅收方面的賄賂行為也時有發生。

３" " " 基于節約型理念的綠色財政稅收政策發展路徑

３．１" "建立健全綠色財政稅收政策

３．１．１" "重點發揮政府的綠色財政職能

政府要充分重視資源節約和環保方面的工作，并增加相關方面的支出和投入，盡可能保障綠色財政稅收政策與時代的發展相匹配。財政政策方面明確生態保護和減少污染排放等方面的條例，強化環保工作力度。應從全局出發，對經濟相對發達但污染較為嚴重的地區壓縮生產資金。針對經濟不發達的省份，從防止污染和加大在綠色財政稅收基建方面的投入兩方面著手。在我國的預算支出當中已經單列了環保相關支出科目，但是效用有待進一步提升。我國公共預算當中設立的獨立節能科目帶有明顯的公共性和公益性，這與可持續發展方向是一致的。我國政府在綠色財政稅收政策方面應該尤其重視：第一，節能技術的研究和開發，輔助綠色財政稅收政策的落實和推進。當今時代科技是第一生產力，科研過程中綠色發展標準的逐漸明確也更有助于綠色財政稅收政策的落實。第二，應用和普及技能技術，政策與實際行動之間通過節能技術實現協調和推進，政府需要加大在節能技術的推廣和應用方面的財力支出。第三，進一步強化節能宣傳，做好節能培訓。從提升公眾節能環保意識出發，強化節能環保宣傳，政府從政策上給予扶持和鼓勵。［３］

３．１．２" "建立和實施優惠信貸政策

隨著國家相關節能環保政策的相繼出臺，企業也開始重視節能減排、資源利用率提升等方面的工作。政府開放財政信貸，有助于放開在環保融資方面的限制，依托財政融資的優勢，籌集更多的環保資金，可以推進環保信貸融資行業的良性發展，為進一步實現環保融資創造更好的市場環境。例如：可以借助無息貸款或者以息抵貸等手段為企業提供更多的資金支持。

３．１．３" "建立鼓勵節能環保的稅收政策

第一，應根據現實需求，優化和改革資源稅，助力構建資源節約型社會。資源稅的改革有助于優化資源稅環境。例如：在自然資源的利用方面，可以根據時代發展的現實需要和人們生活的現實需求實施更具針對性的稅收政策，從多個角度發揮稅收的調節作用。可以從自然資源的實際情況出發，建立差異化的利用指標，發揮資源稅的調節功能，強化稅收管理作用。還可以在現階段資源稅的基礎上，開發新的有關資源保護和開發利用的稅種。第二，優化增值稅的結構，增值稅結構既要清晰，又要高效。降低和減少增值稅方面的環保優惠和檔次。也就是，限制增值稅方面的環保優惠設置。第三，大力鼓勵和支持技術創新。一方面，引進和開發先進的節能設備和技術。另一方面，針對節能效果比較明顯的產品，鼓勵和支持應用和普及，以優化企業技術結構，進而推進企業產業結構優化。［４］

３．２" "構建完善的稅費體系，建立綠色財政稅收制度

在稅費體系方面應充分發揮政府的宏觀調控作用，由政府牽頭厘清節能環保、資源節約與稅種和稅費之間的關系。推進財政政策和其他政策的協調發展，進一步提升政府財政政策的適配性，真正地起到資源節約和環境保護的目的。［５］綠色財政稅收政策的體系構建和發展是一個比較長期的動態過程，政府應該在與相關部門的協調下，布局長遠、做好規劃。綠色財政政策必須要具備基本的約束力，能夠與同期法律和法規相契合。綠色財政政策在一定程度上要有法律的剛性，要從立法的角度綜合考慮綠色財政政策的可行性和價值，真正發揮綠色財政政策節能減排效用。為進一步提升綠色財政政策落實效率，要重視相關技術的進步和革新，擴大產品市場份額，起到拉動市場的作用，推進節能減排政策的踐行和落實。政府部門也可以起模范帶頭作用，對單位內部的建筑、采暖、制冷等設備進行節能化改造，并以此為契機建立專項節能項目，強化節能減排方面的研究，進一步做好綠色財政稅收政策的宣傳和推廣工作。［６］

３．３" "明確區分財權和事權之間的關系

限制綠色財政稅收政策落實和發展的根本矛盾就是財權與事權之間的不清晰。地方政府有權對所管轄區域內的環境問題進行監督和管理，環境職責是由中央政府劃定的。［７］綠色財政稅收政策建立的標準應該是明確以環境保護為核心的收入和支出之間的比例。但在具體的落實過程中，要從各地財政的實際情況出發，由政府給予幫扶和支持，實現動態性撥款調整和優化。政府部門尤其要重視經濟不發達地區環境保護基建工作，做好環境監管。具體的排污費、生態補償費用的收取要由中央相關部門牽頭，實現地方稅費共享。綠色財政稅收政策在分階段落實的過程中要進一步做好分工，從統籌管理的角度出發，由稅務部門建立相對應的環境稅收政策，并根據實際情況的發展進一步優化和調整。由發改委對具體落實后的環境效益進行評估，并出臺相應配套條款。環保總局從環境保護和治理的角度出發，提升配套條例與經濟政策的適配性，由地方政府進一步落實、執行。［８］

４" " " 結束語

綜上所述，建立節約型社會、貫徹節約型理念與執行和落實綠色財政稅收政策有助于我國社會穩定發展，能夠推動我國社會經濟結構的深化改革。從節約型理念的角度來看，我國現行的綠色財政稅收政策還存在收費不合理、稅收類型針對性不強以及政府扶持力度不夠等方面的問題，導致在踐行和落實的過程中綠色財政稅收政策的價值和作用沒有最大化發揮。為進一步貫徹節約型理念，落實綠色財政稅收政策，要重點發揮政府職能，建立健全綠色財政稅收政策，還要構建完整的稅費體系，建立科學的財政稅收制度，明確財權和事權關系，如此才能助力我國經濟社會的穩定、健康、可持續發展。

主要參考文獻

［１］姚克艷．節約型社會視角下綠色財政稅收政策研究［Ｊ］．財經界，２０２２（２７）：９－１１．

［２］崔海燕．節約型基礎上的綠色財政稅收政策研究［Ｊ］．商業觀察，２０２２（２２）：３４－３７．

［３］郭榮如．綠色經濟理念下財政稅收政策優化途徑分析［Ｊ］．財經界，２０２２（１９）：１４９－１５１．

［４］王瑞能．基于節約型視角下綠色財政稅收政策的研究［Ｊ］．中國儲運，２０２２（６）：１３５－１３６．

［５］譚建錦．基于節約型視角下的綠色財政稅收政策［Ｊ］．財會學習，２０２１（６）：１３７－１３８．

［６］馬曉霞．節約型社會視域下綠色財政稅收政策［Ｊ］．中國市場，２０２２（３）：５７－５８．

［７］于海麗．節約型視角下綠色財政稅收政策實施的難點與對策［Ｊ］．現代商業，２０２１（２１）：１８４－１８６．

［８］劉金花．綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題及完善策略探究［Ｊ］．中國市場，２０２１（１６）：６２－６３．